【正文】 蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。 （財(cái)稅[2022]121 號）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（1）、下列貨物免征增值稅：①農(nóng)膜。C、本通知自 2022 年 8 月 1 日起執(zhí)行。18 / 33B、原有的飼料生產(chǎn)企業(yè)及新辦的飼料生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)憑省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)省級國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后，由企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免征增值稅手續(xù)。（5）濃縮飼料。（4）復(fù)合預(yù)混料。（3）配合飼料。（2）混合飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。 （國稅函[1999]560 號）（4） 自 2022 年 6 月 1 日起，對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè)，按照國家指令計(jì)劃銷售的政府儲備食用植物油，可比照國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》 （國稅明電[1999]10 號）及國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》 （國稅函[1999]560號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，允許其開具增值稅專用發(fā)票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999 年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自 2022 年 1 月 1 日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。③屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。①自 1999 年 8 月 1 日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食，暫一律開具增值稅專用發(fā)票。C、糧食部門應(yīng)向同級國家稅務(wù)局提供軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。17 / 33B、承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項(xiàng)目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。③水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。①、軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)的糧食。 （財(cái)稅[2022]12 號文）糧食和食用植物油（1）對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹?！　。ㄎ澹┢渌麆游锝M織　　　其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物?！　。ㄋ模﹦游锝q　　動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨毛和羽毛。　?。ㄈ﹦游锲垺　游锲埵侵笍母鞣N動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁?！　「鞣N蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋?！　「鞣N肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍?！　?、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織?！　。ǘ┬竽廉a(chǎn)品　　畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。　　干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝16 / 33等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范國。具體征稅范圍為：　?。ㄒ唬┧a(chǎn)品　　水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物?！　「苫?、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬本貨物的征稅范圍。　　竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段?！　′彶牟粚儆诒矩浳锏恼鞫惙秶Ａ謽I(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：　　?！　。ň牛┨橇现参铩　√橇现参锸侵钢饕米髦铺堑母鞣N植物，如甘蔗、甜菜等?！　。ò耍├w維植物　　纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉） 、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、茼麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等?！　。ㄆ撸┯土现参铩　　∮土现参锸侵钢饕米髡ト∮椭母鞣N植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥萊子）花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄攬仁、棕櫚仁、棉籽等?！　∮蒙鲜鏊幱弥参锛庸ぶ瞥傻钠?