【正文】 公司、鉆稅法漏洞也是外企避稅的重要途徑。而對與外商進行合資或合作的中方來說，轉(zhuǎn)讓定價將直接侵犯自己的利益。如此一來，跨國公司是一舉兩得：增加利潤，減少匯率風險?！　?jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，轉(zhuǎn)讓定價在中國主要表現(xiàn)為“高進低出”，即進口設(shè)備、進口材料、貸款利率等多方面的價格要高于國際市場，而出口產(chǎn)品的價格卻低于國際市場。據(jù)統(tǒng)計，國際貿(mào)易總額中約有60%是通過跨國公司的內(nèi)部貿(mào)易所形成的。　　專家指出，所謂的轉(zhuǎn)讓定價是指集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，為了確保集團利益的最大化，在集團內(nèi)部人為地控制定價，這包括產(chǎn)品價格、貸款利息、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格、勞務(wù)費用等等。照此推算，我國每年光外企所得稅流失便達200億元左右。因此，外企得以輕易的避稅。而在改革開放之后，大量的外企進入中國。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。　　300億元如何算出？國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處處長蘇曉魯進一步解釋說，目前，我國已批準成立了40多萬家外企，相當數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達60%以上，年虧損金額達1200多億元。換句話說，跨國企業(yè)避稅在我國一年便高達300億元，這約相當于去年中央財政收入的三十分之一。”　　業(yè)內(nèi)人士指出，如同外企在中國所進行的避稅行為一樣，中國企業(yè)在海外投資，如果能夠成功地規(guī)避他國的稅收，對本國來說，未嘗不是件有利的事情。她說：“我所接觸的外企中，至少有兩成企業(yè)是有意識地進行避稅。在外商謀求獨資的背后，專家指出，除政策產(chǎn)生變化、外商已經(jīng)熟悉國內(nèi)情況等多種因素外，能夠更加方便、隱蔽地進行避稅也是一個重要的原因。臺商為何要老遠跑到這些小地方注冊公司并借此名義到內(nèi)地投資？知情人士指出，臺商此舉是一箭雙雕，即既可繞開臺灣當局對臺商投資內(nèi)地的限制，又可利用國際避稅地進行避稅。第三部分 外資企業(yè)避稅方式分析在長江三角洲地區(qū)，許多人會對一些外資企業(yè)究竟屬于哪個地方投資的感到困惑，他們的投資方往往標明是英屬維爾京群島等地方的公司。現(xiàn)在，實施這種轉(zhuǎn)移定價的關(guān)聯(lián)方關(guān)系更加復(fù)雜，往往是在國內(nèi)外若干個國家的多個公司之間進行的關(guān)系更為隱蔽的交易，甚至還會利用設(shè)在國際避稅地的信箱公司作為關(guān)聯(lián)交易的載體。對于這種比較簡單的早期的轉(zhuǎn)移定價避稅方法，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)形成了比較成熟的反避稅經(jīng)驗，因而，對于這類避稅行為的查處還是比較有效的。1999年度該企業(yè)處于所得稅減半征收年度，所以應(yīng)補繳企業(yè)所得稅227292012% =（元）。為此，稅務(wù)機關(guān)認定，該制衣公司與其關(guān)聯(lián)公司之間的業(yè)務(wù)往來實施了轉(zhuǎn)移定價，違背了正常交易原則。稅務(wù)機關(guān)在2000年度所得稅匯算清繳檢查工作中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)香港A公司業(yè)務(wù)往來中，違反正常交易原則，通過轉(zhuǎn)移定價少報應(yīng)納稅所得額和銷售收入額。根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司與香港A公司構(gòu)成了關(guān)聯(lián)企業(yè)。制衣公司壓低外銷產(chǎn)品價格的反避稅調(diào)查企業(yè)與香港A公司共同興辦的中外合作企業(yè)，1996年開業(yè)，生產(chǎn)銷售高級品牌服裝，產(chǎn)品100%外銷。