【正文】 報送《出口貨物退（免）稅申請表》和下列單證和資料，申請辦理退稅。 （ 3）如投資的貨物是外購的 ，按以下公式計算退稅：應(yīng)退稅額 =增值稅專用發(fā)票上列明的金額 適用退稅率 7申請境外帶料加工貿(mào)易出口貨物退稅需提供哪些資料？ 答：（ 1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（ 2）增值稅專用發(fā)票（進口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物除外）；（ 3）稅收（出口貨物專用）繳款書（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物和二手設(shè)備免于提供）；（ 4）境外帶料加工裝配企業(yè)批準書（復(fù)印件）。 7什么是境外帶料加工貿(mào)易？其退稅是如何規(guī)定的？ 答：（ 1）從事境外帶料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)是指經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準，作為實物性投資的出境設(shè)備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。對易貨貿(mào)易的出口退稅，主要是比照自營出口退稅的管理方法辦理。易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定，易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營出口銷售。 7出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？ 答：出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額 50%的，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額 50%的，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定從嚴管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正常無誤后，報經(jīng)批準后辦理免、抵、退稅。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 6生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品如何掌握？ 答：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：（ 1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企 業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（ 2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（ 3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（ 4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。 6外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品如何掌握？ 答：生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：（ 1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（ 2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 6國家稅務(wù)總局規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些？ 答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下： （ 1）外購的與本企 業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；（ 2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（ 3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；（ 4）委托加工收回的產(chǎn)品。 （ 2）對無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。 （ 3）小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。這特準予以退稅的 12 類貨物范圍，暫按《對外貿(mào)易出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一商品目錄與退稅率對照表》中的貨物范圍掌握。 6小規(guī)模納稅人出口貨物稅收上有那些規(guī)定？ 答：（ 1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物后，特準下列12 類貨物予以退稅。 6外貿(mào)企業(yè)對已清算備案的出口貨物如何進行退稅申報？ 答：在清算 期內(nèi)，凡增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由外貿(mào)企業(yè)通過退稅申報系統(tǒng)生成《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》及電子申報數(shù)據(jù)，并于清算期當年 6 月 30 日前向退稅機關(guān)申報。具體是：（ 1）對列入外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)《備案表》的出口貨物在清算期當年 6 月 30 日以前補齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單 證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；（ 2）對列入《備案表》的出口貨物，應(yīng)按 “免抵退 ”稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計算“免抵退 ”稅額。 60、出口企業(yè)如何進行清算備案？ 答：在清算期內(nèi)，凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實行 “免抵退 ”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對 審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》和《實行 “免抵退 ”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表》，并于清算期內(nèi)向退稅機關(guān)申報，由退稅機關(guān)復(fù)核確認后予以備案，退稅機關(guān)依以下情況予以分別處理。 （ 5）與出口報關(guān)單電子信息進行對審 如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報關(guān)單電子信息進行對審，則與出口報關(guān)單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報關(guān)單號碼在出口報關(guān)單電子信息中、出口報關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關(guān)單電子信息中美元離岸價之差在 規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。 （ 3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核 主 要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于等于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、商品代碼在代碼庫中等。 5對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？ 每個項目的具體審核內(nèi)容如下： （ 1）進項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核： 主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、商品代碼在代碼庫中且該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確等。 5對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？ 審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行下面幾個項目的審核：（ 1）進項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（ 2）進項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進行對審；（ 3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（ 4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審；（ 5）出口數(shù)據(jù)與報關(guān)單電子信息進行對審；（ 6）出口數(shù)據(jù)與核銷單電子信息進行對審。 5出口貨物進貨憑證號碼應(yīng)如何確定？ 答：進貨憑證應(yīng)分別以下幾種情況確定：（ 1）稅收（出口貨物專用）繳款書： 4 位繳款書批號＋ 7 位繳款書字軌號 +2 位項號（共 13 位）。