【正文】 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 融資租入固定資產(chǎn) 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 吸收投資所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)投資所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 收回投資所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金單位：元 項(xiàng)其基本格式與內(nèi)容如表511所示?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物)的能力。 （2）本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列。 其中：專利權(quán) 其中：房屋、建筑物 其中：長期股權(quán)投資 其中：庫存商品 其中：股票投資 其中：應(yīng)收賬款企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等，可在“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊(cè)資本減少的未分配利潤”項(xiàng)目反映。 12.“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。 11.“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。 10.“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。 8.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 7.“利潤歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。 6.“提取儲(chǔ)備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。 5.“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。 4.“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。 3.“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。 2.“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“—”號(hào)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致。編制說明： 1.“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 應(yīng)付普通股股利 提取任意盈余公積減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 補(bǔ)充流動(dòng)資本 利潤轉(zhuǎn)作投資 提供企業(yè)發(fā)展基金 提供儲(chǔ)備基金 提取職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金 提取法定公益金減：提取法定盈余公積 其他轉(zhuǎn)入加：年初未分配利潤 目利潤分配表 項(xiàng) 利潤分配表的基本格式如表59所示。在我國，利潤分配表的“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列；“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表填列。 利潤分配表一般有表首、正表兩部分。 利潤分配表，是反映企業(yè)一定會(huì)對(duì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。16．怎樣編制利潤分配表？ 其他債務(wù)重組損失會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤總額會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤總額自然災(zāi)害發(fā)生的損失出售、處置部門或被投資單位所得收益補(bǔ)充資料：非 常 項(xiàng) 目 減：所得稅四、利潤總額（虧損以“—”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 減：營業(yè)費(fèi)用加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“—”號(hào)填列） 目本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在我國，利潤表采用多步式，每個(gè)項(xiàng)目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)’兩欄分別用列。 單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起然后將所有的費(fèi)用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。其中表首說明報(bào)表名稱編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過 程所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計(jì)算書。也就是說收入按其重要性進(jìn)行列示，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入；費(fèi)用按其性質(zhì)進(jìn)行列示主要包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得出。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支后得出。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。配比是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。其目的是為了衡量企業(yè)在特定時(shí)期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價(jià)，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。利潤表分項(xiàng)列示了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對(duì)外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、損失并將收入與費(fèi)用、損失加以對(duì)比結(jié)出當(dāng)期的凈利 潤。 通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，即實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，即，耗費(fèi)的主營業(yè)務(wù)成本有多少、主營業(yè)務(wù)稅金有多少、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，即，凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。有時(shí)，利潤表也稱為損益表、收益表。利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。909950015．怎樣編制利潤表？ 5786500合計(jì)286500無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)長期待攤費(fèi)用250000其中：公益金盈余公積5000000無形及遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)合計(jì)440000所有者權(quán)益：500000固定資產(chǎn)凈值2000000減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)長期負(fù)債：固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期債權(quán)投資2500001年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他未交款1年內(nèi)到期的長期投資應(yīng)付利潤102000待攤費(fèi)用15000存貨5000應(yīng)付工資100000其他應(yīng)付款696500應(yīng)付賬款85000應(yīng)付票據(jù)短期借款短期投資1103000流動(dòng)負(fù)債： 表57科目余額表 例:大江公司2000年12月31日有關(guān)科目的余額如表56所示。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首、正表兩部分。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。 即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。 通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。因此，在我國，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求就是便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報(bào)及時(shí)。第五篇報(bào)賬篇(二)13．編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求是什么？ 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。日記總賬 年記賬憑證號(hào) 表55因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會(huì)計(jì)科目也很少的單位。日記總賬的一般格式如表55所示。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，又要將所有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序 各基本步驟說明： ①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證； ②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； ③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； ④根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表； ⑤根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； ⑥月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)分別與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對(duì)相符； ⑦月終,根據(jù)總分類賬、各種明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。圖53合計(jì)月日到年月 （企業(yè)名稱） 科目匯總表 年其賬務(wù)處理程序如圖53所示?？颇繀R總表的一般格式如表54所示。 科目匯總表是一種表格，事先將本單位會(huì)計(jì)核算所使用的會(huì)計(jì)科目印成一排，月末(或定期)將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個(gè)科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。 額總賬頁數(shù)上旬憑證號(hào)至號(hào)中旬憑證號(hào)至號(hào)下旬憑證號(hào)至號(hào)全月合計(jì)借方貸方第號(hào) 借方科目金2001年10月匯總付款憑證 貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）表51合計(jì) 額總賬頁數(shù)上旬憑證號(hào)至號(hào)中旬憑證號(hào)至號(hào)下旬憑證號(hào)至號(hào)全月合計(jì)借方 224。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 圖中：224。圖52匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖52所示。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時(shí)，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)(格式見表52)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。 采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證(收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證)之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，作為登記總賬的直接依據(jù)。表示勾稽與核對(duì) 各基本步驟說明： ①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； ②根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)； ③根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)； ④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類賬； ⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； ⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的