【正文】 用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。1133其他應收款五、本科目應按購貨單位或接受勞務的單位分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，對確實無法收回的，經(jīng)批準作為壞賬損失時，應沖銷提取的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。企業(yè)在出售應收債權過程中如附有追索權，即在有關應收債權到期無法從債務人處收回時，銀行有權向出售應收債權的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務按照約定金額自銀行等金融機構回購部分應收債權，則應按本制度中關于以應收債權為質(zhì)押取得借款的會計處理原則執(zhí)行。如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后事項期間，其會計處理應比照本制度中關于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關銷售退回的規(guī)定處理?！捌渌麘湛睢笨颇康慕痤~，應按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額，借記“主營業(yè)務收入”(如為現(xiàn)金折扣，應借記“財務費用”科目，下同)等科目，按可沖減的增值稅銷項稅額，借記“應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)”科目，按原記入“其他應收款”科目的預計銷售退回和銷售折讓金額，貸記“其他應收款”科目；企業(yè)實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。(二)(一)三、小企業(yè)以應收債權融資或出售應收債權的會計處理：小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。不單獨設置“預收賬款”科目的小企業(yè)，預收的款項也在本科目核算。五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利、利潤或債權投資利息。實際收到利息時，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收利息的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款科目，貸記本科目。二、小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，按實際成本(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資、“長期股權投資”科目，按應領取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應收被投資單位的利潤，以及購入股權投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，也在本科目核算。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。五、小企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。應收票據(jù)到期，應分別情況處理：如為帶息應收票據(jù)，將持有的應收票據(jù)背書轉讓取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務費用”科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。小企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應收票據(jù)，應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務費用”科目。(二)(銷項稅額)”科目。(一)三、應收票據(jù)的賬務處理：二、小企業(yè)應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據(jù)的票面價值入賬。五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。四、出售短期投資時，按出售價款，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，差額部分借記或貸記“投資收益”科目。三、會計期末，小企業(yè)應將持有的短期投資的總市價與其總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資，其市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉回，借記本科目，貸記“投資收益”科目。二、小企業(yè)應定期或至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的各種短期投資的實際成本。短期投資的總市價低于總成本的差額，應計提短期投資跌價準備，計入當期損益。出售股票、債券或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在備查簿中登記所增加的股份。(三)(二)如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。(一)四、短期投資的賬務處理：三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。(二)(一)短期投資的實際成本按以下方法確定：實際成本是指取得各種股票、債券時實際支付的價款。購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設置明細賬。七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的資金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。1009其他貨幣資金除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。(二)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權和債務等)的外幣余額，應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣記賬。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。五、小企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。(九)和“銀行存款日記賬”。(八)收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。(七)如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。采用委托收款結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。(五)采用支票方式。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。采用銀行本票方式。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填，必制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。(二)收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根聯(lián))”，編制付款憑證。(一)四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定進行核算。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。四、小企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。(三)(二)(一)三、現(xiàn)金收支的賬務處理：一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。資產(chǎn)類科目1001現(xiàn)金可以增設“勞務成本”科目核算所提供勞務的成本。可以增設“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目?？梢詫⑵洳⑷搿安牧稀笨颇??？梢栽鲈O“物資采購”和“材料成本差異”科目。小企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上述科目作必要的增減或合并：所得稅附注5701營業(yè)外支出605601財務費用595503管理費用585502營業(yè)費用575501其他業(yè)務支出565405主營業(yè)務稅金及附加555402主營業(yè)務成本545401營業(yè)外收入535301投資收益525201其他業(yè)務收入515102主營業(yè)務收入505101損益類49(四)未分配利潤314115轉作資本的利潤314111應付利潤314110提取任意盈余公積314109提取法定公益金314103提取法定盈余公積314102其他轉入314101利潤分配3141本年利潤463131法定公益金45312103任意盈余公積312102法定盈余公積312101盈余公積3121其他資本公積44311107外幣資本折算差額311106接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備311102資本溢價311101資本公積3111實收資本43310142所有者權益類(二)長期待攤費用1901無形資產(chǎn)281801固定資產(chǎn)清理271701其他支出26160304技術改造工程160303安裝工程160302建筑工程160301在建工程1603工程物資251601累計折舊241502固定資產(chǎn)231501其他債權投資22140202債券投資140201長期債權投資1402其他股權投資21140102股票投資140101長期股權投資1401待攤費用201301存貨跌價準備191281委托代銷商品181261委托加工物資171251商品進銷差價161244庫存商品151243低值易耗品141231材料131211在途物資121201壞賬準備111141其他應收款101133應收賬款