【正文】 切有經(jīng)營收入的單位和個人，就其經(jīng)營收入征收的一種稅。 稅率：教育費(fèi)附加率： 5％ 五 、 印花稅 以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同 、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 、 營業(yè)帳簿 、 權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅 。 2. 計算公式為： 應(yīng)納資源稅稅額＝課稅數(shù)量 適用單位稅額 四、教育費(fèi)附加 向繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種費(fèi)用。 在中華人民共和國境內(nèi)開采 《 中華人民共和國資源稅暫行條例 》 規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納資源稅。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 適用稅率 三、資源稅 1. 基本介紹 資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。從事上述業(yè)務(wù)就應(yīng)該繳納營業(yè)稅，不同的稅目稅率會有差異，稅率在 3%到 20%不等。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種，稅率 3% ～ 20%。 （ 3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 3. 稅率： 增值稅稅率分類 （ 1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項、第三項規(guī)定外，稅率為 17%。 2. 稅收特點(diǎn) ① 強(qiáng)制性 ② 無償性 ③ 固定性 3. 與技術(shù)經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅種 ① 從銷售收入中扣除的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等； ② 計入總成本費(fèi)用的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等； ③ 從利潤中扣除的所得稅等； 4. 中國工商稅 ① 流轉(zhuǎn)稅類 — 增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅 ② 所得稅類 — 所得稅 ③ 資源稅類 — 資源稅 ④ 特定目的稅類 — 城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、燒油特別稅 ⑤ 財產(chǎn)稅類 — 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 ⑥ 行為稅類 — 印花稅、證券交易稅 特定目 的稅類 資源稅類 所得稅類 印花稅 行為稅類 流轉(zhuǎn)稅類 房產(chǎn)稅 中國工商稅 財產(chǎn)稅類 一、增值稅 1. 基本介紹 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 2. 計算公式 例 TCMCQ???邊 際 成 本200 , 45000 。 變動成本的特點(diǎn)是：其總額將隨產(chǎn)量的增加而增加，就單位產(chǎn)品成本而言，變動成本部分是固定不變的。 注意： 總固定成本與總變動成本的關(guān)系； 單位固定成本與單位變動成本的關(guān)系：單位固定成本隨產(chǎn)量增加而降低，單位變動成本不隨產(chǎn)量變化而變化。 六、變動成本和固定成本 1. 固定成本指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動而變動的費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理費(fèi)用等。即工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實際支出。它對企業(yè)決策不起作用 ,即企業(yè)的決策不應(yīng)該受到沉沒成本的影響。即實際存在，但并沒有反映在帳目上的支出、費(fèi)用。是指廠商在生產(chǎn)要素市場上購買或租用所需要的生產(chǎn)要素的實際支出。 若該機(jī)床自用，成本是？收益是？ 若該機(jī)床出租，成本是？收益是？ 三、經(jīng)濟(jì)成本 1. 經(jīng)濟(jì)成本是顯性成本和隱性成本之和。 第二 ， 機(jī)會成本是作為一種選擇時 ， 所放棄的其他若干中可能的選擇中最好的一種 。 2. 性質(zhì)：機(jī)會成本不是實際發(fā)生的成本，而是方案決策時所產(chǎn)生的觀念上的成本，源于資源的稀缺性。 管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。 ? 2. 總成本費(fèi)用的構(gòu)成 生產(chǎn)成本：生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用 管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用：為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用。但在不同的情況，需要不同的成本概念。但是，在預(yù)計可使用年限最后兩年改用直線法計提折舊時，仍然需要考慮預(yù)計凈殘值。 （ 2）計算公式 年折舊額 = （固定資產(chǎn)原價 － 預(yù)計凈殘值 ） 年折舊率 1 0 0 %??尚 可 使 用 壽 命年 折 舊 率 預(yù) 計 使 用 壽 命 的 年 數(shù) 總 和尚可使用壽命 = 折舊年限 已使用年數(shù) 例：企業(yè) 2022年初購入一臺不需要安裝的設(shè)備，并投入使用原值 100萬元，預(yù)計使用年限 5年，預(yù)計凈殘值 10萬元，采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊，計算企業(yè)每年應(yīng)計提的折舊額。 舊 舊 2年 折 率 = 100%折 年 限（二）年數(shù)總和法 （ 1）概念：年數(shù)總合法，又稱年限合計法，是以固定資產(chǎn)的原價扣除預(yù)計凈殘值的余額為計提的折舊基礎(chǔ)，按照遞減的折舊率計提折舊的的一種方法。