【正文】 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。四、本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨立核算單位的資金的期末數(shù)額。二、企業(yè)拔出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值人賬；撥出的流動資產(chǎn)，按賬面實際拔出數(shù)人賬。 第145號科目 撥付所屬資金一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨立核算但不獨立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金。收回向其他單位的投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。六、企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資時，應按實際支付的款項或確認的價值，借記本科目(其他投資)，按實際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應按其已提折舊借記“累計折舊”科目。如果企業(yè)購人債券價格高于或低于債券票面金額，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分攤，即于各會計期間終了時，按應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的溢價或折價金額，貸記或借記本科目(債券投資)，按借貸方差額，貸記“投資收益”科目。如果支付的價款中含有應計利息的，還應將這部分利息，借記本科目(應計利息)。分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對于購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應貸記“其他應收款一應收股利”科目。采用權(quán)益法核算的，應根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。即按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放股利后的股票實際成本，借記本科目(股票投資)，技應收的股利，借記“其他應收款一應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)進行股票投資，按實際投資金額，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目。股票投資和其他投資應根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 第141號科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”等科目，貸記本科目。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借記“銀行存款”或“應收賬款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，并按當期收回的價款占應收價款總額的比例計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。六、采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。用計劃成本核算的企業(yè)，應增設(shè)“產(chǎn)成品成本差異”科目，核算產(chǎn)成品實際成本與計劃成本的差異，并應按月將產(chǎn)成品成本差異按照存銷比例進行分配，將售出產(chǎn)成品的計劃成本調(diào)整為實際成本。三、企業(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，應視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，可將其實際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。二、本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本，貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本。企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。四、本科目應按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細賬，記錄發(fā)出材料物資的名稱、數(shù)量、實際成本(或計劃成本和成本差異)、發(fā)生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本(或計劃成本和成本差異)，以及加工完成的材料物資的實際成本(或計劃成本和成本差異)等資料。二、委托加工材料物資的實際成本，一般包括：(1)加工中耗用的材料物資的實際成本； (2)支付的加工費用；(3)支付加工材料物資往返運雜費。六、本科目應按材料類別進行明細核算。如有變更，應在年度會計報告中加以說明。四、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方n三、領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應負擔的成本差異，應自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、 “工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”、“采購保管費”等有關(guān)科目。實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目貸方。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。 第132號科目 材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。對于報廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目(低值易耗品攤銷)，將應收賠償款借記“其他應收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”科目，將應補提的攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，將報廢的低值易耗品的價值，貸記本科目(在用低值易耗品)。企業(yè)的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單。對于領(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應根據(jù)不同情況進行處理。五、企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進行會計處理。三、本科目應設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細科目，庫存低值易耗品的明細核算與庫存材料相同，在用低值易耗品應技各使用部門設(shè)置明細賬進行明細核算。2．分期攤銷：價值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀尽①M用。二、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：1．一次攤銷：價值較小的，可以在領(lǐng)用時一次計入成本、費用。 第129號科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。五、采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計劃成本與實際成本之間的差額，應在“材料成本差異”科目核算。財會部門應根據(jù)報廢單進行檢查核對，并計算報廢周轉(zhuǎn)材料的己提攤銷和應補提的攤銷。采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時應將其成本一次全部計入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目)，采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分攤應負擔的成本差異，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。 領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本借記本科目(“在用周轉(zhuǎn)材料”明細科目)，貸記本科目(“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目)。 四、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫存材料”科目的核算方法，在“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目中核算。4．定額攤銷：根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算本期攤銷額。2．分期攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。如模板、擋板、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等。第124號科目 周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應當按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。四、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法“、 “個別計價法”、“后進先出法”等方法計價。已經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應在借方按計劃成本暫估人賬，待下月初用紅字予以沖回。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準備的備品備件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。 第123號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。年度終 了時，本科目的余額應全部計入材料物資的采購成本，不留余額。 二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應于月份終了時全部分配計入本月購入的各種材料物資的實際采購成本。 第122號科目 采購保管費一、本科目核算企業(yè)材料物資供應部門及倉庫為采購、驗收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費用。 六、本科目應設(shè)置“物資采購明細賬”進行明細核算。四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價款，發(fā)生的運雜費，分配計入材料物資采購成本的采購保管費，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料物資的實際采購成本，以及應向供應單位、運輸單位等收回的材料短缺或其他應沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料物資。其中買價應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)材料物資的采購成本；采購保管費一般應先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。(2)運雜費。 發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設(shè)置明細賬。 第119號科目 其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收職工的各種賠款、罰款、存出保證金(如水泥紙袋押金、保函押金等)以及應向職工收取的各種墊付款項等。四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。財會部門根據(jù)費用明細表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補足備用金。前賬未清，不得繼續(xù)支付。二、備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應及時查明并作調(diào)整分錄。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對賬目；對方應及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對本科目的記錄應相互一致。各明細科目的期末借方余額合計反映應收內(nèi)部單位的款項，貸方余額合計反映應付內(nèi)部單位的款項。三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應付、暫收的款項，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間應付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應收、暫付款項。 二、下列各項結(jié)算業(yè)務不在本科目核算：1．企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)堋⑸辖?，在“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目核算。 第117號科目 內(nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等業(yè)務所發(fā)生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。同時，應將預付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)按規(guī)定預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、企業(yè)預付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。五、本科目期末貸方余額反映提取的壞賬準備金。對于有預收賬款的單位，發(fā)生壞賬損失時，應將已收取該單位的預收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預收賬款”科目，貸記“應收賬款”科目；然后，將應收該單位的款項凈額，沖減壞賬準備金，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。企業(yè)當期應提取的壞賬準備金大于已提取賬面余額的，應按其差額提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目；應提取的壞賬準備金小于賬面余額的，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 第114號科目 壞賬準備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備金。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回時，提取壞賬準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目．貸記本科目。三、企業(yè)應收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應將應收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應收票據(jù)”科目。企業(yè)預收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應在“預收賬款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 第113號科目 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)承建工程應向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務、作業(yè)，應向購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的款項。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財務費用，貸記“財務費用”科目。如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，不足部分記人貸款科目，貸記“短期借款”科目。四、企業(yè)將尚未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。三、企業(yè)收到應收票據(jù)，應按票面金額，借記本科目，貸記“應收賬款”“工程結(jié)算收人”等科目。二、企業(yè)應設(shè)置“應收票據(jù)登記簿”；逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 第112號科目 應收票據(jù)一、本科目核算企