這類操作都有一個顯著的特征，即租賃價格超出了正常租賃價格的變動范圍，奇高或是奇低，目的就是要在高稅負情況下造成虧損或是在低稅負情況下形成巨額盈利，以次規(guī)避所得稅，實現(xiàn)整體稅負的減輕。該公司對此項調(diào)整無異議，以后年度按此辦法進行調(diào)整。　?。?，支付租金額16315000元，因此，應(yīng)調(diào)增所得額16315000－=（元），－=（元）。1210=（萬元）；（3）辦公、電器設(shè)備及運輸工具應(yīng)付租金=530247。該家香港租賃公司對于上述資產(chǎn)確定的年租金率分別為：%，%，%.按照這一標準，恒基公司1998年應(yīng)付的租金額為：（1）廠房、宿舍應(yīng)付租金=4000%247?！　?，但該公司無法提供?！　¤b于企業(yè)的這種租賃方式和支付的租金額巨大，根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間往來作價或者收取、支付使用費的，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額進行調(diào)整”。1998年恒基公司支付給香港恒光的租金為753026%247。　?。?）租金支付情況。 （1）財產(chǎn)租賃情況。因此，恒基公司和香港恒光是關(guān)聯(lián)公司。其經(jīng)營范圍包括：生產(chǎn)經(jīng)營電腦打印機、電腦主板、微型馬達等電子產(chǎn)品，以及塑料制品的加工裝配業(yè)務(wù)。他還提醒企業(yè)﹐在進行避稅的過程中﹐不僅要做到合法﹐還要做到合情合理﹐減少被稅務(wù)部門要求調(diào)整稅款或補稅的情況發(fā)生。　　必須合法合情合理　　這位稅務(wù)專家續(xù)稱﹐企業(yè)對稅務(wù)部門有關(guān)反避稅的稅務(wù)調(diào)整如不服﹐可以向上一級稅務(wù)部門申請覆議﹐如仍不服覆議結(jié)果﹐可向法院申請行政訴訟?！　≈袊鵀榱诵惺苟愂展茌牂?quán)﹐把來源于中國境內(nèi)的稅款充分征收而不流出國外﹐必然會大力開展反避稅工作﹐對稅務(wù)安排不合理的企業(yè)要求調(diào)整交易價格和其它不合理因素﹐交納稅款。但企業(yè)在避稅過程中會出現(xiàn)合理或不合理的稅務(wù)安排﹐而受到稅務(wù)部門的查核。同時此次“境內(nèi)融資案”的成功調(diào)整﹐也是廣州市反避稅調(diào)整單個案件補繳稅額最大的案例。　　涉向境內(nèi)企業(yè)融資　　據(jù)了解﹐以往開展的反避稅大多都集中在對“跨境避稅”范疇上的調(diào)整﹐側(cè)重在對外資企業(yè)通過原材料購進和產(chǎn)品銷售定價方面避稅問題的調(diào)整。廣州反避稅 寶潔最終補稅八千萬廣州市國家稅務(wù)局日前對外公布﹐該局對某大型跨國企業(yè)涉及的境內(nèi)巨額免息融資問題進行了調(diào)整﹐調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額共五億九千六百二十六萬元﹐應(yīng)補企業(yè)所得稅八千一百四十九萬元﹐該筆稅款已于近日全部繳交入庫。但是盡管5萬美元的賄金被送到那位官員手中，這項規(guī)則卻并沒有因此而被廢除，隨后這位高級經(jīng)理通過假造發(fā)票的方式來掩飾此事。證券交易委員會的起訴書稱：一位孟山都的高級管理人員通過印度尼西亞的一家咨詢公司向一位印度尼西亞環(huán)保署的高級官員行賄5萬美元。巨人公司將被迫繳納出通過行賄獲取的利潤大約1200萬美元，并且支付罰金1300萬美元。馬丁公司的合并在2004年受阻的原因部分是由于其在海外的非法支付行為。這位會計師說，這家全球最大的汽車制造商之一利用40個銀行賬號向外國政府官員行賄。據(jù)稱，這也是朗訊在中國自揭丑聞的直接誘因。朗訊被揭發(fā)向沙特阿拉伯電信部長行賄1500萬到2500萬美元的現(xiàn)金和禮品。馬克斯的親戚1730萬美元。這些公司中，超過117家公司躋身《財富》雜志世界500強?！　∵@部法律是在尼克松總統(tǒng)因水門事件去職之后，在公眾的強烈要求之下，對非法政治捐獻和洗錢活動進行調(diào)查之后所產(chǎn)生的一個副產(chǎn)品?！　∈聦嵣?，美國公司并不是生來圣潔，許多著名的世界500強公司都曾經(jīng)在海外進行賄賂活動?！薄　∷?，阿拉莫斯博士認為一味把美資公司在其國內(nèi)捧為圣潔的企業(yè)，而將他們在中國的所作所為一律歸結(jié)到中國的環(huán)境，是不公平的。