【正文】 其基本結(jié)構(gòu)如圖24。在資金運用過程中，由于固定資產(chǎn)具有其自身的特點，因此，我們將固定資產(chǎn)單獨考慮。為了保證企業(yè)財務(wù)管理活動的正常有序開展，必須給予組織上的保障，因此，企業(yè)財務(wù)組織也是需要預(yù)警的一部分。根據(jù)我國目前企業(yè)管理體制和實際運作，我們認為資金分配過程基本上是由企業(yè)決定，需要預(yù)警的內(nèi)容并不多。企業(yè)在資金運用過程中，如果資金不足，需要從內(nèi)、外部籌集資金，即籌資活動；如果資金產(chǎn)生剩余，企業(yè)可以對外投資，即對外投資活動；資金在循環(huán)過程中的增值，有一部分需要分配各投資者，即分配活動。資金在企業(yè)中的流動循環(huán)過程如圖23所示。能夠橫向借鑒同行業(yè)的經(jīng)驗教訓(xùn)，能夠記錄本企業(yè)財務(wù)警報的處理過程和評價結(jié)果，不斷總結(jié)和積累，前車之鑒，不斷提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警能力和效果，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。能夠提供有關(guān)警報事件的基本對策和方法，起到輔助決策的作用。能夠跟蹤事件的進展，及時分析警報原因，知其然更知其所以然，制定有效措施，阻止事件的進一步惡化，避免財務(wù)危機的發(fā)生。能夠及時靈敏發(fā)出報警信號。能夠判斷事件的危險程度。能夠預(yù)測危險事件的發(fā)展趨勢和最終后果。必須能夠隨時發(fā)現(xiàn)警報信號。充分利用企業(yè)現(xiàn)有管理基礎(chǔ)，充分發(fā)揮企業(yè)ERP、IT技術(shù)的優(yōu)勢，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和檔次。減少憂慮和恐懼，為企業(yè)提供一個有安全保障的理財環(huán)境，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的過程中增強信心，形成堅強的合力。企業(yè)財務(wù)預(yù)警與財務(wù)內(nèi)部控制在程序上的主要區(qū)別可參見圖22。管理方法注重行為的現(xiàn)場管理和控制，采取一般日常的思路和方法。管理過程是對企業(yè)資金運動過程連續(xù)的監(jiān)督和控制，是不間斷的行為。目標(biāo)提高企業(yè)財務(wù)管理活動的可控性，保證計劃的實現(xiàn)。表22 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理與財務(wù)內(nèi)部控制比較表項目財務(wù)內(nèi)部控制財務(wù)預(yù)警管理管理思想注重正向有效成功的管理，注重企業(yè)成功機理的研究，注重企業(yè)實績與計劃的差異管理。企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在思想、方法和內(nèi)容上的主要區(qū)別可見下表22。根據(jù)前面所述的企業(yè)管理架構(gòu)理論，它在企業(yè)整個預(yù)警體系中處于支持和輔助的作用，如圖21所示。在信息來源上：注重現(xiàn)場數(shù)據(jù)的采集和加工，充分利用企業(yè)會計核算體系和賬表數(shù)據(jù)，充分利用財務(wù)內(nèi)部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，充分利用企業(yè)信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。在方法應(yīng)用上：在沿用數(shù)學(xué)方法的基礎(chǔ)上，為了克服其應(yīng)用方面的缺陷，大量采用了經(jīng)驗取值法、調(diào)查法、趨勢分析法、比較分析法等，同時借助計算機等現(xiàn)代工具，便于企業(yè)使用和操作。在指導(dǎo)思想上：我們更注重于過程控制和事前管理，注重于財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，注重于財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展過程，注重于財務(wù)管理細節(jié)，注重于數(shù)據(jù)的采集和應(yīng)用，注重于風(fēng)險的化解和處理對策，注重于免疫機制的建立，更注重于實用。