【正文】 盈時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 財(cái)產(chǎn)物資盤虧業(yè)務(wù) （ 1）發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盤虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （ 2）批準(zhǔn)處理時(shí) 借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)的自然損耗、計(jì)量差錯(cuò)和管理不善存貨的短缺或毀損） 借：營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損、固定資產(chǎn)的盤虧） 借：其他應(yīng)收款（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損應(yīng)收的賠款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 舉例見教材第 232至 233頁(yè) 返 回 第八章 會(huì)計(jì)報(bào)告 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)報(bào)表附表 一、 會(huì)計(jì)報(bào)表的概念 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說明書 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述 三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài) 靜態(tài)報(bào)表 動(dòng)態(tài)報(bào)表 按編報(bào)時(shí)間 月度報(bào)表 季度報(bào)表 年度報(bào)表 中期報(bào)表 半年度報(bào)表 四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求 數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 編報(bào)及時(shí) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 (月末、季末、年末 )財(cái)務(wù)狀況的 報(bào)表。 （三）收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例分?jǐn)偞_認(rèn)已實(shí)現(xiàn)收入的金額。計(jì)算公式為： 期末財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值＝期末財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量 單價(jià) 本期減少數(shù)量＝期初賬面數(shù)量 +本期增加數(shù)量 期末賬面數(shù)量 特點(diǎn)：平時(shí)只記錄購(gòu)進(jìn)成本，不記錄發(fā)出數(shù)量、金額，從而簡(jiǎn)化核算 （問題）本期減少中可能包括非正常減少的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量 二 、 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 （ 實(shí)際成本法 ） ?先進(jìn)先出法 ?后進(jìn)先出法 ?加權(quán)平均法 ?移動(dòng)平均法 ?個(gè)別計(jì)價(jià)法 第二節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 一、期末賬項(xiàng)的調(diào)整 （一）應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)，因款項(xiàng)未收到而未登記入賬的收入。 劃雙橫線收入和費(fèi)用賬戶期末無余額，“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”除“未分配利潤(rùn)”以外的明細(xì)賬年末無余額 第六章 期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 一、存貨盤存制度 （一）永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。 （ 4） 進(jìn)行利潤(rùn)分配 。 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配是通過“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬來進(jìn)行的 三、業(yè)務(wù)核算舉例 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容： 庫(kù)存商品 銀行存款 應(yīng)收賬款 ◇ 銷售收入的實(shí)現(xiàn) ◇銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) ◇銷售稅費(fèi)的計(jì)算 ◇銷售利潤(rùn)的計(jì)算 賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （二）其他業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 庫(kù)存商品 銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 銷售費(fèi)用 第五節(jié) 利潤(rùn)形成及分配的核算 一、利潤(rùn)的核算 (一 )利潤(rùn)的形成與計(jì)算 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收支凈額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 — 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用 －財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)損益＋投資凈收益 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 (二 )利潤(rùn)形成的核算 二、利潤(rùn)的分配步驟 公司制企業(yè)，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)： 第一：彌補(bǔ)五年內(nèi)的虧損 第二：上繳所得稅 第三：彌補(bǔ)五年以前虧損 以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)。 （ 2）制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用應(yīng)按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的“工時(shí)”或“工資”比例為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。如：共同的采購(gòu)費(fèi)用。 更正時(shí) ， 應(yīng) 按少記的金額用藍(lán)字填制一張 應(yīng)借 、 應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原 錯(cuò)誤記賬憑證 相同 的記賬憑證 ， 并據(jù)以登記入賬 ，以補(bǔ)充少記的金額 。 更正時(shí) ， 應(yīng)按 多記的金額用紅字 (金額用紅字 )填列一張應(yīng)借 、 應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原 錯(cuò)誤記賬憑證 相同 的記賬憑證 ， 并據(jù)以用紅字登記入賬 ， 以沖銷多記的金額 。 紅字更正法 (一） 記賬以后 ， 發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的 應(yīng)借 、 應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤 ， 那么應(yīng)用紅字更正法予以更正 。 ② 銀行存 款日記賬的登記（同現(xiàn)金） （ 3）總賬、明細(xì)賬的登記 ① 總賬的登記：由會(huì)計(jì)核算程序決定，在第九賬介紹 ② 明細(xì)賬的登記 ★ 記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證 ★ 記賬方法：逐筆登記或匯總登記 （ 4）總賬和明細(xì)賬的平行登記 平行登記的要點(diǎn) 同時(shí)期 同方向 同金額 啟用賬簿的規(guī)則 登記賬簿規(guī)則 錯(cuò)賬查找方法 錯(cuò)賬查找的方法 （ 1）差錯(cuò)法 （ 2）尾數(shù)法 （ 3）除 2法 （ 4）除 9法 （三） 記賬的規(guī)則 四、更正錯(cuò)賬的方法 劃線更正法： 賬錯(cuò)、證未錯(cuò) 賬上錯(cuò)誤劃紅線注銷、更正 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤 ， 而其所依據(jù)的記賬憑證無錯(cuò)誤 ， 即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤 ， 可用劃線更正法予以更正 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 四、 記賬憑證的填制和審核 五、 會(huì)計(jì)憑證的書寫、傳遞和保管 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿的含義 會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。 記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)汁科目和金額是否正確；對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。 記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證 記賬憑證 賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 二、會(huì)計(jì)憑證分類 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 記賬憑證 按來源不同分 外來憑證 自制憑證 按填制方法分 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證 按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分 按用途不同分 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 單項(xiàng)憑證 匯總憑證 三 原始憑證的填制和審核 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 （一）原始憑證的基本內(nèi)容 （二）原始憑證的填制要求 一般要求： 填制內(nèi)容真實(shí)可靠 內(nèi)容完整，手續(xù)齊備 填制規(guī)范 編制及時(shí) 具體要求： P111 （三）原始憑證的審核 審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性 審核原始憑證的完整性和正確性 （一）記賬憑證的基本內(nèi)容 （二）記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分，簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是只涉及到兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。 根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。 借 賬戶名稱 貸 期初余額 *** 增加數(shù) *** *** *** 減少數(shù) *** *** 本期發(fā)生額 *** 期末余額 *** 本期發(fā)生額 *** 第三章 復(fù)試記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理 一 、 會(huì)計(jì)記賬方法 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 記賬方法 單式記賬法 復(fù)式記賬法 二、復(fù)式記賬的原理 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個(gè)以上項(xiàng)目的增減變化； 且增、減數(shù)額相等 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概述 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號(hào)，來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 ＋ ＋ （＋） ２、－ － （－） ３ 、＋ － ４、 ＋ － 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶 一、會(huì)計(jì)賬戶的含義