【正文】 Price公司就會做下面的分錄。FisherPrice公司的所有客戶的應收款總額和公司總賬中應收賬款科目的余額相等，如例49所示。請考慮FisherPrice公司對Toys“Я”US公司的賒銷。在這一部分，我們將討論其中的一些方法。因此，公司都設法保持其現(xiàn)金流動，如例48中所示。但現(xiàn)金是一種相對價值低的資產(chǎn)。例48：企業(yè)運營周期現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金銷售采購采購賒銷收現(xiàn)金 采購和現(xiàn)金銷售 采購和賒銷現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理需要保持平衡。對現(xiàn)金銷售來說，循環(huán)是從現(xiàn)金到存貨(其購買是為了進一步的銷售)，在企業(yè)經(jīng)營中，經(jīng)理們總是試圖縮短這個周期，使現(xiàn)金流動加快。企業(yè)的運營周期像Lands’ End、Toys“Я”US、Macy’s這樣的公司購買存貨，銷售商品給客戶，將所得用于購買更多的存貨，重復循環(huán)。 28應收賬款—700現(xiàn)金700銀行返還NSF支票。答案1.BAIN 公司銀行余額調(diào)節(jié)表20X3年2月28日銀行：20X3年2月28日余額$3,070加：2月28日在途存款2,4005,470減：未兌現(xiàn)支票2月25日($500), 2月27日($900)(1,400)20X3年2月28日調(diào)整后余額$4,070企業(yè)：20X3年2月28日余額$4,095加：銀行代收應收票據(jù)，包括利息$1191,000 存款利息155,115減：手續(xù)費$10 NSF支票700 EFT租金費用330(1,040)20X3年2月28日調(diào)整后余額$4,0702. 02/28現(xiàn)金1,000應收票據(jù)881利息收入119銀行代收應收票據(jù)。要求1. 準備Bain公司20X3年2月28日銀行余額調(diào)節(jié)表。(負數(shù)以括號來反映):20X3年2月銀行對賬單期初余額$3,995存款： 2月7日$ 800 15日1,800 24日1,1003,700支票(每日總額)： 2月8日$ 400 16日3,100 23日1,100(4,600)其它項目： 手續(xù)費(10) (700) 銀行代收應收票據(jù)1,000* EFT—月租金費用(330) 存款利息15期末余額$3,070*包括利息$119。但經(jīng)理和所有者必須能夠檢查和控制企業(yè)的運作，否則資產(chǎn)就會流失，正如在我們本章中提到的Grant LeForge amp。請參照點48請參照點49這些控制行為對于小企業(yè)來說都是十分重要的。如果他的姑媽偷了錢并通過操縱銀行余額調(diào)節(jié)表來掩蓋其行為，Vaughn就會知道。Vaughn有一個簡單的控制現(xiàn)金收入的方法。他偶爾會檢查他姑媽準備的銀行余額調(diào)節(jié)表，這樣就能很快看出他的姑媽是否為自己填寫支票。這些措施形成了一定程度上的控制。但同時，對于她的管理工作，他也執(zhí)行一些松散的控制。Vaughn的姑媽可以偷竊錢物，而作為一名注冊會計師，他十分清楚這種可能性。總之，她負責一切。他很忙，幾乎沒有時間過問這幾處公寓。Randy Vaughn 是休斯敦的一名注冊會計師。答案可以將上述調(diào)整反向進行。答案1． $5,125 ($4,500+$1,200$575)2． $5,408 ($5,125+$15$5+$300$27)。記賬員將一張$125的支票錯記為$152于應付賬款賬戶中。思考銀行對賬單余額為$4,500，包括手續(xù)費$15,利息收入$5,NSF支票$300。$52支票無法兌現(xiàn)時，貸記現(xiàn)金帳。