國內(nèi)外普遍存在會計信息失真的問題，如過分依賴財務(wù)報表數(shù)據(jù)建立預(yù)警系統(tǒng)，必然導(dǎo)致預(yù)警指標(biāo)不適用，甚至導(dǎo)致錯誤的決策，（三）我們對財務(wù)預(yù)警管理研究的貢獻基于傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警管理研究的不足，我們建立財務(wù)預(yù)警管理體系的出發(fā)點和立足點是實用，符合企業(yè)的實際情況。在企業(yè)經(jīng)營實踐中，更多的是直接的和非量化的指標(biāo)。（3）在方法應(yīng)用上：過多地使用風(fēng)險評價、概率分布、資金成本的計算、敏感分析等數(shù)學(xué)方法，忽視了企業(yè)實際運用。國內(nèi)外財務(wù)預(yù)警管理研究中存在的問題（1）在指導(dǎo)思想上：過多的注重于數(shù)據(jù)的挖掘和處理，忽視了財務(wù)會計數(shù)據(jù)的滯后性，忽視了事前管理、過程控制等。在F分?jǐn)?shù)模型中加入了現(xiàn)金流量這一有效的預(yù)測變量，彌補了Z分?jǐn)?shù)模型的不足。Z計分模型在建立時并沒有充分考慮現(xiàn)金流量變動等方面的情況，因此有一定的局限性。最早運用多變量分析法探討公司財務(wù)預(yù)警問題的是另一位美國學(xué)者奧特蘭（Atelan，1968）。企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的特點n 量化管理的特點n 系統(tǒng)管理的特點n 過程管理的特點n 事前預(yù)警控制的特點n 在線即時的特點n 例外管理的特點n 動態(tài)管理的特點n 充分利用先進的管理理念和管理工具（二）國內(nèi)外財務(wù)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和分析研究現(xiàn)狀最早運用統(tǒng)計學(xué)方法研究財務(wù)失敗問題的是美國的比佛（Beaver,1966）。根據(jù)調(diào)查和分析，我們認為，企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險和危機的主要因素如下表21。根據(jù)上述研究，我們認為企業(yè)預(yù)警管理主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)外部環(huán)境預(yù)警、企業(yè)營銷活動預(yù)警、企業(yè)財務(wù)管理活動預(yù)警、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)警、企業(yè)人力資源預(yù)警等。其地基是企業(yè)管理基礎(chǔ)，包括管理理念、管理方法、企業(yè)戰(zhàn)略等；在此基礎(chǔ)上，由物流、信息流和資金流三大支柱作為其支撐架構(gòu)；房頂是企業(yè)的主功能正常功能失常波動管理失常管理混亂環(huán)境環(huán)境劣性趨勢良性趨勢圖14企業(yè)管理波動發(fā)展趨勢圖要經(jīng)營活動，即增值活動，增值活動的中心是圍繞客戶開展的。企業(yè)經(jīng)營管理波動運行規(guī)律隨著企業(yè)抗風(fēng)險能力的提高，企業(yè)的適應(yīng)能力逐步增強，企業(yè)可容忍的波動范圍越來越寬；反之，企業(yè)可容忍的波動范圍越來越窄，最終會陷入危機或破產(chǎn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨兩種選擇，如下圖13所示。我們認為一般企業(yè)的價值鏈如圖12所示。表13 企業(yè)發(fā)展歷程表周期草創(chuàng)期生存期成長期擴展期長治期衰退期特點整合資源意愿機遇承擔(dān)風(fēng)險開發(fā)產(chǎn)品開拓市場親歷親為策略經(jīng)營企業(yè)改造引進人才創(chuàng)新合作核心專長規(guī)章制度離而不散核心能力企業(yè)文化失誤在眾多的企業(yè)中，我們可以根據(jù)營業(yè)額和生命期限將其分為幾種類型（如表14），而真正能夠經(jīng)受風(fēng)險和挫折，具有頑強的抵抗能力和強大生命力的松林式企業(yè)十分罕見，企業(yè)要真正得到鍛煉和發(fā)展，建立預(yù)警機制十分必要。企業(yè)在整個生命周期過程中存在各種各樣的風(fēng)險和危機，企業(yè)每一個周期都是在前一個周期的基礎(chǔ)上發(fā)展的，稍有處理不當(dāng)，就會造成危機，對企業(yè)的生命造成威脅，甚至走向滅亡。