【正文】 ， 如在借方 ， 表示多交的稅金 。 借方 預(yù) 付賬款 貸方 預(yù)付或補(bǔ)付給供應(yīng)單位的貨款 預(yù)付貨款的減少額 期末余額：預(yù)付供應(yīng)單位款項 期末余額：尚未補(bǔ)付的應(yīng)付款 100 5.―應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶 ， 核算公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間有關(guān)各種稅金 （ 印花稅等不需要預(yù)計稅額的稅金除外 ） 的應(yīng)交和實際繳納的結(jié)算情況 。 借方登記預(yù)付或補(bǔ)付貨款的金額，貸方登記所購貨物金額及退回多付貨款的金額，余額一般在借方，反映已預(yù)付貨款但尚未收到貨物的金額。 該賬戶應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶。 借方 原材料 貸方 驗收入庫材料的成本 發(fā)出材料的成本 期末余額：庫存材料成本 98 3.―應(yīng)付賬款 ” 賬戶 該賬戶屬負(fù)債類賬戶，核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動情況。余額在借方，表示期末庫存材料的成本。 借方 材料 采購 貸方 購入材料等物資的買價和采購費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)的入庫材料等物資的采購成本 期末余額： 在途物資的采購成本 （二）賬戶設(shè)置 97 2.―原材料 ” 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司各種庫存材料的增減變動情況。 借方登記購入物資的買價和采購費(fèi)用，貸方登記已驗收入庫轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ” 等賬戶的物資采購成本， 借方余額表示尚在途中或已到達(dá)公司但尚未驗收入庫的物資。 借方 短期借款 貸方 短期借款的減少額 短期借款的增加額 期末余額：尚未歸還的短期借款額 94 （二）核算舉例 【 例 1】 12月 1日光明公司收到國家投入資金 400000元并存入銀行。 貸方和借方分別反映借入和償還的短期借款本金，余額一般在貸方，表示公司尚未償還的短期借款的本金。 該賬戶按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 借方 實收資本 貸方 實收資本的減少額 實收資本的增加額 期末余額：實收資本的實有額 二、資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置 92 2． “ 長期借款 ” 賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入 的期限在 1年以上（不含 1年）的各項借款。 貸方登記投資者投入企業(yè)的資本，以及按規(guī)定用資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額；借方登記按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本，貸方余額表示企業(yè)實有的資本總額。 一、會計處理基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制和是在確認(rèn)收入和 費(fèi)用時采用的兩種不同處理基礎(chǔ)。 (三 )總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對 P59 三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 88 第二部分：復(fù)式記賬及其應(yīng)用模塊 ——企業(yè)基本業(yè)務(wù)核算 本講內(nèi)容 會計處理基礎(chǔ) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 采購業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 銷售業(yè)務(wù)的核算 利潤形成及其分配業(yè)務(wù)的核算 89 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制 是以款項的應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確認(rèn)本期 收入和費(fèi)用的一種會計處理基礎(chǔ)。 3． 同向 。 (二 )總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記的要點(diǎn)是： 1． 同據(jù) 。 87 (一 )總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶對所屬明細(xì)分類賬戶 ， 起著控制 、 統(tǒng)馭的作用；而明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)指標(biāo) ， 則是對總分類賬戶所提供的總括指標(biāo)的具體化 。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即 會計分錄 。分 為 簡單分錄和復(fù)合分錄 。 賬戶之間的應(yīng)借 、 應(yīng)貸關(guān)系稱為 賬戶的對應(yīng)關(guān)系 ， 有著對 應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為 對應(yīng)賬戶 。 (3)記賬規(guī)則 ——“有借必有貸，借貨必相等 ” 。 79 (1)記賬符號 ——“借 ” 、 “ 貸 ” 。 二、借貸記賬法 78 (1)產(chǎn)生 ——大約在 12 13世紀(jì)起源于商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于 14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 我國會計準(zhǔn)則規(guī)定： “ 會計記賬采用借貸記賬法 ” 。 增減記賬法： 是以 “ 增 ” 和 “ 減 ” 作為記賬符號的一種記賬方法。 收付記賬法： 是以 “ 收 ” 和 “ 付 ” 作為記賬符號的一種記賬方法 。 75 : ? 對 每項業(yè)務(wù)必須在 兩個或兩個以上 相互聯(lián)系的賬戶中 等額記錄 。運(yùn)用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即為復(fù)式記賬。 ２．賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式 ——丁字形賬戶 66 賬戶基本結(jié)構(gòu)（丁字賬） 67 （資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類）賬戶名稱 借方 （ +） 貸方 （ ） ? 期初余額 ? 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 ? 期末余額 68 （權(quán)益、收入類）賬戶名稱 借方 （ ） 貸方 （ +） 期初余額 ? 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 69 ３ .會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo) 70 年 憑證編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 賬戶的具體結(jié)構(gòu) 71 簡化 現(xiàn)金賬戶 (簡化格式 ) 月初余額 700 21/12 300 5/12 200 13/12 800 增加發(fā)生額 500 減少發(fā)生額 800 月末余額 400 2022年 摘 要 借方金額 + 貸方金額 _ 借 貸 余額 月 日 11 30 11月末余額 借 700 12 5 銷售收入 200 借 900 13 送存銀行 800 借 100 21 收回人欠 300 借 400 31 12月發(fā)生額余額 500 800 借 400 ? 