資產(chǎn) = 負債 + 股東權(quán)益 費用= 0 注釋：雜項費用是銀行手續(xù)費的借方，因為手續(xù)費沒有特別的費用賬戶對應。資產(chǎn) = 負債 + 股東權(quán)益 費用= 0 01/31(9)應收賬款 — L. Ross現(xiàn)金銀行返還的NSF支票。資產(chǎn) = 負債 + 股東權(quán)益 + 收入= 0 + 01/31(7)現(xiàn)金應付賬款—布朗公司第333號支票錯誤更正。資產(chǎn) = 負債 + 股東權(quán)益 + 收入= 0 + 01/31(5)現(xiàn)金2,應收票據(jù)1,利息收入銀行代收應收票據(jù)。圓括號中的數(shù)字與例47中調(diào)節(jié)項目的標號一致。面板B —— 銀行余額調(diào)節(jié)表商業(yè)調(diào)查公司銀行余額調(diào)節(jié)表20X1年1月31日銀行帳企業(yè)賬1月31日余額$5,1月31日余額$3,加：加：1,: 商業(yè)調(diào)查協(xié)會支票錯記在公司戶上，包括利息收入$2142,1147,7. 企業(yè)錯誤更正: 第333號支票多記3606,減：減：337號…$… $338號…$ … 339號…$ 10．通過EFT付保險 （）340號…$341號…$(1,)調(diào)節(jié)后余額$6,調(diào)節(jié)后余額$6, 金額一致根據(jù)例47中的調(diào)節(jié)項目，商業(yè)調(diào)查公司做了以下分錄。9． 來自L. Ross的NSF支票$52。7． 企業(yè)錯誤，企業(yè)賬余額增加$360。5． 銀行托收$2,114，包括利息收入$214。3． 未兌現(xiàn)支票：337號，$286；338號，$；339號，$83；340號，$；341號，$。例47：銀行余額調(diào)節(jié)表(請參照點46)面板A —— 調(diào)節(jié)項目1． 在途存款，$1,。比如，銀行代企業(yè)收到一張應收票據(jù)，但企業(yè)尚未將這筆現(xiàn)金收入記賬。和企業(yè)的賬簿不同，調(diào)節(jié)表只是一種會計工具。下面是關(guān)于處理不同調(diào)節(jié)項目的總結(jié)：銀行賬余額 + 在途存款 – 未兌現(xiàn)支票 +/ 銀行錯誤更正公司現(xiàn)金賬余額 + 銀行托收項目、利息收入、EFT收款 – 手續(xù)費、NSF支票、EFT付款+/ 企業(yè)錯誤更正調(diào)節(jié)表導致的交易的會計處理?？梢源俗鳛楹瞬闃藴?。面板A列示了所有的調(diào)節(jié)項目，它們和面板B中的項目號相對應。9． 銀行對賬單上顯示收到NSF支票$52，自客戶L. Ross。7． 第333號支票應付布朗公司$150錯記為$510,使公司現(xiàn)金賬少記現(xiàn)金$360。商業(yè)調(diào)查公司未入賬。支票號日期金額3371月27日$338 28日339 28日340 29日341 30日4． 銀行代商業(yè)調(diào)查公司通過EFT收到出租房屋租金收入$,并于銀行對賬單中反映。2． 銀行錯將商業(yè)調(diào)查協(xié)會的一張第656號支票，票面金額為$100,記入商業(yè)調(diào)查公司的戶頭上。然而，如例46中所示，公司帳上的余額為$3,。例45：兩種支票獲取的途徑1. 出票人填寫支票1. 出票人填寫支票，增加余額7. 收款人保留支票，增加余額 存款充足支票 存款不足(NSF)支票 目標2：用銀行余額調(diào)節(jié)表作為一種控制手段關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表的解釋。h. 支票印刷成本。(3)簽名未被授權(quán)；(4)支票已被替換；(5)支票格式不對(如偽造支票)。g. 