表12 企業(yè)預(yù)警管理與危機、風(fēng)險管理比較表項目主要區(qū)別危機管理企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的動蕩，注重對企業(yè)危機突發(fā)事件的處理，避免企業(yè)遭受更大損失或致命打擊經(jīng)濟預(yù)警偏重于宏觀經(jīng)濟運行狀況的景氣檢測，在微觀預(yù)警方面，是從不同管理職能和不同組織形式方面開展的企業(yè)預(yù)警研究風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營活動各種可能結(jié)果和發(fā)生概率可知的條件下，對決策方案的選擇，注重決策技術(shù)的研究企業(yè)診斷聘請企業(yè)外部的專業(yè)咨詢公司和專家對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析，為自身難以解決的問題提出解決方案，并幫助指導(dǎo)實施，是企業(yè)一項參謀和顧問性的服務(wù)企業(yè)逆境管理把企業(yè)逆境、失敗和失誤等現(xiàn)象納入系統(tǒng)研究框架內(nèi)，不同于傳統(tǒng)的企業(yè)管理，站在企業(yè)管理的另一方面，揭示企業(yè)逆境的活動規(guī)律，開辟了一項新的研究領(lǐng)域本文的企業(yè)預(yù)警管理對企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動分析，充分利用企業(yè)現(xiàn)有的管理體系、管理方法和管理手段，即時監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動，隨時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理活動的重大失誤和波動，保證企業(yè)經(jīng)營活動的安全可靠，是對傳統(tǒng)企業(yè)管理理論的一種發(fā)展和提升四、 企業(yè)預(yù)警管理的幾個基本范疇（一）企業(yè)生命周期理論根據(jù)企業(yè)生命周期理論，企業(yè)的發(fā)展過程與生物的生命周期十分相似。其主要區(qū)別見表11?？傮w上看來，我國對企業(yè)預(yù)警管理的研究處于初級階段。從我國對企業(yè)預(yù)警管理研究來看，能夠形成系統(tǒng)可操作的研究成果鳳毛麟角。1990年，國家自然科學(xué)基金委員會管理科學(xué)組先后支持佘廉等人從事企業(yè)預(yù)警研究，并于1999年出版了企業(yè)預(yù)警管理叢書。隨著企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境、競爭環(huán)境和經(jīng)營情況的復(fù)雜化和多樣化，國際上著名專家和教授主要進行了企業(yè)危機、企業(yè)風(fēng)險管理等方面的研究，但從總體上來看，國外學(xué)者對企業(yè)預(yù)警管理仍沒有形成系統(tǒng)的理論和方法體系。事實表明，建立企業(yè)預(yù)警機制，對提高我國企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力具有重要的現(xiàn)實意義和深遠影響?？傊?，面對變化莫測的外部競爭環(huán)境，面對需求多樣化的消費者，面對虎視眈眈的跨國公司，建立和完善企業(yè)預(yù)警管理機制迫不及待。我國大多數(shù)企業(yè)特別是國有企業(yè)已經(jīng)比較適應(yīng)于過去那種不規(guī)范的市場經(jīng)濟和競爭環(huán)境，面對變化莫測、錯綜復(fù)雜的國際競爭顯得十分被動，從目前來看，我國真正能夠與國際跨國集團相抗衡的企業(yè)寥寥無幾，普遍是規(guī)模小，競爭力差，經(jīng)驗不足。當(dāng)前我國正逐步建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制，舊體制仍留有各種痕跡，新秩序又沒有建立起來，新舊的磨擦難免會出現(xiàn)各種問題，每個企業(yè)都要關(guān)注和適應(yīng)這種環(huán)境，即使是風(fēng)頭正勁的企業(yè)也不可高枕無憂，需要建立預(yù)警機制。企業(yè)預(yù)警管理則可以彌補傳統(tǒng)管理理論的不足。傳統(tǒng)企業(yè)管理理論在研究方法和應(yīng)用實務(wù)中有缺失。新技術(shù)、新發(fā)明、新思路如雨后春筍層出不窮。信息量的擴大和知識更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時間內(nèi)做出決策和反應(yīng)，建立預(yù)警管理體系可提升企業(yè)的反應(yīng)能力。企業(yè)要在競爭中始終處于有利地位，做百年企業(yè)，必須不斷提高自己的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力，必須創(chuàng)造、發(fā)展和不斷提升自己的核心競爭能力。許多研究表明，在企業(yè)的演進和發(fā)展歷史中，企業(yè)的平均壽命很低，死亡率很高。