【正文】 一條通欄單紅線后，下面一行摘要欄再注明“本年累計”，并結(jié)出本季或全年發(fā)生額及余額，在下面再劃一條通欄單紅線?？傎~登記應結(jié)合不同的賬務處理程序。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)說明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月份的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。（2）設置、登記明細賬和總賬登記明細賬的基本要求同前面登記日記賬的要求大體一致，即根據(jù)審核無誤的有關記賬憑證，序時、逐筆地登記明細賬各欄，結(jié)算余額并核對。日結(jié)可自然進行，既可逐筆結(jié)余額，也可每隔五筆結(jié)一次余額，每日的最后一筆必須結(jié)出當日余額，不必另起一行。對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應做到“日清月結(jié)”。定期與銀行送來的對賬單進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正錯誤的數(shù)字；對于錯誤的文字，可只劃去錯誤的部分；對于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。如果會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，不允許用涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯誤，也不允許重抄，應當根據(jù)錯誤情況，按照規(guī)定的方法進行更正。③ 必須每天定期結(jié)出賬戶的余額，每一賬頁登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下一頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。除制度規(guī)定允許用紅色墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。② 賬簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。在具體登記賬簿時應做到以下幾項要求：① 先將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確，摘要清楚、登記及時、字跡工整。⑥ 月末結(jié)賬。③ 建立和登記總分類賬簿：應收賬款、原材料、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)、短期借款、實收資本、主營業(yè)務收入、銷售費用④ 建立和登記明細賬：原材料——A材料、生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品、庫存商品——甲產(chǎn)品、應收賬款——中鑫公司、應付賬款——南方公司、管理費用、應交稅費—應交增值稅。2. 實驗步驟① 建立現(xiàn)金日記賬，并登記期初余額。完成BB平臺系統(tǒng)上會計賬簿理論知識的配套測驗。2．實驗準備用品：圓珠筆（紅、黑各一支）、藍黑墨水筆、直尺、印泥、計算器或算盤等。實驗二 會計賬簿和試算平衡實驗時間與課時：第12周開始，持續(xù) 3 周共6個課時。⑨記賬憑證 填寫完畢應進行復核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算平衡。⑧對于收款憑證或付款憑證左上方的“應借科目”或“應貸科目”，必須是“現(xiàn)金”或“銀行存款”，不能是其他會計科目。⑦記賬憑證右邊“附件張”，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。⑥記賬憑證的日期。收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證分別編號，對于收、付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號，如“銀收字第號”、“現(xiàn)付字第號”、“轉(zhuǎn)字第號”。⑤“憑證編號”欄。③“金額”欄登記的金額應和“借方科目”或“貸方科目”相對應或與“一級科目”、“二級或明細科目”分別對應。①記賬憑證的“摘要欄”是對經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫，不可漏填或錯填。⑶記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。⑵如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，不得任意更改，應當重新填制；已登記入賬的記賬憑證，在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某月某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“某年某月某號憑證”。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。⑸除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。⑷記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填列，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填列，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填列。編號可分別按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務分類編號，或者按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進行編號。⑵發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款之間相互化轉(zhuǎn)的收付款業(yè)務，一律編制付款憑證，不編收款憑證。3．編制的記賬憑證項目要齊全手續(xù)要完備⑴記賬憑證必須具備的要素：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或者蓋章。2．正確選用記賬憑證實驗操作者在編制記賬憑證時，要對原始憑證進行審核，經(jīng)審核無誤的原始憑證才能據(jù)以編制記賬憑證。首先對原始憑證進行審核，然后根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。34．30日，按稅后利潤的10％提取盈余公積。 32．30日，將各收入、費用類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。30．30日，本月甲產(chǎn)品完工入庫3 000件，結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本270 000元；乙產(chǎn)品完工入庫2000件，結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本100 000元。28．30日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊 29 500元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊26 000元，公司行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 3 500元。 26．29日，以銀行存款支付本月電費8 000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品動力消耗5 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品動力消耗2 000元，車間消耗500元，公司行政管理部門消耗500元。24．27日，以現(xiàn)金支付銷售運輸費880元。22．23日，上月轉(zhuǎn)入 “其他應收