除NSF以外其他原因引起的收集、存儲、返還給收款人的支票。付款人銀行收到通知后從收款人賬戶上減去那部分存款，就如例子中57步所示。f. 存款不足支票是沒有價值的現(xiàn)金收據(jù)。為理解NSF(或稱危險支票)如何運作，考慮支票產(chǎn)生的過程。存款者通過銀行對賬單知道其數(shù)額。d. 經(jīng)常性賬戶的利息收入。這是銀行處理存款者交易的手續(xù)費。銀行對賬單會將通過EFT交易的項目來列示，并以此提醒存款者記賬。b. 資金過戶電子系統(tǒng)（EFT）。由于許多企業(yè)都指定其顧客直接向他們的銀行賬戶付款，因此銀行會代表存款者收款。企業(yè)已發(fā)出并記賬但銀行還未承兌。企業(yè)已記錄這些存款但銀行未記。要知道，有關(guān)于現(xiàn)金從哪里來、如何被適用及余額是多少等相關(guān)信息對企業(yè)是很重要的。這一過程的結(jié)果便是一張被稱為銀行余額調(diào)節(jié)表的文件。同樣的，如果這家公司將所有的現(xiàn)金收款立即入賬，而銀行卻要等上幾天的時間才能入到企業(yè)在銀行的賬上。比如，一家公司在填寫支票后立即將其從現(xiàn)金賬上劃去，而銀行要等到收到支票并支付后才會把錢從企業(yè)的戶頭上減去。雖然兩者的金額不符，但兩者都有可能是對的。例44：銀行對賬單海灣地區(qū)國家銀行 SOUTH PALO ALTO 136 22985 PALO ALTO, CA 94306 商業(yè)調(diào)查公司 賬號 1362137333814 Glenwood ParkwayPalo Alto, CA 94306 截止日 01/31/X1期初余額存款總數(shù)取款總數(shù)手續(xù)費期末余額6,4,4,5,經(jīng)常賬戶交易存入日期金額存款01/041,存款01/04存款01/08EFT 租金收入01/17銀行托收01/262,利息收入01/31手續(xù)費日期金額服務費01/31支票：支票余額號碼日期金額日期余額日期余額33201/123,12/316,01/175,65601/0601/047,01/204,33301/1201/067,01/267,33401/1001/087,01/315,33501/0601/124,33601/311,其它費用日期金額NSF01/04EFT 保險費01/20月合計提款次數(shù)：8最小余額：4,平均余額：6,銀行余額調(diào)節(jié)表有兩份材料記錄企業(yè)的現(xiàn)金：(1) 企業(yè)的現(xiàn)金賬； (2) 銀行對賬單，記錄企業(yè)在銀行的實際存款數(shù)。此外，許多人通過提前和銀行安排而支付抵押、租賃款和保費，而無需為這些支付再填寫支票。如今越來越多的企業(yè)依賴于EFT來進行重復的現(xiàn)金交易。大多數(shù)像商業(yè)調(diào)查公司一樣的公司在每月的月底收到他們的銀行對賬單。一些銀行在每月的一號發(fā)出一部分銀行對賬單，在二號發(fā)出另一部分，等等。存款按日期順序，支票按邏輯順序（一般是按支票號）和付款日期的順序。對賬單中有付款人的匿存支票，即銀行已代表存款人支付但存款人未入賬的支票。銀行對賬單：銀行每月都會給他們的存款人寄銀行對賬單。出票人（商業(yè)調(diào)查公司）保留了支票的復印件，以便在支票登記簿中記錄（現(xiàn)金付款日記賬）。例43 附帶付款報告的支票 銀行 收款人 支票號碼 338 海灣地區(qū)國家銀行South Palo Alto 136 22985Palo Alto CA 94306 20X1年1月28日 118/1210付給 加州辦公用品公司 $三百一十九塊四角七美元商業(yè)調(diào)查公司3814 Glenwood Parkway Edward 財務主管（簽名）Palo Alto, CA 94306 Hence 副總裁（簽名）:121000086：0338 136213733:33日期發(fā)票號碼