日本學(xué)術(shù)振興會特別研究員清水剛通過研究發(fā)現(xiàn)，1896年到1982年的10次總資產(chǎn)排名前100家的上市公司中，企業(yè)平均壽命為25年。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的破產(chǎn)、失敗和企業(yè)的成立一樣都是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)風(fēng)險因素增多，客觀上要求企業(yè)設(shè)立各種監(jiān)控體系，變事后管理為事前管理。加入WTO意味著企業(yè)不僅面臨國內(nèi)競爭，而且也意味著必須按照國際規(guī)則參與市場競爭，必須經(jīng)過國際大風(fēng)大浪的洗禮和鍛煉。在建立現(xiàn)代管理機制的基礎(chǔ)上建立預(yù)警體系，已經(jīng)引起國內(nèi)外企業(yè)的關(guān)注，并被日益證明是一種行之有效的管理理念和方法。企業(yè)財務(wù)危機管理是財務(wù)預(yù)警管理的補充和后續(xù)支持。通過設(shè)置管理功能完備率、管理制度完備率、規(guī)章制度合理率和管理行為差錯率等預(yù)警指標(biāo)，建立了財務(wù)組織管理預(yù)警體系及各種警情的相應(yīng)對策。財務(wù)組織預(yù)警健全高效的財務(wù)組織系統(tǒng)是財務(wù)預(yù)警體系運行的基礎(chǔ)和保障，同時也是財務(wù)預(yù)警所應(yīng)關(guān)注的重要方面。在企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系中，或有事項應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶銐虻闹匾?，特別是那些風(fēng)險意識較差、內(nèi)部控制比較薄弱的企業(yè)，或有事項往往能導(dǎo)致一些致命性的問題。對資金運行結(jié)果的跟蹤分析是促使資金健康運行的必要保證。貨幣資金管理和報表分析預(yù)警資金計劃和貨幣資金管理是保證資金良性循環(huán)的神經(jīng)指揮系統(tǒng)和動力系統(tǒng)。企業(yè)對外投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是項目論證、投資款撥付、項目管理和處置等。企業(yè)對外投資活動預(yù)警對外投資是資金循環(huán)運用過程中產(chǎn)生了剩余，企業(yè)為了獲得更高的收益，以長期投資為目的，實施的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的投資。主要包括短期借款、票據(jù)融資、商業(yè)信用、中長期借款和權(quán)益融資預(yù)警，對籌資活動中的不同情況提供了比較詳細的對策方案。對策主要是進行費用預(yù)算控制，并進行嚴(yán)格考核。其主要預(yù)警指標(biāo)為：資金需求變化率、資金到位率、固定資產(chǎn)成新率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)與長期資金的比率、固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)比率和重要固定資產(chǎn)維修費用增長率等。（4）工程項目與固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警由于固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警本身具有的特殊性，我們專門建立了工程項目與固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警體系。針對上述關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)實際和容易出現(xiàn)的問題，提出了采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警體系和對策建議。（3）企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警為了保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行，企業(yè)必須加強采購供應(yīng)的管理，提高資金利用效率。企業(yè)可建立車間和總廠兩級財務(wù)預(yù)警體系，主要預(yù)警指標(biāo)有單位主要原材料消耗差異率、單位人工差異率、單位變動制造費用差異率和生產(chǎn)責(zé)任事故損失額等。