【正文】 ice公司就會(huì)做下面的分錄。FisherPrice公司的所有客戶的應(yīng)收款總額和公司總賬中應(yīng)收賬款科目的余額相等，如例49所示。請(qǐng)考慮FisherPrice公司對(duì)Toys“Я”US公司的賒銷。在這一部分，我們將討論其中的一些方法。因此，公司都設(shè)法保持其現(xiàn)金流動(dòng)，如例48中所示。但現(xiàn)金是一種相對(duì)價(jià)值低的資產(chǎn)。例48：企業(yè)運(yùn)營(yíng)周期現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金銷售采購(gòu)采購(gòu)賒銷收現(xiàn)金 采購(gòu)和現(xiàn)金銷售 采購(gòu)和賒銷現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理需要保持平衡。對(duì)現(xiàn)金銷售來說，循環(huán)是從現(xiàn)金到存貨(其購(gòu)買是為了進(jìn)一步的銷售)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)理們總是試圖縮短這個(gè)周期，使現(xiàn)金流動(dòng)加快。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)周期像Lands’ End、Toys“Я”US、Macy’s這樣的公司購(gòu)買存貨，銷售商品給客戶，將所得用于購(gòu)買更多的存貨，重復(fù)循環(huán)。 28應(yīng)收賬款—700現(xiàn)金700銀行返還NSF支票。答案1.BAIN 公司銀行余額調(diào)節(jié)表20X3年2月28日銀行：20X3年2月28日余額$3,070加：2月28日在途存款2,4005,470減：未兌現(xiàn)支票2月25日($500), 2月27日($900)(1,400)20X3年2月28日調(diào)整后余額$4,070企業(yè)：20X3年2月28日余額$4,095加：銀行代收應(yīng)收票據(jù)，包括利息$1191,000 存款利息155,115減：手續(xù)費(fèi)$10 NSF支票700 EFT租金費(fèi)用330(1,040)20X3年2月28日調(diào)整后余額$4,0702. 02/28現(xiàn)金1,000應(yīng)收票據(jù)881利息收入119銀行代收應(yīng)收票據(jù)。要求1. 準(zhǔn)備Bain公司20X3年2月28日銀行余額調(diào)節(jié)表。(負(fù)數(shù)以括號(hào)來反映):20X3年2月銀行對(duì)賬單期初余額$3,995存款： 2月7日$ 800 15日1,800 24日1,1003,700支票(每日總額)： 2月8日$ 400 16日3,100 23日1,100(4,600)其它項(xiàng)目： 手續(xù)費(fèi)(10) (700) 銀行代收應(yīng)收票據(jù)1,000* EFT—月租金費(fèi)用(330) 存款利息15期末余額$3,070*包括利息$119。但經(jīng)理和所有者必須能夠檢查和控制企業(yè)的運(yùn)作，否則資產(chǎn)就會(huì)流失，正如在我們本章中提到的Grant LeForge amp。請(qǐng)參照點(diǎn)48請(qǐng)參照點(diǎn)49這些控制行為對(duì)于小企業(yè)來說都是十分重要的。如果他的姑媽偷了錢并通過操縱銀行余額調(diào)節(jié)表來掩蓋其行為，Vaughn就會(huì)知道。Vaughn有一個(gè)簡(jiǎn)單的控制現(xiàn)金收入的方法。他偶爾會(huì)檢查他姑媽準(zhǔn)備的銀行余額調(diào)節(jié)表，這樣就能很快看出他的姑媽是否為自己填寫支票。這些措施形成了一定程度上的控制。但同時(shí)，對(duì)于她的管理工作，他也執(zhí)行一些松散的控制。Vaughn的姑媽可以偷竊錢物，而作為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他十分清楚這種可能性。總之，她負(fù)責(zé)一切。他很忙，幾乎沒有時(shí)間過問這幾處公寓。Randy Vaughn 是休斯敦的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。答案可以將上述調(diào)整反向進(jìn)行。答案1． $5,125 ($4,500+$1,200$575)2． $5,408 ($5,125+$15$5+$300$27)。記賬員將一張$125的支票錯(cuò)記為$152于應(yīng)付賬款賬戶中。