[財(cái)務(wù)管理]第十章全面預(yù)算-文庫(kù)吧資料
2025-01-27 21:06本頁(yè)面
【正文】 18400 12800 24370 2022/2/16 29 ? 總差異 =實(shí)際 全面預(yù)算 ? 彈性預(yù)算差異 =實(shí)際 彈性 ? 銷(xiāo)售作業(yè)差異 =彈性預(yù)算 全面預(yù)算 ? 總差異 =彈性差異 +銷(xiāo)售作業(yè)差異 2022/2/16 30 ? 差異原因分析（預(yù)算管理） ? 銷(xiāo)售作業(yè)差異，是彈性預(yù)算與全面預(yù)算的差，是由于銷(xiāo)售量造成的，反映的是企業(yè)管理的有效果性； ? 彈性預(yù)算差異，是在相同銷(xiāo)售量下，成本發(fā)生不同，反映的是生產(chǎn)效率，管理的有效率性。 ? 編制現(xiàn)金預(yù)算，首先要確定現(xiàn)金余額；也應(yīng)按期編制。 ? ７．銷(xiāo)售和管理費(fèi)用預(yù)算 2022/2/16 21 ? ８．資本性支出預(yù)算 ? ９．現(xiàn)金預(yù)算 ? 現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的中心，這里是廣義的現(xiàn)金收支預(yù)算，以了解現(xiàn)金收支的多余和不足。 ? 在編制銷(xiāo)售成本預(yù)算之前，應(yīng)先計(jì)算產(chǎn)成品單位成本 …… 因成本計(jì)算方法不同而異。屬于廣義銷(xiāo)售預(yù)算的一種。制造費(fèi)用預(yù)算可以按全部成本編制、也可以按變動(dòng)成本編制、還可以按活動(dòng)量基礎(chǔ)成本法（即作業(yè)成本法）編制 2022/2/16 19 ? 按全部成本法編制，按人工工時(shí)求制造費(fèi)用分配率； ? 按變動(dòng)成本編制，則分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分；按工時(shí)分配變動(dòng)制造費(fèi)用； ? 某期變動(dòng)制造費(fèi)用＝該期產(chǎn)量 變動(dòng)制造費(fèi)用分配率 ? 固定制造費(fèi)用也應(yīng)按項(xiàng)目、時(shí)間進(jìn)行分解，以保證預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。 2022/2/16 17 ? ４．直接人工預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算是關(guān)于直接人工成本的預(yù)算，它也是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的。 2022/2/16 16 ? ３．直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算受生產(chǎn)預(yù)算的制約。 ? 期初、期末、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的關(guān)系： ? 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末存貨量）－預(yù)計(jì)期初存貨量 ? 生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)按時(shí)間、部門(mén)、產(chǎn)品進(jìn)行分解。 ? 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)受許多因素的影響，因此，銷(xiāo)售預(yù)算被認(rèn)為是最難編制的。銷(xiāo)售預(yù)算數(shù)的測(cè)算可利用 “ 本－量－利 ”公式進(jìn)行。 ? 銷(xiāo)售預(yù)算是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的基本保證。廣義的銷(xiāo)售預(yù)算包括銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用等預(yù)算，其中銷(xiāo)售額預(yù)算是中心。 ? 不同企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算程序都有所不同。
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