企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)的主要風(fēng)險是市場和技術(shù)風(fēng)險，其財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在資金計劃和落實上。對大多數(shù)預(yù)警指標(biāo)，指出了其數(shù)值變化與警情程度的關(guān)系，闡述了各種警情的相應(yīng)對策。（1） 企業(yè)營銷活動財務(wù)預(yù)警在對銷售業(yè)務(wù)總流程進行分析的基礎(chǔ)上，將整個銷售業(yè)務(wù)分解為銷售計劃管理、銷售合同管理、貨款回收管理、消費者投訴管理、銷售費用管理、銷售稅金管理等幾個關(guān)鍵流程。客戶是企業(yè)的上帝，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都要以客戶為中心展開，任何一項活動都會影響客戶的滿意度，營銷是企業(yè)的龍頭。三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的具體內(nèi)容企業(yè)財務(wù)環(huán)境預(yù)警我們所建立的企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系基本前提之一是企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)管理環(huán)境不發(fā)生重大變化，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)管理環(huán)境，一旦發(fā)生重大變化，就要適時調(diào)整財務(wù)預(yù)警體系，以適應(yīng)新條件的要求。本報告所建立的財務(wù)預(yù)警體系是以生產(chǎn)制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應(yīng)用時，可根據(jù)自己的實際情況進行調(diào)整，如根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇預(yù)警管理的范圍；根據(jù)企業(yè)的實力選擇實施的步驟；根據(jù)企業(yè)的實際需求選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)警指標(biāo)等。為了保證企業(yè)財務(wù)管理活動和預(yù)警體系的良性運轉(zhuǎn)，我們也需要關(guān)注財務(wù)組織系統(tǒng)，關(guān)注財務(wù)預(yù)警處理不妥所形成的財務(wù)危機的管理。在建立資金運用預(yù)警體系過程中，我們從客戶需求和價值鏈出發(fā)，分別建立了營銷、生產(chǎn)、采購供應(yīng)、基礎(chǔ)管理活動的財務(wù)預(yù)警。企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系架構(gòu)企業(yè)財務(wù)預(yù)警是對資金流動過程和效果的預(yù)警。我們的研究不同于傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警研究，在指導(dǎo)思想上更注重于實用，更注重于事前管理和過程控制；在方法體系上滲透到企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，更注重于數(shù)據(jù)的采集和方法的選??；在信息來源上更注重于企業(yè)會計信息的利用和挖掘，更注重于對企業(yè)現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)的利用和發(fā)展，更注重于對企業(yè)其他管理系統(tǒng)信息的溝通和共享。國內(nèi)外廣泛開展了財務(wù)預(yù)警的研究，但在指導(dǎo)思想、方法體系、信息來源上都存在較大缺陷，特別是在實際操作運用方面，不利于企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的建立和管理。企業(yè)預(yù)警就是對企業(yè)各項經(jīng)營活動的監(jiān)測、報警和處理，它不同于風(fēng)險管理和危機管理，而是對傳統(tǒng)管理理論的發(fā)展和提升。盡管國內(nèi)外對企業(yè)預(yù)警管理已經(jīng)研究了幾十年，但是至今沒有形成系統(tǒng)的理論和方法，特別是國內(nèi)研究和發(fā)展，既沒有在理論界形成共鳴，也沒有在企業(yè)管理中得到推廣。一、我們對企業(yè)預(yù)警管理理論的發(fā)展企業(yè)發(fā)展歷史證明，如果企業(yè)能夠居安思危，充分認識到預(yù)警的重要性，及時發(fā)現(xiàn)警情信號，并采取相應(yīng)措施，就不會有三株