思考銀行對(duì)賬單余額為$4,500，包括手續(xù)費(fèi)$15,利息收入$5,NSF支票$300。$52支票無法兌現(xiàn)時(shí)，貸記現(xiàn)金帳。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 費(fèi)用= 0 注釋：雜項(xiàng)費(fèi)用是銀行手續(xù)費(fèi)的借方，因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)沒有特別的費(fèi)用賬戶對(duì)應(yīng)。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 費(fèi)用= 0 01/31(9)應(yīng)收賬款 — L. Ross現(xiàn)金銀行返還的NSF支票。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 + 收入= 0 + 01/31(7)現(xiàn)金應(yīng)付賬款—布朗公司第333號(hào)支票錯(cuò)誤更正。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 + 收入= 0 + 01/31(5)現(xiàn)金2,應(yīng)收票據(jù)1,利息收入銀行代收應(yīng)收票據(jù)。圓括號(hào)中的數(shù)字與例47中調(diào)節(jié)項(xiàng)目的標(biāo)號(hào)一致。面板B —— 銀行余額調(diào)節(jié)表商業(yè)調(diào)查公司銀行余額調(diào)節(jié)表20X1年1月31日銀行帳企業(yè)賬1月31日余額$5,1月31日余額$3,加：加：1,: 商業(yè)調(diào)查協(xié)會(huì)支票錯(cuò)記在公司戶上，包括利息收入$2142,1147,7. 企業(yè)錯(cuò)誤更正: 第333號(hào)支票多記3606,減：減：337號(hào)…$… $338號(hào)…$ … 339號(hào)…$ 10．通過EFT付保險(xiǎn) （）340號(hào)…$341號(hào)…$(1,)調(diào)節(jié)后余額$6,調(diào)節(jié)后余額$6, 金額一致根據(jù)例47中的調(diào)節(jié)項(xiàng)目，商業(yè)調(diào)查公司做了以下分錄。9． 來自L. Ross的NSF支票$52。7． 企業(yè)錯(cuò)誤，企業(yè)賬余額增加$360。5． 銀行托收$2,114，包括利息收入$214。3． 未兌現(xiàn)支票：337號(hào)，$286；338號(hào)，$；339號(hào)，$83；340號(hào)，$；341號(hào)，$。例47：銀行余額調(diào)節(jié)表(請(qǐng)參照點(diǎn)46)面板A —— 調(diào)節(jié)項(xiàng)目1． 在途存款，$1,。比如，銀行代企業(yè)收到一張應(yīng)收票據(jù)，但企業(yè)尚未將這筆現(xiàn)金收入記賬。和企業(yè)的賬簿不同，調(diào)節(jié)表只是一種會(huì)計(jì)工具。下面是關(guān)于處理不同調(diào)節(jié)項(xiàng)目的總結(jié)：銀行賬余額 + 在途存款 – 未兌現(xiàn)支票 +/ 銀行錯(cuò)誤更正公司現(xiàn)金賬余額 + 銀行托收項(xiàng)目、利息收入、EFT收款 – 手續(xù)費(fèi)、NSF支票、EFT付款+/ 企業(yè)錯(cuò)誤更正調(diào)節(jié)表導(dǎo)致的交易的會(huì)計(jì)處理?？梢源俗鳛楹瞬闃?biāo)準(zhǔn)。面板A列示了所有的調(diào)節(jié)項(xiàng)目，它們和面板B中的項(xiàng)目號(hào)相對(duì)應(yīng)。9． 銀行對(duì)賬單上顯示收到NSF支票$52，自客戶L. Ross。7． 第333號(hào)支票應(yīng)付布朗公司$150錯(cuò)記為$510,使公司現(xiàn)金賬少記現(xiàn)金$360。商業(yè)調(diào)查公司未入賬。支票號(hào)日期金額3371月27日$338 28日339 28日340 29日341 30日4． 銀行代商業(yè)調(diào)查公司通過EFT收到出租房屋租金收入$,并于銀行對(duì)賬單中反映。2． 銀行錯(cuò)將商業(yè)調(diào)查協(xié)會(huì)的一張第656號(hào)支票，票面金額為$100,記入商業(yè)調(diào)查公司的戶頭上。然而，如例46中所示，公司帳上的余額為$3,。例45：兩種支票獲取的途徑1. 出票人填寫支票1. 出票人填寫支票，增加余額7. 