【正文】 屬于救濟(jì)性質(zhì)，與嚴(yán)格意義上人人享有的基本統(tǒng)籌養(yǎng)老有較大的不同。職業(yè)退休計(jì)劃是推行強(qiáng)積金制度前的一種企業(yè)雇員補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃（完全積累制），但屬企業(yè)雇主自愿行為，故覆蓋面很狹窄，大多數(shù)中小企業(yè)的雇員得不到退休計(jì)劃保障。目的 老年保障強(qiáng)積金制度綜援計(jì)劃個人儲蓄建立以強(qiáng)積金制度為主，綜援計(jì)劃和個人儲蓄為輔的具香港特色的三大安老支柱二、香港退休養(yǎng)老保障制度主要內(nèi)容個人儲蓄：屬于個人自愿行為，不享受稅收優(yōu)惠政策。最后，世界銀行有關(guān)專家在香港考察以后，根據(jù)香港的現(xiàn)狀及將來的預(yù)景，倡議香港政府建立養(yǎng)老保障的三大安老支柱。其次 現(xiàn)有的職業(yè)退休保障計(jì)劃覆蓋面太低。參加企業(yè)年金的成員每年的最高繳費(fèi)包括附加性繳費(fèi)，為工薪收入的15％，對雇主的繳費(fèi)則不加限制，但對年金計(jì)劃積累的資產(chǎn)總額有限制。雇主必須是繳費(fèi)者，但不必是惟一的繳費(fèi)者，年金計(jì)劃只為雇員提供附加的自愿性繳費(fèi)以便獲得附加待遇，附加繳費(fèi)不能超過一個規(guī)定的上限。雇主必須將企業(yè)年金計(jì)劃的有關(guān)信息提供給所有有資格成為該企業(yè)年金計(jì)劃成員的雇員。英國，幾乎所有的退休雇員都選擇了這一限額的一次性支付待遇。年金不能轉(zhuǎn)變?yōu)橐淮涡灾Ц洞龌蜣D(zhuǎn)讓給他人受益，但也有例外。參加年金計(jì)劃的成員退休后死亡，其遺屬的待遇不能超過死者總待遇的2/3。 為了獲得免稅地位，企業(yè)年金計(jì)劃必須由一個固定的信托公司托管，并滿足如下條件：雇員的待遇必須是一種退休年金，領(lǐng)取年金的年齡限定在6065歲之間，年金待遇不超過雇員最后工薪收入的2/3。受托人只能以信托受益人利益為準(zhǔn)，按照信托契約的條款行事。企業(yè)年金計(jì)劃的受托人根據(jù)信托契約來任命，信托契約要求雇主必須是受托人。五、企業(yè)年金的籌資與基金管理企業(yè)年金計(jì)劃獲得稅收許可的一個條件是它必須采取信托方式。由于稅收原因，企業(yè)年金必須按期支付，通常按月匯到領(lǐng)取者的銀行賬戶。這類計(jì)劃是根據(jù)年齡或在公司的職位制定一個標(biāo)準(zhǔn)，使雇員可以或必須從繳費(fèi)確定型轉(zhuǎn)向待遇確定型，或者讓雇員選擇兩類中最高的那一類養(yǎng)老金?；旌嫌?jì)劃。雇員可以選擇一種繳費(fèi)確定型企業(yè)年金方案，按工資收入的一定比例進(jìn)行繳費(fèi)，基金用來投資，到退休時，根據(jù)積累總額和平均預(yù)期余命計(jì)算養(yǎng)老金。繳費(fèi)確定型。還有很小一部分的待遇確定型計(jì)劃的養(yǎng)老金是根據(jù)成員在就業(yè)期間所得收入的一定比例發(fā)放的。對于經(jīng)理層的企業(yè)年金，不允許以一年的工資來確定，以避免他們的工資在最后一年超比例大幅度地提高，從而獲得很高的養(yǎng)老金。待遇確定型又稱工資關(guān)聯(lián)型計(jì)劃，通常根據(jù)工資的一定比例來計(jì)算養(yǎng)老金，由于稅收原因，養(yǎng)老金總數(shù)一般不能超過最后工資2/3。四、企業(yè)年金類型企業(yè)年金可分為待遇確定型和繳費(fèi)確定型，根據(jù)信托契約和計(jì)劃條款決定采取哪種企業(yè)年金類型。企業(yè)年金在公司內(nèi)部的自我投資必須限定在年金資產(chǎn)的5％以內(nèi)，必須遵守信托法，既要保證資金安全，又要采取最大投資收益策略。企業(yè)年金計(jì)劃的受托人和法人有法律責(zé)任，向受益人和工會公布企業(yè)年金的運(yùn)行情況，必須每年對年金計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)公布。必須保護(hù)那些在正常退休年齡之前退出就業(yè)的雇員的養(yǎng)老金權(quán)利。擔(dān)當(dāng)家長角色。免稅的報酬。