【正文】 銀行存款………支付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款E、接受捐贈(zèng) （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款［支付的相關(guān)稅費(fèi)］ （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款G、盤盈 通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”入帳價(jià)值：1）市價(jià)依新舊程度估計(jì)的損耗； 2）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入H、出包工程 （1）付款或補(bǔ)付工程款 借：在建工程x工程 貸：銀行存款 （2）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程I、租入（暫略）J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…需安裝的租入在建工程 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（2）分期付融資租賃款 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)用暫略固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出） 貸：累計(jì)折舊A、年限平均法（略）B、工作量發(fā)（略）C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價(jià)值* 2/使用年限 第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊）*2/使用年限依此類推倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊凈殘值）/2=最后一年D、年數(shù)總和法(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和總年數(shù)（即分母數(shù)）=n(n+1)/2 即[n+（n1）+…+2+1] n為預(yù)計(jì)使用年限分子：第一年=n；第二年=n1………依此類推 倒數(shù)第二年=2；最后一年=1舉例：（1）可使用年限為8年分母=8*(8+1)/2=36 第一年比例=8/36，第二年比例=7/36后續(xù)支出（1）汽車修理 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （2）固定資產(chǎn)裝修，借“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 ”（兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出） 處置第一步： 借：固定資產(chǎn)清理［數(shù)值=凈額+稅費(fèi)］ 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款（應(yīng)交稅金等科目）……支付的費(fèi)用第二步：分以下情況：A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資［如長期股權(quán)投資等］ 貸：固定資產(chǎn)清理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理C、債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失［有損失時(shí)］ 貸：固定資產(chǎn)清理 資本公積債務(wù)組收益［有收益時(shí)］D、非貨幣性交易換出 借：原材料 應(yīng)交稅金 貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入xx收益 （或支出xx損失）”E、無償調(diào)出 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (P129，書本借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，最終處理完后，實(shí)質(zhì)一樣)G、出售、報(bào)廢(1)第一步，可能涉及“應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅”(2)出售收入和殘料 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理(3)保險(xiǎn)及賠償 借 ：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理(4)清理后凈收益處理 沖減工程成本 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 長期待攤費(fèi)用［已達(dá)預(yù)計(jì)使用狀態(tài)］ 營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益［不屬于籌建期間］(5)如為凈損益，需要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失(非常損失等) 貸：固定資產(chǎn)清理期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件） 以固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時(shí)，借：銀行存款［收到的金額］　　貸：長期股權(quán)投資　 　［出售股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　?。郯床铑~，借或貸］　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本：借：投資收益　　貸：股權(quán)分置流通權(quán)按照，”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。　　(六)以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式取得的流通權(quán)　　按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目?！　。?）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價(jià)高于股票市場價(jià)格的差額］　　長期股權(quán)投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r(jià)款］　?。?）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場價(jià)格的差價(jià)：借：股權(quán)分置流通權(quán)　　［實(shí)際支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄?！　⒄J(rèn)購權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東的：借：銀行存款　貸：應(yīng)付權(quán)證（1）、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時(shí)：借：銀行存款　　?。凼盏降膬r(jià)款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　?。坌袡?quán)價(jià)低于股票市場價(jià)格的差額］　　應(yīng)付權(quán)證　　?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額］　　貸：長期股權(quán)投資　 ［減少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場價(jià)格的差價(jià)部分的：借：應(yīng)付權(quán)證　　?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額］　　股權(quán)分置流通權(quán)　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。蹖?shí)際支付的金額］認(rèn)購權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計(jì)入“資本公積”科目。 【賬面價(jià)值】=長期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。壑Ц兜慕痤~］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　 ?。鬯凸苫蚩s股部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值］ 貸：長期股權(quán)投資　 ?。蹤?quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目］(三)發(fā)行認(rèn)購權(quán)證方式　　將認(rèn)購權(quán)證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記。 減值時(shí)： 借： 投資收益計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備12 資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2 貸：長期投資減值準(zhǔn)備XX單位1 價(jià)值恢復(fù)時(shí)，先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分 借：長期投資減值準(zhǔn)備XX單位1 貸：投資收益計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備12 資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2如果計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資，其價(jià)值在處置時(shí)沒完全恢復(fù)，應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時(shí)沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。不足部分，再正常計(jì)提，錯(cuò)記“投資收益計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552 000450 000*10％=72 0002002年應(yīng)攤銷投資差額=72 000*10*1=7 2002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400 000*10％ =40 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40 0007 200=32 800借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 410 000=（522 000 40 0007 200） （股權(quán)投資差額） 64 800=（72 0007 200） （損益調(diào)整） 40 000=（400 000*10％） 貸：長期股權(quán)投資b公司 482 000 利潤分配未分配利潤 32 800B、追加投資 借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 1 809 000=（1 800 000+9 000） 貸：銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書P91） 借：長期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 40 000 貸：長期股權(quán)投資b企業(yè)（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額=1809000－（4 500 000400 000+400 000）*=684000［初始權(quán)益加利潤減分紅］ 借：長期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 684 000 貸：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 684 000新的投資成本=410000+40000+1809000684000=1575000占所有者權(quán)益份額=(4500000400000+400000)*35%=1575000F、攤銷投資差額借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 75600=(64800/9+684000/10) 貸：長期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長期股權(quán)投資b公司（損益調(diào)整） 140 000=400000*35％ 貸：投資收益股權(quán)投資收益 140 000F、【長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值】=長期股權(quán)投資科目下 ∑（投資 成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）十、長期債券投資債券投資A、取得 借：長期債權(quán)投資債券投資（面值） （溢價(jià)） （應(yīng)計(jì)利息）……投資前確認(rèn)的利息 （債券費(fèi)用）……相關(guān)費(fèi)用較大 投資收益長期債券