收款人保留支票，增加余額 存款充足支票 存款不足(NSF)支票 目標(biāo)2：用銀行余額調(diào)節(jié)表作為一種控制手段關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表的解釋。h. 支票印刷成本。(3)簽名未被授權(quán)；(4)支票已被替換；(5)支票格式不對(duì)(如偽造支票)。g. 除NSF以外其他原因引起的收集、存儲(chǔ)、返還給收款人的支票。付款人銀行收到通知后從收款人賬戶上減去那部分存款，就如例子中57步所示。f. 存款不足支票是沒有價(jià)值的現(xiàn)金收據(jù)。為理解NSF(或稱危險(xiǎn)支票)如何運(yùn)作，考慮支票產(chǎn)生的過程。存款者通過銀行對(duì)賬單知道其數(shù)額。d. 經(jīng)常性賬戶的利息收入。這是銀行處理存款者交易的手續(xù)費(fèi)。銀行對(duì)賬單會(huì)將通過EFT交易的項(xiàng)目來列示，并以此提醒存款者記賬。b. 資金過戶電子系統(tǒng)（EFT）。由于許多企業(yè)都指定其顧客直接向他們的銀行賬戶付款，因此銀行會(huì)代表存款者收款。企業(yè)已發(fā)出并記賬但銀行還未承兌。企業(yè)已記錄這些存款但銀行未記。要知道，有關(guān)于現(xiàn)金從哪里來、如何被適用及余額是多少等相關(guān)信息對(duì)企業(yè)是很重要的。這一過程的結(jié)果便是一張被稱為銀行余額調(diào)節(jié)表的文件。同樣的，如果這家公司將所有的現(xiàn)金收款立即入賬，而銀行卻要等上幾天的時(shí)間才能入到企業(yè)在銀行的賬上。比如，一家公司在填寫支票后立即將其從現(xiàn)金賬上劃去，而銀行要等到收到支票并支付后才會(huì)把錢從企業(yè)的戶頭上減去。雖然兩者的金額不符，但兩者都有可能是對(duì)的。例44：銀行對(duì)賬單海灣地區(qū)國(guó)家銀行 SOUTH PALO ALTO 136 22985 PALO ALTO, CA 94306 商業(yè)調(diào)查公司 賬號(hào) 1362137333814 Glenwood ParkwayPalo Alto, CA 94306 截止日 01/31/X1期初余額存款總數(shù)取款總數(shù)手續(xù)費(fèi)期末余額6,4,4,5,經(jīng)常賬戶交易存入日期金額存款01/041,存款01/04存款01/08EFT 租金收入01/17銀行托收01/262,利息收入01/31手續(xù)費(fèi)日期金額服務(wù)費(fèi)01/31支票：支票余額號(hào)碼日期金額日期余額日期余額33201/123,12/316,01/175,65601/0601/047,01/204,33301/1201/067,01/267,33401/1001/087,01/315,33501/0601/124,33601/311,其它費(fèi)用日期金額NSF01/04EFT 保險(xiǎn)費(fèi)01/20月合計(jì)提款次數(shù)：8最小余額：4,平均余額：6,銀行余額調(diào)節(jié)表有兩份材料記錄企業(yè)的現(xiàn)金：(1) 企業(yè)的現(xiàn)金賬； (2) 銀行對(duì)賬單，記錄企業(yè)在銀行的實(shí)際存款數(shù)。此外，許多人通過提前和銀行安排而支付抵押、租賃款和保費(fèi)，而無需為這些支付再填寫支票。如今越來越多的企業(yè)依賴于EFT來進(jìn)行重復(fù)的現(xiàn)金交易。大多數(shù)像商業(yè)調(diào)查公司一樣的公司在每月的月底收到他們的銀行對(duì)賬單。一些銀行在每月的一號(hào)發(fā)出一部分銀行對(duì)賬單，在二號(hào)發(fā)出另一部分，等等。存款按日期順序，支票按邏輯順序（一般是按支票號(hào)）和付款日期的順序。對(duì)賬單中有付款人的匿存支票，即銀行已代表存款人支付但存款人未入賬的支票。銀行對(duì)賬單：銀行每月都會(huì)給他們的存款人寄銀行對(duì)賬單。出票人（商業(yè)調(diào)查公司）保留了支票的復(fù)印件，以便在支票登記簿中記錄（現(xiàn)金付款日記賬）。例43 附帶付款報(bào)告的支票 銀行 收款人 支票號(hào)碼 338 海灣地區(qū)國(guó)家銀行South Palo Alto 136 22985Palo Alto CA 94306 20X1年1月28日 118/1210付給 加州辦公用品公司 $三百一十九塊四角七美元商業(yè)調(diào)查公司3814 Glenwood Parkway Edward 財(cái)務(wù)主管（簽名）Palo Alto, CA 94306 Hence 副總裁（簽名）:121000086：0338 136213733:33日期發(fā)票號(hào)碼摘要