二、建立企業(yè)年金目的吸引和保護(hù)人才。稅收激勵政策。企業(yè)年金計(jì)劃的繳費(fèi)、待遇水平及支付方式等條款，由雇主與工會和雇員代表進(jìn)行協(xié)商。除了上述五個步驟以外，在整個計(jì)劃運(yùn)行過程，受托人還負(fù)有“成員交流”的義務(wù)，受托人需要設(shè)計(jì)交流方式、準(zhǔn)備各種書面材料、召開成員大會接受成員的咨詢……，并鼓勵更多的雇員加入此項(xiàng)計(jì)劃。第四步是選擇基金品種，大多數(shù)雇員管理型計(jì)劃的受托人往往根據(jù)有關(guān)資料及專業(yè)機(jī)構(gòu)的建議，挑選出一些投資基金產(chǎn)品，供雇員在當(dāng)中選擇。在選擇管理機(jī)構(gòu)上，企業(yè)往往會先發(fā)出問詢函，然后對收到的問卷進(jìn)行分析，選出合適的候選機(jī)構(gòu)進(jìn)行“面試”，再輔以實(shí)地走訪等方式最終確定401(k)計(jì)劃的管理者。一些沒有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)往往會借助于外部咨詢機(jī)構(gòu)。四、 計(jì)劃的設(shè)計(jì)和運(yùn)作流程一個典型的401(k) 計(jì)劃的設(shè)計(jì)與管理可以分為以下五個步驟：首先是企業(yè)確立計(jì)劃方案與目標(biāo)。流行的方式是：由受托人借助咨詢機(jī)構(gòu)選擇一些具有合適風(fēng)險收益特征的基金產(chǎn)品，制成投資目錄，供雇員選擇投資，雇員可以自行在目錄產(chǎn)品中選擇或更換。很多雇員從年輕時就開始繳費(fèi)，對投資組合的風(fēng)險—收益具有較高的偏好，因此基金對股票的投資比例一直較高。賬戶管理是行政管理的重要組成部分，科技的發(fā)展使得很多金融機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)都能提供包括資金劃撥、投資品種轉(zhuǎn)換、稅務(wù)處理、每日計(jì)算凈值、電話中心、互聯(lián)網(wǎng)等在內(nèi)的一系列快捷服務(wù)，雇員能夠方便的了解賬戶信息，并及時進(jìn)行投資轉(zhuǎn)換。三、 計(jì)劃的行政管理和投資管理雇主通常要建立一個委員會來管理401(k)計(jì)劃，成員由人力資源部門和財務(wù)部門共同構(gòu)成，按照ERISA的規(guī)定，委員會的成員就是“受托人”，對計(jì)劃的實(shí)施和管理負(fù)主要責(zé)任。由于是稅前繳費(fèi)，而且政府不對該賬戶賺取的紅利、利息、資本所得征稅，只是退休后取出資金時才征稅（而退休后所處的所得稅等級往往較低），遞延納稅帶來的稅收優(yōu)惠大大刺激了401(k)計(jì)劃的發(fā)展。雇主同時也是計(jì)劃的資助人，雇主會根據(jù)雇員的工作年限等因素對雇員的個人賬戶作一些補(bǔ)充繳費(fèi)，但比例一般較低。這個金額由雇員自己確定，但不能超過工資的25％，且每年最高不得超過9500美元（1997年標(biāo)準(zhǔn)）。按最新規(guī)定，只要有5個以上的雇員參與，就可以成立一個401(k)計(jì)劃。得益于美國證券市場的飆升，401(k)計(jì)劃資產(chǎn)規(guī)模90年代翻了兩番以上，占到了繳費(fèi)確定型計(jì)劃總資產(chǎn)的一半。401(k)計(jì)劃起源于80年代初稅法修改、相關(guān)免稅條款的出臺。一、 401(k)計(jì)劃的出現(xiàn)和發(fā)展養(yǎng)老金計(jì)劃是美國企業(yè)提供的“雇員福利”項(xiàng)目之一，從19世紀(jì)末發(fā)展到現(xiàn)在，雇主為自己的雇員建立了種類繁多的養(yǎng)老金計(jì)劃，包括待遇確定型、繳費(fèi)確定型等等。 香港退休養(yǎng)老保障制度第一節(jié) 美國401(k)計(jì)劃介紹在美國，401(k)計(jì)劃可謂是家喻戶曉，雖然只有短短20年的歷史，但它迅速成為最重要的雇員退休計(jì)劃之一，到2000年底其資產(chǎn)規(guī)模也已達(dá)17000億美元，參與人數(shù)超過4200萬。 美國401(k)計(jì)劃介紹168。第三，幾年來的實(shí)踐表明，行業(yè)單位舉辦企業(yè)年金在深化企業(yè)內(nèi)部分配制度改革、增加企業(yè)凝聚力、保障退休人員，生活等方面起到了一定作用，受到企業(yè)和職工的歡迎。