【正文】 、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。其中實(shí)收資本和資本公積是所有者直接投入企業(yè)的，又稱投入資本 ；盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的利潤留存在企業(yè)的，又稱留存收益 。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果計(jì)算與 分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集的種類及特征 （一）種類： 所有者出資及增值留存（所有者權(quán)益） 債權(quán)人借入（負(fù)債） （二）特征： ； ； 。 第五章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 目的、要求： 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)籌集資金、供應(yīng)采購、生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ,掌握成本計(jì)算以及凈利潤的形成與分配的核算。 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 總括登記 詳細(xì)登記 二、總賬與明細(xì)賬的平衡登記 （一） 平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要 同時(shí) 在 其 所屬的明細(xì)分類賬戶中以 相同的方向、相等的金額 進(jìn)行登記的做法。 。 原 材 料 原材料 — 甲材料 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 總分類賬戶 明細(xì)分 類賬戶 （二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 。 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義 ： 按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 （二）試算平衡的基本方法 ： ： ： 期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。 注意： 不是所有賬戶之間都存在對應(yīng)關(guān)系。 （三）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 ： 復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。 （二）會計(jì)分錄的編制 ： 、格式及書寫要求 : : : （ 1）簡單分錄： “ 一借一貸 ” 。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即會計(jì)分錄 。 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 。 借方 （左方） 貸方 （右方） 三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶結(jié)構(gòu)：即增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 二、 借貸記賬法的記賬符號 ■ 記賬符號：借貸記賬法為 “ 借 ” 、 “ 貸 ”二字。 產(chǎn)生于 1 13世紀(jì)的意大利。 不足：記賬較為復(fù)雜。 2）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相系聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記 ,可以清晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。運(yùn)用會計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動方面記錄下來，即復(fù)式記賬。 （ 2）理論基礎(chǔ)： 資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。 3）不便于檢查賬戶記錄的正確性。 單式記賬法的不足： 1）沒有一套完整的賬戶體系。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。 原材料 ： （四）賬戶的設(shè)置 ： ： ： ： ： ： 也可以分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益等五類賬戶。 總 賬 （三欄式） 會計(jì)科目：原材料 20╳╳ 年 憑證 借 種類 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 月 日 號數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉(zhuǎn) 1 甲材料入庫 10000 借 40000 2 轉(zhuǎn) 2 發(fā)出甲材料 5000 借 35000 （ 以下略 ） 3 31 本月合計(jì) 50000 35000 借 45000 賬戶的基本結(jié)構(gòu) （ T形賬戶）： 左方 （賬戶名稱） 右方 164。 區(qū)別： 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，會計(jì)科目只是賬戶的名稱；會計(jì)科目沒有一定的結(jié)構(gòu)，而賬戶必須具有一定的結(jié)構(gòu)；設(shè)置會計(jì)科目是會計(jì)核算的一種專門方法，設(shè)置賬戶則是登記賬簿這種專門方法的前提條件和環(huán)節(jié)。 ： P55 二、賬戶 （一）賬戶的概念 是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。 (二 、 三級科目 ） ： 對會計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目（ 如 “ 應(yīng)收賬款 —海宏公司 ” 等 ） 。 ： ■ 系統(tǒng)、分類反映會計(jì)要素內(nèi)容的需要 ■ 滿足信息使用者了解會計(jì)信息的需要 ■ 設(shè)置會計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需 要 ： ■ 全面反映會計(jì)要素內(nèi)容 ■ 滿足信息使用者的需要 ■ 既適應(yīng)需要又相對穩(wěn)定 ■ 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 ■ 會計(jì)科目應(yīng)簡明、適用 (二 )會計(jì)科目的級次 （ 一級科目） ： 對會計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目 （ 如“ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 等 ） 。 P51 五種情況： （一）現(xiàn)收現(xiàn)付 （二）預(yù)收款 （三）預(yù)付款 （四）應(yīng)收款 （五）應(yīng)付款 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 目的、要求： 通過本章學(xué)習(xí) ,學(xué)生應(yīng)該掌握會計(jì)科目和賬戶的概念 ,掌握賬戶的基本分類和各類賬戶的性質(zhì)；掌握借貸記賬法的概念和內(nèi)容。 （二）權(quán)責(zé)發(fā)生制： 能正確確認(rèn)各期的收入于費(fèi)用，有利于反映各會計(jì)期間經(jīng)營成果；核算比較復(fù)雜。 P50 三、兩者比較 （一）收付實(shí)現(xiàn)制： 核算手續(xù)簡單，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)狀況的切實(shí)性；不利于評價(jià)各會計(jì)期間經(jīng)營成果，缺乏可比性。 P49 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制 亦稱應(yīng)收應(yīng)付制，簡稱應(yīng)計(jì)制，是指企業(yè)按收入和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不是按款項(xiàng)的實(shí)際收支是否在本期發(fā)生。 體現(xiàn)總體性要求原則 ：客觀性 實(shí)質(zhì)重于形式 可比性 一貫性 體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量要求準(zhǔn)則：相關(guān)性 及時(shí)性 明晰性 體現(xiàn)會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比原則、實(shí)際成本、兩類支出 體現(xiàn)會計(jì)修正型慣例原則： 穩(wěn)健性 重要性 第三節(jié) 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 一、收付實(shí)現(xiàn)制 亦稱現(xiàn)金制，它以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。 四、 貨幣計(jì)量假設(shè) 貨幣計(jì)量是指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 三、 會計(jì)分期假設(shè) 會計(jì)分期，又稱會計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。它規(guī)范了會計(jì)工作的空間范圍。（兩種情況） 問題：企業(yè)資產(chǎn)被盜，會計(jì)等式平衡嗎？ 擴(kuò)展等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 第三章 會計(jì)核算基礎(chǔ) 目的、要求： 通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解會計(jì)假設(shè)概念，內(nèi)容；了解會計(jì)核算原則；掌握收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的概念內(nèi)容。 費(fèi)用 利潤 收入 （三） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 該等式說明在企業(yè)經(jīng)營期間會計(jì)六要素之間的關(guān)系，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（利潤）后，該等式又還原為“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者”。即： 資產(chǎn) =權(quán)益 所有者權(quán)益 資金 負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn) 資金 資金 資金存在形態(tài) 資金來源渠道 （二） 收入－費(fèi)用＝利潤 該等式說明了收入、費(fèi)用和利潤三大會計(jì)要素的內(nèi)在關(guān)系，是編制利潤表的理論依據(jù)。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就有一定數(shù)額的權(quán)益，反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。 主營業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤 投資凈收 益 (損失 ) 營業(yè)外收 支出凈額 利 潤 總 額 營業(yè)利潤 三、劃分會計(jì)要素的意義 ■ 使會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量有了具體對象，為分類核算提供基礎(chǔ) ■ 為設(shè)置賬戶和會計(jì)科目提供了依據(jù) ■ 為會計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架 第三節(jié) 會計(jì)等式 一、會計(jì)等式的含義 也稱會計(jì)平衡式，它是表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。 利潤總額 包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。 有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤之分。 ： ■ 是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 ■ 表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、或負(fù)債的增加 ■ 將引起所有者權(quán)益減少 生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)成本）直接材料 直接人工 費(fèi) 間接費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 用 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 廣義的費(fèi)用還包括投資損失、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)等。 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 收 入 補(bǔ)貼收入 營業(yè)收入 （五）費(fèi)用 ：是指企業(yè)為 銷售商品、提供勞務(wù)等