阿拉莫斯博士對記者說：“從這本書開始，許多美國人和美國公司開始關(guān)注跨國企業(yè)在中國的為商之道，并且對一些公司提出了嚴厲的批評?！　∵@本書在美國發(fā)表后引起很大反響。　　葛特曼在書中披露出一些鮮為人知的內(nèi)幕，如摩托羅拉公司代表向他吹牛說他們是怎樣例行公事般地向中國官員行賄以打開市場；亞洲全球交易公司（Asia Global Crossing）的經(jīng)理銷毀公司的支出記錄以掩蓋公司的虧損；駐華企業(yè)為了應(yīng)付檢查，動用公款為總公司的代表提供五星級酒店和妓女服務(wù)等等。這位作者于1998至2001年間在華工作，三年里他先后在一家電視記錄片公司和一家為美國公司開拓對華業(yè)務(wù)提供咨詢和幫助的公關(guān)公司任職。葛特曼的《失去新中國：美國商業(yè)、渴望和背叛的故事》一書出版后，許多跨國公司就開始面對美國公眾的責問，他們想知道的是，為什么跨國公司在中國如此沒有原則，而極端的說法就是把所有的責任都推卸到中國的環(huán)境身上?！　∫槐緯退鸬姆此肌　∵@是繼去年的美國朗訊公司涉嫌在華賄賂中國官員和今年的中國建設(shè)銀行股份有限公司董事長張恩照收取美國公司賄賂后，跨國公司在華行賄的又一案例。天津德普的總經(jīng)理授權(quán)進行了這一系列賄賂活動，并且將支出記錄在案，作為銷售支出的一部分?！薄　穆?lián)邦法院透露的信息看，天津德普在11年的時間里向三家中國醫(yī)院的工作人員行賄，金額達到了160萬美元。該公司的首席財務(wù)官吉姆。DPC公司表示，該公司已經(jīng)在5月20日與美國司法部和美國證券交易委員會達成協(xié)議，同意向兩者分別交付200萬美元和204萬美元的罰款，此外還要付出75萬美元的預(yù)審費等費用，總計超過480萬美元。專家建議，中國的當務(wù)之急在于建立一個公平的競爭環(huán)境，同時對外企實施嚴格的監(jiān)管　　美國公司在華行賄被罰480萬美元　　國際先驅(qū)導(dǎo)報圣迭戈特約記者沈莫寒報道2005年5月20日，美國加州的醫(yī)療診斷設(shè)備企業(yè)Diagnostic Products Corporation（以下簡稱DPC）和美國司法部同時宣布，由于該公司在中國天津的子公司——天津德普診斷產(chǎn)品有限公司（以下簡稱天津德普）在過去曾經(jīng)通過賄賂取得中國醫(yī)院的訂單，因而被罰款480萬美元。外企在中國行賄調(diào)查 天津德普丑聞又一家美國企業(yè)因為在中國行賄而被該國執(zhí)法部門罰款480萬美元，使得這一話題在國內(nèi)外都引起了激烈討論，究其原因，眾說紛紜。近幾年企業(yè)賬面的利潤和資產(chǎn)收入表現(xiàn)都較差，與之相反企業(yè)卻不斷增加資金投入，這不符合正常的經(jīng)營規(guī)律，企業(yè)避稅的嫌疑較大?！　∈袊惞芾韱T通過兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)公司的業(yè)務(wù)量分析X公司存在低價出口銷售行為，將利潤向香港的關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移。經(jīng)營范圍由原來生產(chǎn)、加工、銷售本企業(yè)針織、漂染的各類服裝面料變更為高檔織物面料織染，銷售收入也逐年大幅增加。企業(yè)的產(chǎn)品全部出口，貿(mào)易方式為進料加工和來料加工，是增值稅一般納稅人。2003年年初，富士公司被揭發(fā)“涉嫌走私”，這可看作是富士在正面政府公關(guān)敗于柯達后，采取的邊緣化、隱藏性的極端行為?！　】逻_與中國政府簽訂“98協(xié)議”，規(guī)定中國在3年內(nèi)不接受柯達之外的任何影像企業(yè)的合資項目。如果跨國公司在中國市場的腐敗行為不及時遏制，將會使中國市場的競爭規(guī)則最終發(fā)生根本改變，并令腐敗行為處于惡性循環(huán)之中。假如不東窗事發(fā)，引入沃爾瑪還算是彭木裕的政績?！　≡凇拔譅柆敼蓶|行賄”一案中，一位了解彭木裕的云南省政府官員說：“在云南引進外資工作中，尤其是在沃爾瑪這個項目上，彭木裕是做了很多工作的。　　安邦集團研究總部的分析師賀軍也認為，在中國這樣一個經(jīng)濟快速增長的最大新興市場，很多外國企業(yè)都心情急迫地希望在中國獲得一席之地，同時也接受了在中國做生意“關(guān)系”的重要性，很可能會采取一些“灰色”的做法，這與中國市場目前所處的急劇變革的階段有很大關(guān)系?！　