到2000年年末參加企業(yè)年金制度的人數(shù)占其全部職工人數(shù)的39%，達(dá)到西方經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國家的平均水平（OECD）成員國平均有33%的企業(yè)職工參加了企業(yè)年金制度。為加強(qiáng)對企業(yè)年金資產(chǎn)投資運(yùn)營管理，原電力部專門下發(fā)了《電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險基金保值增值運(yùn)營管理暫行辦法》。（2）會計(jì)憑證、賬簿和報表等會計(jì)核算資料要按《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，健全檔案，妥善保管。各單位要設(shè)置專職會計(jì)人員，并按《會計(jì)法》和有關(guān)制度認(rèn)真履行職責(zé)。（5）對企業(yè)年金資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算決算管理，并接受財務(wù)部門和審計(jì)部門的檢查監(jiān)督。（3）企業(yè)年金支付必須按企業(yè)年金制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。他們在財務(wù)制度中規(guī)定：（1）企業(yè)年金實(shí)行“單獨(dú)核算、專戶存儲、?？顚Ｓ?、定期結(jié)算，任何單位和個人不得擅自動用”。四、企業(yè)年金資產(chǎn)的管理為加強(qiáng)對企業(yè)年金資產(chǎn)的管理，行業(yè)單位普遍建立了財務(wù)、會計(jì)等管理制度。不少企業(yè)規(guī)定，對被評選為國家級勞動模范、省部級勞動模范，國家級技術(shù)專家、省部級技術(shù)專家，高技能操作能手等對企業(yè)有特殊貢獻(xiàn)人員，當(dāng)年由企業(yè)一次性分別獎勵2000元至10000元，存入職工企業(yè)年金個人賬戶。通過建立企業(yè)年金制度，解決企業(yè)面臨的一些特殊問題行業(yè)單位通過建立企業(yè)年金制度除了達(dá)到進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部分配關(guān)系，保障退休人員生活的目的外，還用于解決企業(yè)面臨的一些特殊問題。第三是財務(wù)和審計(jì)監(jiān)督。該委員會由企業(yè)行政代表、職工代表、有關(guān)專業(yè)人員組成。二是企業(yè)社會（勞動）保障基金委員會的監(jiān)督作用。企業(yè)年金制度規(guī)定企業(yè)年金辦法制定和修改均要由職工代表大會通過才能實(shí)施。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2000年年末，%. 企業(yè)年金的監(jiān)督機(jī)制行業(yè)單位的企業(yè)年金制度普遍注意了對企業(yè)年金運(yùn)行的監(jiān)督。一次性支付企業(yè)年金的方式，多為在建立企業(yè)年金制度的初期一些企業(yè)采用的支付辦法。有些企業(yè)年金計(jì)劃還規(guī)定職工遇到殘疾、特殊困難或死亡等情況可以提前領(lǐng)取企業(yè)年金。企業(yè)年金方案普遍規(guī)定職工正常離開企業(yè)時個人賬戶資金隨職工轉(zhuǎn)移，職工死亡時個人賬戶資金按《繼承法》有關(guān)規(guī)定由法定繼承人繼承。企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)為每個職工建立企業(yè)年金職工個人檔案。（DC）兩種。 建立企業(yè)年金職工個人賬戶從國際經(jīng)驗(yàn)看，企業(yè)年金制度的基金管理模式主要分為待遇確定型待遇確定型——DB（defined benefit）是勞動者在職時就確定其退休時養(yǎng)老金的給付水平，如相當(dāng)于在職工資的一定百分比。為控制企業(yè)年金的總體水平，不少企業(yè)規(guī)定企業(yè)繳費(fèi)部分控制在企業(yè)職工工資總額的5%之內(nèi)。