、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍?！　「鞣N水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等） ，不屬于本貨物的征稅范圍?！　。ㄎ澹﹫@藝植物　　園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂園干、葡萄干等） 、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等） ，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。本貨物的征收范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶，黑毛茶等） 。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉?！　??！　?。 　 。　?。ㄈ熑~　　煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片?！　「鞣N蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木科植物?！　∏忻?、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。具體納稅范圍為：　?。ㄒ唬┘Z食　　糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。 （財(cái)稅字[1995]052 號文）（4）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋　農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。 （《暫行條例》 ）（2）農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。培訓(xùn)費(fèi)的證明材料包括：培訓(xùn)時間、地點(diǎn)、培訓(xùn)對象、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的培訓(xùn)費(fèi)用，首先在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，超過部分準(zhǔn)予在稅前扣除。根據(jù)省委省政府的有關(guān)規(guī)定，納稅人稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，暫按照允許稅前182—240240+39613 / 33扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的 %計(jì)算。中移動職工教育經(jīng)費(fèi)從 2022 年起按照計(jì)稅工資總額的 ％的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。對離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。但原來在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。12)12=396實(shí)現(xiàn)效益=50+（528396）=182效益工資= 396=332022 年可稅前扣除工資=39633=363應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：528363=165應(yīng)納所得稅額：50+165=215應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：21533%=（萬元）工資附加稅前扣除政策一、政策內(nèi)容納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點(diǎn)五計(jì)算扣除。解：效益基數(shù)=180+60=240工資基數(shù)=110(360247。2022 年由新增加人員 10 人，實(shí)際發(fā)放并已稅前扣除工資 528 萬元，會計(jì)利潤 50 萬元。（三）兩低于掛鉤辦法例：某有限責(zé)任公司經(jīng)股東會決議，職工集體協(xié)商，實(shí)行兩低于掛歷鉤辦法。企業(yè)在后一個例子中補(bǔ)提效益工資顯然是違背政策的，所以在前一個例子中，企業(yè)也不應(yīng)扣減效益工資。納稅人是不是可以因?yàn)榇藭r的效益超過了效益基數(shù)再計(jì)提 2 萬元的效益工資？在處理這兩個問題中，應(yīng)當(dāng)按照同一個邏輯。解：該企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)效益小于效益基數(shù)，應(yīng)當(dāng)扣減稅前扣除工資。2022 年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤 100 萬元，稅前扣除工資 40 萬元，2022 年實(shí)現(xiàn)利潤 97 萬元，已發(fā)放工資 40 萬元。下面的例子可以解釋這個問題。解：該企業(yè)效益基數(shù)為 100 萬元，實(shí)現(xiàn)效益 99+（4440 ）=103，實(shí)現(xiàn)效益大于效益基數(shù)。2022 年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤 100 萬元，稅前扣除工資 40 萬元，2022 年實(shí)現(xiàn)利潤 99 萬元，已發(fā)放工資 44 萬元， 。該企業(yè) 2022 年應(yīng)納稅所得額為在會計(jì)利潤 200 萬元的基礎(chǔ)上調(diào)增老基金抵補(bǔ)效益工資的 10 萬元的金額，即 210 萬元?？蓜佑玫睦匣鸾Y(jié)余為 10 萬元,企業(yè)首先應(yīng)用老基金結(jié)余,但不能稅前扣除。12)12=396實(shí)現(xiàn)效益=200+（528396）=332效益工資= 3961=142142247。解：效益基數(shù)=80+60=140工資基數(shù)=110(360247。國資委審定該企業(yè) 2022 年掛鉤系數(shù)為 1。