此項指標在無 ?核銷單號 ?的情況下必須錄入。此項指標在無 ?遠期收匯證明 ?的情況下必須錄入。 ●人民幣金額：計算機自動產(chǎn)生（美元離岸價 美元匯率）。 ●美元離岸價：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的 ?美元離岸價 ?或 ?總價 ?錄入，采用其 他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。 ●出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。 ●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱。 ●代理出口證明號：根據(jù)委托出口時取得對方稅務(wù)機關(guān)開具的 ?代理出口貨物證明 ?上的編號錄入，錄入代理出口證明的 ?證明編號 +0+2 位項號 ?，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下必須錄入。 ●出口日期：根據(jù)出口報關(guān)單上 ?出口日期 ?錄入或代理出口證明上的 ?離境日期 ?錄入。 ●稅種：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動默認是 V，且不能修改。 ●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。 ●申報批次；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一 批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加 1 產(chǎn)生。一個報關(guān)單號只能出現(xiàn)在一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)，即出口數(shù)據(jù)不可以分批申報。 5《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》的填報內(nèi)容和要求是什么 ？ 答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關(guān)單、代理出口證明、遠期收匯證明等憑證進行錄入。 ●備注：如屬委托加工，則備注欄錄入 “WT+編號 ”，同時數(shù)量錄入 0；對于消費稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進貨數(shù)量應(yīng)錄入 0，同時備注欄錄入 WT+編號，這樣保證進貨出口關(guān)聯(lián)檢查時進出數(shù)量保持一致。 ●可退稅額：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的 計算公式是：可退稅額 =計稅金額 退稅率；屬消費稅的計算公式是：可退稅額 =實繳稅額。屬消費稅的：實繳稅額 =計稅金額（或進貨數(shù)量） 征收率。屬消費稅的：征收率等于法定稅率。 ●法定稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，也可以人工錄入，人工錄入時根據(jù)進貨 憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數(shù)，如增值稅稅率是 17%的則錄入 ；如消費稅從價定率（從量定額）的稅率是 10%，則應(yīng)輸入。 ●計稅金額：按稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上所列明的進貨金額或消費稅計稅金額錄入，對于進貨憑證是普通發(fā)票的，需將普通發(fā)票上的含稅價換算為不含稅價后錄入，換算公式是：計稅金額 =普通發(fā)票上含稅金額 /（ 1+征收率）。對于委托加工貨物，進貨數(shù)量應(yīng)錄入 0，同時備注欄錄入 WT+編號。 ●進貨數(shù)量：錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅。 ●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入 商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與進貨憑證上的商品名稱有可能會不完全一致。 ●開票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準錄入。 ●進貨憑證號：（ 1）如果進貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是： 4 位繳款書批號 +7 位字軌號 +2 位項號，對于 2020 年以前版的專用稅票，直接錄入括號內(nèi)的 4 位繳款書批號即可，對于 2020 年及以后的專用稅票，需把括號內(nèi) 6 位專用稅票批號中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是 4 位繳款書批號；（ 2）如果進貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規(guī)則是：4 位分割單批號 +7 位字軌號 +2 位項號，關(guān)于 4 位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（ 3）如果進貨 憑證是普通發(fā)票，則錄入規(guī)則是： PT+普通發(fā)票號碼；（ 4）如果進貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是： FPD+分批單號碼 +2 位項號。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關(guān)申報備案，且在一個年度內(nèi)不能變動。 ●申報序號：按同一關(guān)聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生 (4 位 )，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足 4 位，前補零；應(yīng)保證 “企業(yè)代碼 +關(guān)聯(lián)號+序號 ”保持惟一。 ●申報年月：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共 6 位，前 4 位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中 的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。 5《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》的填報內(nèi)容和要求是什么？ 答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進行錄入。 5外貿(mào)企業(yè)一批進貨，分批出口應(yīng)如何申報？ 答：如一張稅票上的購進貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時，根據(jù)單票對應(yīng)法的原則，出口企業(yè)應(yīng)向主管退稅機關(guān)申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，分別申報退稅。 軟盤：出口貨物退稅進貨、出口明細申報電子數(shù)據(jù)。 進貨憑證：出口貨物進貨憑證裝訂冊，內(nèi)附以下原始進貨憑證：（ 1）出口退稅貨物進 貨憑證申報明細表；（ 2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；（ 3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；（ 4）對進貨進行分批的《出口退稅進貨分批申報單》；（ 5）進口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。申報后，不得擅自調(diào)整申報的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資料。 申報錄入時，加工費部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄 “0”，進項金額錄入加工費專用發(fā)票上注明的進項金額，備注欄錄 WT+編號，這樣保持進貨出口關(guān)聯(lián)檢查時數(shù)量一致。 5外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅如何計算？怎樣申報？ 答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值 稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。 本期發(fā)生進項應(yīng)退稅額 =本期（關(guān)聯(lián)號 +商品代碼）下的應(yīng)退稅額合計。 平均單價 =本期（關(guān)聯(lián)號 +商品代碼）下的不含稅金額合計 /本期進項發(fā)生數(shù)量。 本期發(fā)生出口數(shù)量 =本期（關(guān)聯(lián)號 +商品代碼）下出口明細數(shù)據(jù)出口 數(shù)量的合計。 本期發(fā)生應(yīng)退出口進項金額 =本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量 平均單價。對一筆進貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨分批申報單。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。其基本計算公式如下：應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額 退稅率或＝出口貨物數(shù)量 加權(quán)平均單價 退稅率實行出口退（免）稅