企業(yè)繳費(fèi)主要 來源于三個渠道：一是企業(yè)工資儲備基金；二是企業(yè)提取的基本養(yǎng)老保險費(fèi)高于國家設(shè)定的最高繳費(fèi)封頂線（地區(qū)職工平均工資的3 倍）被列為免繳的部分；三是根據(jù)所在地方政府有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)職工工資總額一定比例之內(nèi)提取企業(yè)年金費(fèi)用可列入相關(guān)成本的部分。多數(shù)行業(yè)的企業(yè)年金制度規(guī)定企業(yè)和職工共同繳費(fèi)，他們稱之為“把企業(yè)年金制度與個人儲蓄性保險結(jié)合起來”。 四、行業(yè)單位的企業(yè)年金制度分析雖然各行業(yè)單位已制定的企業(yè)年金制度分別反映了各自行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)和不同的組織管理形式，但作為企業(yè)年金制度又普遍包含了以下制度框架。這種形式的優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)年金辦法靈活多樣，適合企業(yè)實(shí)際；企業(yè)年金資產(chǎn)規(guī)模小，由企業(yè)自行管理和投資運(yùn)營，有利于分散風(fēng)險，缺點(diǎn)是制度不規(guī)范，管理和監(jiān)督薄弱。這種形式是指全行業(yè)沒有普遍建立企業(yè)年金制度，而是由一些經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)按照國家(或所在地方政府)的有關(guān)政策，結(jié)合企業(yè)自身情況建立了企業(yè)年金制度。目前按第二種組織形式舉辦企業(yè)年金的單位主要有中國郵政總公司、中國電信總公司等。 但是，由于每個企業(yè)的年金資產(chǎn)數(shù)額相對較小，難以形成投資規(guī)模，投資效率較低。獨(dú)立進(jìn)行企業(yè)年金收、支、管理和年金資產(chǎn)投資等操作。這種組織形式是指由行業(yè)主管部門或行業(yè)管理職能的單位按國家的有關(guān)政策和法律對行業(yè)企業(yè)建立企業(yè)年金制度進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)，制定建立行業(yè)企業(yè)年金制度的指導(dǎo)性意見和對企業(yè)建立年金制度及動作情況進(jìn)行監(jiān)督。目前按統(tǒng)一經(jīng)辦模式舉辦企業(yè)年金的行業(yè)單位有國家電力公司、石油天然氣公司等。它要求行業(yè)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益較穩(wěn)定、企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)較好、年金運(yùn)作有較規(guī)范的工作程序和監(jiān)督機(jī)制以回避風(fēng)險。這種形式是指由行業(yè)主管部門或行使行業(yè)管理職能的單位統(tǒng)一制定行業(yè)企業(yè)年金制度；統(tǒng)一制定財務(wù)、會計(jì)、審計(jì)等企業(yè)年金管理制度；行業(yè)單位組建企業(yè)年金投資機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一開展企業(yè)年金資產(chǎn)投資運(yùn)營；行業(yè)所屬企業(yè)負(fù)責(zé)年金繳費(fèi)、職工個人賬戶管理、支付年金待遇等具體事務(wù)管理。%；，占9％（見圖23）。根據(jù)2000年年末統(tǒng)計(jì)。 與建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)同步，從1997年到2000年期間參加企業(yè)年金的職工人數(shù)出現(xiàn)較大的增長(見圖2－2)。增長情況如圖21所示。 據(jù)勞動保障部不完全統(tǒng)計(jì)，截止到 2000年年底上述11個行業(yè)中有4185個企業(yè)（集團(tuán)）建立了企業(yè)年金制度，%。