庫存現(xiàn)金 賬 戶 ? 72 第二部分：復(fù)式記賬及其應(yīng)用模塊 ——復(fù)式記賬 本講內(nèi)容 復(fù)式記賬原理 P47 借貸記賬法 P48 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶P57 73 資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。 63 （三）賬戶的基本結(jié)構(gòu) １．賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 ◇ 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額 的那部分結(jié)構(gòu)。 三、賬戶 62 （二）賬戶與會計科目的關(guān)系 聯(lián)系： 賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目就是會計賬戶的名稱。 ? 重要地位： 會計核算的一種專門方法。 51 二、會計科目 （一） 會計科目的含義 對會計要素進(jìn)行分類所形成的具體項目； 根據(jù)會計科目設(shè)置會計賬戶是會計核算方法之一。其規(guī)律為： 50 結(jié)論 : （ 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡； （ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。 例 ：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款 50 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。 例 ：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 4 000元。 例 ：用銀行存款償還欠款 5 000元。 例 ：收到投資人張勝投資 100000元，已存入銀行。但不論怎樣變化，都不會破壞會計方程式各要素之間的平衡關(guān)系。 43 （二）動態(tài)分析：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響 1. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義： 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的能以貨幣計量 的，并能引起會計要素發(fā)生增減變化的事項。資產(chǎn)和權(quán)益這種相互依存的關(guān)系，決定了在數(shù)量上一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定相等。 資產(chǎn)和權(quán)益，實際上是同一資金的兩個不同側(cè)面，是從資金的占用和來源兩個不同角度觀察和分析的結(jié)果。 三、會計核算基本前提和一般原則 38 (二 )一般原則Ｐ 20 原則 39 七種方法 :P18 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本計算 財產(chǎn)清查 編制會計報表 四、會計核算方法 40 會計核算方法體系 41 第二部分：復(fù)式記賬及其應(yīng)用模塊 ——設(shè)置賬戶 本講內(nèi)容 會計等式 P29 會計科目 P36 賬戶 P87 42 （一）靜態(tài)分析 ：資產(chǎn) = 權(quán)益 一、會計等式 資產(chǎn) 表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源和擁有什么經(jīng)濟(jì)資源。 會計分期是指在會計主體無限期持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上 ， 人為地將其劃分為 的若干會計期間 。 它是指具有獨(dú)立的資金 ， 獨(dú)立經(jīng)營 業(yè)務(wù)的企業(yè) ， 事業(yè)和行政單位 ， 也即是會計服務(wù)的空間范圍 。會計面對的是一個現(xiàn)實的復(fù)雜多變的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要使會計核算工作具有一定的穩(wěn)定性和規(guī)律性，必須對會計工作提出一定的前提條件，即作出某些假設(shè)，從而使會計工作處于一個相對穩(wěn)定的，比較理想的環(huán)境中。 三、劃分會計要素的意義 36 （ 一 ） 基本前提 Ｐ１６ 會計核算的基本前提（會計假設(shè)） ? 會計核算的基本前提又稱會計假設(shè)，是指組織正常會計核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件 。 設(shè)置會計科目和會計賬戶 的基本依據(jù)。 2）利潤的特征 （月度、年度等）的經(jīng)營成果 、費(fèi)用有直接關(guān)系 即： 利潤＝收入－費(fèi)用 ，為投資者所有 3） 利潤的內(nèi)容 企業(yè)的 利潤 包括 營業(yè)利潤 、 利潤總額和凈利潤等 。 32 1）利潤的定義 利潤 是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 C、費(fèi)用將引起所有者權(quán)益減少。 2) 費(fèi)用的特征 A、費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生的。 3） 收入的內(nèi)容 廣義的收入 包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入等； 狹義的收入 僅指企業(yè)的 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益 。 股本溢價 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益 29 研究下對應(yīng)關(guān)系 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益Ｐ 29 是靜態(tài)等式 ， 反映某一時間點(diǎn)的狀態(tài) 構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表 30 4. 收入 P26 1） 收入的定義 收入 是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤中提取的各種積累資金。 實收資本：投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種資產(chǎn)的價值。 2）所有者權(quán)益的特征 資產(chǎn) 負(fù)債 = 所有者權(quán)益 28 3）所有者權(quán)益的內(nèi)容 所有者權(quán)益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 企業(yè)投資者（又稱所有者） 可以是國家、集體、法人，也可以是自然人，投資者 把自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源投入到企業(yè)，形成企業(yè)的資產(chǎn)并通過企業(yè)經(jīng)營使之增值， 就自然享有一種可主張的權(quán)益，或稱索求權(quán)，即投資者權(quán)益，如：有權(quán)參與企業(yè) 經(jīng)營決策，有權(quán)參加分配股利等。 B、企業(yè)在清算時