會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)課程實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)手冊(cè)-文庫(kù)吧資料
2025-03-29 13:39本頁(yè)面
【正文】 一條通欄單紅線(xiàn)后，下面一行摘要欄再注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出本季或全年發(fā)生額及余額，在下面再劃一條通欄單紅線(xiàn)?？傎~登記應(yīng)結(jié)合不同的賬務(wù)處理程序。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)說(shuō)明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)；12月份的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。（2）設(shè)置、登記明細(xì)賬和總賬登記明細(xì)賬的基本要求同前面登記日記賬的要求大體一致，即根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)記賬憑證，序時(shí)、逐筆地登記明細(xì)賬各欄，結(jié)算余額并核對(duì)。日結(jié)可自然進(jìn)行，既可逐筆結(jié)余額，也可每隔五筆結(jié)一次余額，每日的最后一筆必須結(jié)出當(dāng)日余額，不必另起一行。對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)做到“日清月結(jié)”。定期與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線(xiàn)更正，不得只更正錯(cuò)誤的數(shù)字；對(duì)于錯(cuò)誤的文字，可只劃去錯(cuò)誤的部分；對(duì)于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。如果會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯(cuò)誤，也不允許重抄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)誤情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。③ 必須每天定期結(jié)出賬戶(hù)的余額，每一賬頁(yè)登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下一頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。除制度規(guī)定允許用紅色墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。② 賬簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。在具體登記賬簿時(shí)應(yīng)做到以下幾項(xiàng)要求：① 先將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。⑥ 月末結(jié)賬。③ 建立和登記總分類(lèi)賬簿：應(yīng)收賬款、原材料、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)、短期借款、實(shí)收資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售費(fèi)用④ 建立和登記明細(xì)賬：原材料——A材料、生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品、庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品、應(yīng)收賬款——中鑫公司、應(yīng)付賬款——南方公司、管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。2. 實(shí)驗(yàn)步驟① 建立現(xiàn)金日記賬，并登記期初余額。完成BB平臺(tái)系統(tǒng)上會(huì)計(jì)賬簿理論知識(shí)的配套測(cè)驗(yàn)。2．實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備用品：圓珠筆（紅、黑各一支）、藍(lán)黑墨水筆、直尺、印泥、計(jì)算器或算盤(pán)等。實(shí)驗(yàn)二 會(huì)計(jì)賬簿和試算平衡實(shí)驗(yàn)時(shí)間與課時(shí)：第12周開(kāi)始，持續(xù) 3 周共6個(gè)課時(shí)。⑨記賬憑證 填寫(xiě)完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。⑧對(duì)于收款憑證或付款憑證左上方的“應(yīng)借科目”或“應(yīng)貸科目”，必須是“現(xiàn)金”或“銀行存款”，不能是其他會(huì)計(jì)科目。⑦記賬憑證右邊“附件張”，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。⑥記賬憑證的日期。收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證分別編號(hào)，對(duì)于收、付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號(hào)，如“銀收字第號(hào)”、“現(xiàn)付字第號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第號(hào)”。⑤“憑證編號(hào)”欄。③“金額”欄登記的金額應(yīng)和“借方科目”或“貸方科目”相對(duì)應(yīng)或與“一級(jí)科目”、“二級(jí)或明細(xì)科目”分別對(duì)應(yīng)。①記賬憑證的“摘要欄”是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫(xiě)，不可漏填或錯(cuò)填。⑶記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。⑵如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意更改，應(yīng)當(dāng)重新填制；已登記入賬的記賬憑證，在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷(xiāo)某年某月某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“某年某月某號(hào)憑證”。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。⑸除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。⑷記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填列，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填列，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填列。編號(hào)可分別按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類(lèi)編號(hào)，或者按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類(lèi)進(jìn)行編號(hào)。⑵發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款之間相互化轉(zhuǎn)的收付款業(yè)務(wù)，一律編制付款憑證，不編收款憑證。3．編制的記賬憑證項(xiàng)目要齊全手續(xù)要完備⑴記賬憑證必須具備的要素：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。2．正確選用記賬憑證實(shí)驗(yàn)操作者在編制記賬憑證時(shí)，要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證才能據(jù)以編制記賬憑證。首先對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，然后根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。34．30日，按稅后利潤(rùn)的10％提取盈余公積。 32．30日，將各收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。30．30日，本月甲產(chǎn)品完工入庫(kù)3 000件，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本270 000元；乙產(chǎn)品完工入庫(kù)2000件，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本100 000元。28．30日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 29 500元，其中：車(chē)間固定資產(chǎn)折舊26 000元，公司行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊 3 500元。 26．29日，以銀行存款支付本月電費(fèi)8 000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品動(dòng)力消耗5 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品動(dòng)力消耗2 000元，車(chē)間消耗500元，公司行政管理部門(mén)消耗500元。24．27日，以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售運(yùn)輸費(fèi)880元。22．23日，上月轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)收
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