研究和總結(jié)行業(yè)單位舉辦企業(yè)年金的經(jīng)驗(yàn)不僅會對促進(jìn)行業(yè)單位企業(yè)年金制度健康發(fā)展，促進(jìn)行業(yè)單位進(jìn)一步深化企業(yè)勞動、人事、分配制度改革和應(yīng)對加入WTO后的挑戰(zhàn)具有重要意義，更重要的是為落實(shí)國務(wù)院完善我國社會保障體系建設(shè)，推動全國企業(yè)職工建立企業(yè)年金制度工作提供新的經(jīng)驗(yàn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，上述行業(yè)單位建立企業(yè)年金的人數(shù)約占全部職工人數(shù)的39 ％，大大高于全國5％的水平。另一方面軍是中央直屬的大中型企業(yè)參加行業(yè)統(tǒng)籌，國務(wù)院這一決策實(shí)施在最短的時間內(nèi)將我國國有企業(yè)全部納入到養(yǎng)老何險基金社會統(tǒng)籌范圍之中。11個行業(yè)實(shí)行基本養(yǎng)老保險基金社會統(tǒng)籌改革中形成了兩個方面軍。國務(wù)院根據(jù)我國各地開展基本養(yǎng)老保險基金社會統(tǒng)籌的具體情況（主要是在市、縣級實(shí)行統(tǒng)籌）以及行業(yè)單位跨省市跨國界生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，先后批準(zhǔn)原水電部、郵電部、鐵道部、交通部、銀行系統(tǒng)等11個行業(yè)的中央直屬企業(yè)的中小型國有企業(yè)為主，參加所在地的社會統(tǒng)籌。 上述行業(yè)單位在我國整個企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革中也占有重要地位，并經(jīng)過了一段“特殊”的歷程。如將石油天然氣總公司與中國石油化工總公司合并，按地域劃分為南北兩個企業(yè)集團(tuán)，以便在石油、化工產(chǎn)業(yè)中引入競爭機(jī)制。消除行業(yè)壟斷、引入市場競爭機(jī)制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要措施。如早期中央政府撤銷石油部，成立石油天然氣總公司，1998年后撤銷電力部、郵電部等產(chǎn)業(yè)部，組建國家電力公司、中國郵政總公司等國有大型企業(yè)集團(tuán)，從而實(shí)現(xiàn)中央直屬大中型國有企業(yè)徹底與政府職能分開。首先是實(shí)行政企分開。這些行業(yè)單位是我國國有企業(yè)改革和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重點(diǎn)。一、行業(yè)單位企業(yè)年金的發(fā)展背景：中國行業(yè)單位大多具有跨地區(qū)甚至跨國界經(jīng)營的特點(diǎn)，在所經(jīng)營的領(lǐng)域中占有壟斷性地位。第二節(jié) 中國行業(yè)單位的企業(yè)年金發(fā)展概況這里所說的“行業(yè)單位”是指中央直屬的大中型國有企業(yè)（集團(tuán)）。從企業(yè)年金的發(fā)展看，十分需要專業(yè)機(jī)構(gòu)與專業(yè)人員管理和運(yùn)營。4) 在實(shí)行積累式企業(yè)年金方案，基金的積累及運(yùn)營需要完善的金融市場來形成公平科學(xué)運(yùn)行規(guī)則、運(yùn)行程序，目前我國在這方面還處于起步階段。%，其中電力、%，%。3) 在基金的投資運(yùn)營方面，投資收益不佳與投資風(fēng)險并存。從個人賬戶的建立與管理方式看，重慶市、遼寧省、安徽省及行業(yè)的工行、建行、交通、中建等沒有建立個人賬戶；郵政等行業(yè)沒有將企業(yè)繳費(fèi)完全記入個人賬戶。主要原因如下：1) 缺乏基本法律支撐體系，使企業(yè)年金的運(yùn)行無法可依。評價：從總體上分析，建立了企業(yè)年金的國有企業(yè)和行業(yè)企業(yè)發(fā)揮了積極作用，但也面臨不少困難和問題。4) 國有企業(yè)參保積極性較高。沿海發(fā)達(dá)地區(qū)明顯高于內(nèi)地省份。3) 經(jīng)濟(jì)水平?jīng)Q定年金的發(fā)展水平。%；，%。截止2000年年底，%；參保企業(yè)16247戶；，人均3425元。從全國看，目前大部分省、市和行業(yè)還沒有出臺相應(yīng)的辦法和稅收優(yōu)惠政策。從全國分布