國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)不對(duì)稱性及政策啟示-文庫吧資料
2025-04-13 20:56本頁面
【正文】 國(guó)資本的最優(yōu)課稅設(shè)計(jì)是建立在現(xiàn)代優(yōu)化稅制理論基礎(chǔ)上的，而后者正是以不對(duì)稱信息作為優(yōu)化課稅的重要制約條件而展開論述的。因此，不對(duì)稱信皂下的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)研究的是，處于信息相對(duì)劣勢(shì)的兩個(gè)主權(quán)國(guó)家利用稅收手段競(jìng)爭(zhēng)擁有信息優(yōu)勢(shì)的跨國(guó)資本，顯然這是一種二對(duì)一乃至N對(duì)一的不對(duì)稱博弈。與此相聯(lián)系，現(xiàn)有文獻(xiàn)也主要圍繞這三方面展開?！ ?duì)存在于國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中不對(duì)稱信息現(xiàn)象的研究，除了對(duì)一般稅收活動(dòng)固有的征納雙方信息不對(duì)稱因素的分析外，主要是圍繞著存在于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手(主權(quán)國(guó)家)與被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象(流動(dòng)性稅基．主要是跨國(guó)公司)之間的不對(duì)稱信息及其行為調(diào)整而展開的。筆者認(rèn)為，雖然這些文章在數(shù)量上還不多，但已經(jīng)形成了—個(gè)全新而現(xiàn)實(shí)的方向，在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)研究中獨(dú)樹一幟。 三、不對(duì)稱信息條件下的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng) 如前所述，從廣義上說，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中的不對(duì)稱現(xiàn)象，不僅應(yīng)包括國(guó)家在人口，資源、規(guī)模等方面的不對(duì)稱性，還應(yīng)包括各參與國(guó)(以及相關(guān)行為主體)在進(jìn)行國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)擁有信息的不對(duì)稱性。這一研究的含義是，既然內(nèi)生低稅率的國(guó)家可以從跨國(guó)公司這一機(jī)制中獲得好處，自然沒有參加國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的動(dòng)力。研究顯示，從總體上看，一國(guó)因規(guī)模與稟賦等因素而內(nèi)在形成稅率較低的情況時(shí)，當(dāng)跨國(guó)公司通過其利潤(rùn)轉(zhuǎn)移能力而將利潤(rùn)從他國(guó)轉(zhuǎn)移至此時(shí)，面對(duì)這種稅基彈性相對(duì)較低的現(xiàn)狀．必然設(shè)法提高稅率以獲取更多的收入；而那些因內(nèi)在因素而形成高稅率的國(guó)家，將不得不降低稅率以爭(zhēng)取留住外逃的資本。沿著Bucovetsky(1991)、Wilson(1991)關(guān)于規(guī)模不同國(guó)家參與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)研究思路的啟示，Stowhase(2004)研究了存在跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(Profit shifting)條件下的不對(duì)稱稅收競(jìng)爭(zhēng)問題。在他們的研究中同樣考慮了國(guó)家規(guī)模不同這一重要因素，但主要是站在被不同規(guī)模國(guó)家進(jìn)行稅收競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)象角度來考察問題，即通過實(shí)證研究來考察跨國(guó)公司面對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)的行為。更重要的是，在國(guó)際市場(chǎng)力量的長(zhǎng)期作用下，這一浮動(dòng)空間將逐步使各國(guó)稅率趨于一致，從而有利于資本國(guó)際流動(dòng)和促進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)效率提升。這一研究強(qiáng)化了我們對(duì)跨國(guó)資本影響一國(guó)稅收主權(quán)行使這一命題的認(rèn)識(shí)，也看到了另一種不對(duì)稱國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)。在其他條件不變時(shí)，一國(guó)擁有外資規(guī)模越大，該國(guó)愿意主動(dòng)參加國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的動(dòng)力就越小，對(duì)雙邊稅收協(xié)定有關(guān)條款討價(jià)還價(jià)的動(dòng)力就越大，而國(guó)與國(guó)之間差異越大，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就越難達(dá)成。在經(jīng)濟(jì)全球化、投資國(guó)際化日益加強(qiáng)的今天，跨國(guó)資本對(duì)一國(guó)獨(dú)立制定稅收政策和一國(guó)獨(dú)立參與對(duì)外國(guó)稅收協(xié)調(diào)談判的話語權(quán)在加大。通常雙邊稅收協(xié)定被認(rèn)為是國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的一種有效形式。因此，大國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中將會(huì)處在較有利的位置上。這兩種效應(yīng)是同時(shí)發(fā)生的。在福利方面，小國(guó)居民所獲得的人均福利水平要高于大國(guó)。如前所述，市場(chǎng)完全競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)模型得出的一般結(jié)論是：當(dāng)兩個(gè)國(guó)家在規(guī)模上存在差異時(shí)，小國(guó)將面對(duì)更富彈性的稅基，因此在非合作均衡時(shí)，小國(guó)將選擇較低的稅率。課征利潤(rùn)稅率的高低和國(guó)家規(guī)模成正比，也就是國(guó)家相對(duì)規(guī)模越大，課征的利潤(rùn)稅率越高。當(dāng)存在交易成本時(shí)，壟斷廠商若選擇在大國(guó)生產(chǎn)，就可以獲得“特定區(qū)位的租金”，從而收取較高的生產(chǎn)者價(jià)格。第二種情形是國(guó)家不僅對(duì)資本課征一次性歸總稅．還可以征收關(guān)稅或消費(fèi)稅，因?yàn)榧俣ㄟM(jìn)口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)沒有生產(chǎn)，那么關(guān)稅和消費(fèi)稅在該模型中被認(rèn)為是相同的稅收工具，它們都會(huì)造成不同國(guó)家市場(chǎng)之間消費(fèi)者價(jià)格的差異。在考慮了這些現(xiàn)實(shí)因素后，該模型在兩種不同情形下討論了兩個(gè)規(guī)模不同的國(guó)家對(duì)資本的最優(yōu)課稅政策和吸引流動(dòng)性稅基的利益分布。 (二)同時(shí)考慮了參與競(jìng)爭(zhēng)國(guó)家規(guī)模不同和不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)背景這兩個(gè)現(xiàn)實(shí)因素 Haufler和Wooton(1999)提出的狹義不對(duì)稱稅收競(jìng)爭(zhēng)模型就是這方面最成功的范例。換言之，規(guī)模較小的國(guó)家在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中將獲利較大。這些研究嘗試運(yùn)用不同的方式將參與國(guó)家規(guī)模不同這一因素引入了經(jīng)典模型，考慮了各種國(guó)家間在資源稟賦等方面的不對(duì)稱因素．在保留了市場(chǎng)完全競(jìng)爭(zhēng)這一假設(shè)條件下，探討各國(guó)(大國(guó)與小國(guó))使用不同的稅收工具進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的效應(yīng)，討論對(duì)流動(dòng)性稅基的競(jìng)爭(zhēng)在不同類型國(guó)家之間的利益分布情況。顯然．這種抽象后的經(jīng)典模型主要是揭示國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)世界性資源配置產(chǎn)生的影響，但由于假設(shè)了參與
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1