＜疫€指出，跨國公司在華多樣化、隱蔽化的腐敗行為，實質(zhì)上屬于不正當競爭的范疇。政府該做的應(yīng)該是盯著企業(yè)的外部環(huán)境而并非企業(yè)，要把自身效率提高，把法律系統(tǒng)搞好，把對市場的監(jiān)管加強。政府如果積極介入資源的分配，企業(yè)的行為就會扭曲。此話讓人深省，政府的思維應(yīng)該有所轉(zhuǎn)變。一些跨國公司提出的行賄理由可謂“冠冕堂皇”?！　＜抑赋?，占絕對資源優(yōu)勢的政府權(quán)力和薄弱的執(zhí)法系統(tǒng)為跨國公司腐敗提供了溫床。目前人們最關(guān)心的是，如果郎訊事件只是一個開始，國內(nèi)有關(guān)部門、企業(yè)是否將受牽連？公眾更想知道，相關(guān)單位對此如何反應(yīng)？如何處理？　　但我們?nèi)圆粺o遺憾地表示疑慮，盡管朗訊揮刀自殘觸及我們的靈魂，讓局外人很有些無地自容，而與這類事相關(guān)的人們，除了惶恐和汗顏，是否能從此自律？恐怕一時很難。作為職業(yè)經(jīng)理人，戚道協(xié)、關(guān)赫德等人更比外界知道操守的重要性。在國內(nèi)一些地方，獲取合同或商業(yè)活動時采用“灰色”做法已是盡人皆知，而絕不是郎訊科技的個案。違法的公司將被課以最高達200萬美元的罰款，違法的美國公民將被處以最高達10萬美元的罰金并最高被判入獄5年?！　∶绹山构竟賳T向外國官員付錢以換取業(yè)務(wù)?！　∠瘮〉臏卮部滩蝗菥彙　±视嵧蝗唤夤椭袊鴧^(qū)4位高管的消息公布后，朗訊科技的股票在美國應(yīng)聲下跌。我們的新排名表無可辯駁地顯示，許多來自世界上最富裕國家的跨國公司正在一些主要的新興市場經(jīng)濟里以犯罪的手段來贏取合同。艾根強調(diào)，行賄指數(shù)表明，隨著出口到新興市場國家的增長，來自俄羅斯、中國的公司使用賄賂的規(guī)?！耙堰_到前所未有和不能容忍的程度。它們借黑箱操作參與政府采購、規(guī)避稅收等灰色行為牟取暴利，影響公共收入，甚至通過影響行業(yè)或公共權(quán)力的標準而最終影響監(jiān)管過程?！　　疤幱谵D(zhuǎn)軌經(jīng)濟的市場環(huán)境中，跨國公司的腐敗行為有著多元化的特征。國家稅務(wù)總局反避稅工作處處長蘇曉魯指責說，目前國內(nèi)已批準成立40多萬家外資企業(yè)，相當數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成賬面上大面積虧損，外企虧損面達60%以上，年虧損金額逾1200億元。廣州市國家稅務(wù)局對其進行調(diào)查的原因是涉及境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間巨額免息融資問題，補交企業(yè)所得稅8149萬元?！　∨c行賄同樣嚴重的，還有跨國公司的避稅行為。比如北京和上海有一些這種私人俱樂部，都是有背景的人開的，他們有各種條件，能用各種方式結(jié)交和搞定官員。其實，即使是直接用金錢賄賂，貪官一般也不會親自出面，而是由跨國公司把錢存入國外的銀行，存折銀行卡也不用交到貪官手中，交給貪官信任的在國外的親屬或朋友就行了，或是把財物存入銀行的保險庫?！薄　榱颂颖苤袊傻膽吞?，跨國公司一般不直接使用可以查證出來或者使受賄者老是提心吊膽的金錢來進行賄賂，而是采取更為隱蔽的行賄方式?！氨就粱粌H是商業(yè)策略，還包括與人溝通、與社會環(huán)境相融合等很多方面。世界銀行估計每年向發(fā)展中國家出口金額的5％（500億至800億美元）都流向了當?shù)氐母瘮」賳T。經(jīng)濟分析機構(gòu)安邦集團提供的數(shù)據(jù)說，10年內(nèi)，中國至少調(diào)查了50萬件腐敗案件，其中64％與國際貿(mào)易和外商有關(guān)。在魚和熊掌都想兼得的情況下，沃爾瑪選擇昆明就成為很自然的事，因為彭木裕來自國家外經(jīng)貿(mào)部，許多事情就好辦?！　‰m然沃爾瑪表示：“鄒麗佳為彭木裕妻子送‘禮物’一事與沃爾瑪完全無關(guān)，純屬中資股東鄒麗佳個人的行為。彭木裕被指控受賄的事實是：其擔任云南省外經(jīng)貿(mào)廳黨組書記、廳長期間，在審批昆明沃爾瑪管理服務(wù)有限公司項目時，默認其妻程楠于1999年1月14日至19日，在香港收受昆明沃爾瑪管理服務(wù)公司董事鄒麗佳所購買的淺黃色休閑沙發(fā)一套，日本珍珠鉆石戒指一枚，衣物、床上用品等物品，總價值合人民幣105300元。”　　此話一語中的，卻又寒徹人心?！　?nèi)部人士還指出：“是哪筆合同，是