（工資基數(shù)掛鉤系數(shù)+效益工資）效益基數(shù)=工資基數(shù)掛鉤系數(shù)（本年實(shí)現(xiàn)效益效益工資）效益工資效益基數(shù)+工資基數(shù)掛鉤系數(shù)效益基數(shù)=工資基數(shù)掛鉤系數(shù)本年實(shí)現(xiàn)效益 工資基數(shù)掛鉤系數(shù) 效益基數(shù)效益工資（效益基數(shù)+工資基數(shù)掛鉤系數(shù)）=工資基數(shù)掛鉤系數(shù)（本年實(shí)現(xiàn)效益效益基數(shù)）效益工資= 工資基數(shù)掛鉤系數(shù)本年實(shí)現(xiàn)效益—效益基數(shù)效益基數(shù)+工資基數(shù)掛鉤系數(shù)工資基數(shù)掛鉤系數(shù)+效益工資工資基數(shù)掛鉤系數(shù)本年實(shí)現(xiàn)效益效益工資效益基數(shù)工資基數(shù)掛鉤系數(shù)+效益工資工資基數(shù)掛鉤系數(shù)本年實(shí)現(xiàn)效益效益工資效益基數(shù)本年實(shí)現(xiàn)效益—效益基數(shù)效益基數(shù)+工資基數(shù)掛鉤系數(shù)11 / 33 例：某企業(yè)是南京市市屬國有企業(yè)，2022 年平均職工人數(shù)為 100 人，稅前扣除的工資總額為 360 萬元，其中效益工資 60 萬元，會計(jì)利潤為 80 萬元，新工資基金結(jié)余 40 萬元，老工資基金結(jié)余 10 萬元。實(shí)際發(fā)放數(shù)不大于工資基數(shù)和效益工資之和的，可全額申報(bào)稅前扣除，結(jié)余的效益工資可作為新工資基金結(jié)余，作為以后年度效益工資稅前扣除。申報(bào)稅前扣除效益工資。在企業(yè)所得稅匯算清繳提交申報(bào)表前，將《工效掛鉤企業(yè)計(jì)提效益工資清算表》和《“二低于”工資清算表》提交給稅務(wù)管理員審核。企業(yè)在所得稅匯算清繳之前將工效掛鉤方案和上年度會計(jì)報(bào)表報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。符合實(shí)行工效掛鉤工資制度的企業(yè)向?yàn)槠浯_定工效掛鉤工資方案的部門申辦工效掛鉤工資方案，或者由其行使出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)制定工效掛鉤方案。二是原實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，改按計(jì)稅工資辦法的，未使用完的基金結(jié)合，是否可以繼續(xù)使用。省局關(guān)于兩低于和原實(shí)行的工效掛鉤辦法還應(yīng)當(dāng)明確的問題。其他?？蹨p額計(jì)算公式：當(dāng)年扣減的工資=工資基數(shù)*（工資增長率經(jīng)濟(jì)效益增長率）工資總額基數(shù)的調(diào)整。采用“兩個低于”工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，其工資薪金支出應(yīng)按照“兩個低于”原則和實(shí)際發(fā)放原則在企業(yè)所得稅稅前扣除。虧損企業(yè)虧損額的減少不得作為經(jīng)濟(jì)效益增長指標(biāo)。以后年度分別以上年工資總額實(shí)際發(fā)放數(shù)為工資基數(shù)，以上年度利潤總額為效益基數(shù)。計(jì)算實(shí)際發(fā)放數(shù)的人員按企業(yè)實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)確定（人數(shù)平均數(shù)=1—12 月數(shù)字加權(quán)平均） ；非本地外來人員就業(yè)人數(shù)的確定，憑簽訂的一年以上勞動合同。工資總額指標(biāo)為“實(shí)際發(fā)放的并計(jì)入當(dāng)期損益的工資薪金支出” ，增長率計(jì)算公式為：（工資總額－工資總額基數(shù)）／工資總額基數(shù)100%；經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)為“利潤總額（會計(jì)利潤） ”，增長率計(jì)算公式為：（經(jīng)濟(jì)效益－經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)）／經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)100%。凡符合規(guī)定條件實(shí)行集體協(xié)商工資制度的企業(yè),其工資薪金支出均應(yīng)按“兩個低于”標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。采用“兩個低于”工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，凡不按集體協(xié)商工資辦法執(zhí)行的,則應(yīng)按計(jì)稅工資辦法執(zhí)行?！妒≌k公廳轉(zhuǎn)發(fā)省勞動保障廳等單位關(guān)于全面推進(jìn)企業(yè)工資集體協(xié)商制度意見的通知》 （蘇政辦發(fā)[2022]132 號）后，省局對兩低于工資制度作了以下掌握意見：實(shí)施的時間、條件。實(shí)行兩低于工資辦法的企業(yè)，由出資人或行使出資人職責(zé)的部門制定工效掛鉤方案，主要是指股東會議或股東大會，方案應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。南京市勞動局和國資委定浮動比例為 5%（+或 ） 。對于由于政策性原因造成企業(yè)效益下降的，企業(yè)可將政策變化造成效益下降的情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并提供政策造成效益下降的計(jì)算方法和效益下降的金額，經(jīng)稅務(wù)人員審核后，可將由政策影響而形成的效益下降金額，視同企業(yè)實(shí)現(xiàn)的效益，計(jì)算效益工資。為解決這個問題，南京市對實(shí)行系數(shù)掛鉤辦法的企業(yè)，如果效益下降，造成工資總額下降，最高下浮幅度不高于工資基數(shù)的 20%。實(shí)行工資掛鉤工資制度后，由于工資與企業(yè)效益掛鉤，稅前可扣除的工資可能會因效益下降，大大降低。效益基數(shù)原則上不進(jìn)行調(diào)整。已實(shí)行工效掛鉤工資制定的企業(yè)，以上