因此，在雙倍余額遞減法下，必須注意不能使固定資產(chǎn)的凈值低于其預(yù)計凈殘值以下。 （一） 雙倍余額遞減法 （ 1）概念：雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額（即固定資產(chǎn)凈值）和 雙倍的直線法折舊率 計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 3. 適用范圍： 加速折舊法具有其科學(xué)性和合理性，根據(jù)其特點(diǎn)適用于技術(shù)進(jìn)步快，在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位的企業(yè)。 加速折舊法是一種鼓勵投資的措施，即國家先讓利給企業(yè)，加速回收投資，增強(qiáng)還貸能力，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。其特點(diǎn)是：在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊。某月該汽車行使 6000公里。 解： 施工機(jī)械 ? ?? ?%固 定 資 產(chǎn) 原 值 1 預(yù) 計 凈 殘 值 率每 工 作 小 時 折 舊 費(fèi) =規(guī) 定 的 總 工 作 小 時 150000 1 3 = = ( 元 )20220各年折舊額 第一年折舊額 7200 ＝ 52390（元） 第二年折舊額 6800 ＝ 49470（元） … … 使用年次 各年折舊額 累計折舊額 賬面凈值 購置時 1 2 3 4 52380 49470 52380 101850 145500 150000 97620 48150 4500 合計 145500 例：某企業(yè)的運(yùn)輸汽車 1輛，原值為 300000元，預(yù)計凈殘值率為 4%，預(yù)計行使總里程為 800000公里。原始價值 150000元，預(yù)計凈殘值率 3%，預(yù)計可工作 20220個臺班時數(shù)。某些價值大而又不經(jīng)常使用或季節(jié)性使用的大型機(jī)器設(shè)備中，可以用工作量法來計提折舊。優(yōu)點(diǎn)是按照實際使用過程磨損程度計算，能正確反映運(yùn)輸工具、精密設(shè)備等使用程度，而且把折舊費(fèi)用與業(yè)務(wù)成果聯(lián)系起來。是以固定資產(chǎn)的原價、預(yù)計的凈殘值和預(yù)計的總工作量計算年折舊費(fèi)用。 ? ?6 0 5( ) 0 . 4 1 . 1 ( )20?? ? ?1 設(shè) 備 應(yīng) 該 計 提 的 折 舊 額 萬 元? ? ( 6 2 0 2 0 )2 = 2 . 5 ( )2 0 1 2?? ?辦 公 樓 應(yīng) 該 計 提 的 折 舊 額 萬 元三、工作量法 1. 概念：工作量法，又稱變動費(fèi)用法。 要求： 計算甲公司 2022年 4月份應(yīng)計提的折舊額。該辦公樓原價 620萬元，預(yù)計使用年限 20年，預(yù)計凈殘值 20萬元。該設(shè)備 2022年 4月份工作量為 4000小時。 ? ??年 折 舊 費(fèi)固 定 資 產(chǎn) 原 值 折 舊 年 限1 預(yù) 計 凈 殘 值 率年 折 舊 率 =? ?資 產(chǎn) 預(yù) 計 凈 殘舊 費(fèi)舊固 定 原 值 1 值 率年 折 =折 年 限（ 2）預(yù)計凈殘值率： （ 3）折舊年限：各類固定資產(chǎn)或不同行業(yè)的折舊年限，國家有掛面部門予以明文規(guī)定 ? 預(yù) 計 的 固 定 資 產(chǎn) 凈 殘 值預(yù) 計 凈 殘 值 率 固 定 資 產(chǎn) 原 值例：甲公司 2022年 3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下： （ 1）購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。 3. 計算公式 （ 1）固定資產(chǎn)原值：一般為購置設(shè)備是一次性支付的費(fèi)用。但它也存在著一些明顯的局限性。 2. 特點(diǎn)：在各使用年限中，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的價值均是相等的，折舊的累計額呈直線上升的趨勢。此法是以固定資產(chǎn)的原價、預(yù)計的凈殘值和預(yù)計的折舊年限，計算折舊費(fèi)用。將折舊費(fèi)計入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。 （ 4）固定資產(chǎn)是通過固定資產(chǎn) 折舊方式 將其價值逐期轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。因此，其價值不能在一個生產(chǎn)周期中全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中，需要 逐期轉(zhuǎn)移 。 ???? 1. 固定資產(chǎn)折舊 第四節(jié) 第四節(jié) 固定資產(chǎn)折舊 ? 概述 各類資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移方式 P52 （ 1）在企業(yè)生產(chǎn)過程中，流動資產(chǎn)的實物形態(tài)不斷發(fā)生變化，在一個生產(chǎn)周期中，其 價值一次全部轉(zhuǎn)移 到產(chǎn)品成本中，并在產(chǎn)品銷售后以貨幣形式得到補(bǔ)償。 （ 2）性質(zhì)：損耗的價值以遞延資產(chǎn)攤銷的方式逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中，并通過銷售收入得到補(bǔ)償。 （ 2）性質(zhì)：企業(yè)擁有的一種特殊權(quán)利，有助于企業(yè)取得高于一般水平的收益，其價值不隨著無形資產(chǎn)的使用而磨損，損耗的價值以無形資產(chǎn)攤銷的方式逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中，并通過銷售收入得到補(bǔ)償。 4. 固定資產(chǎn)價值的回收依賴于流勱資產(chǎn)的順利周轉(zhuǎn)。 3. 流動資產(chǎn)的構(gòu)成 流勱資產(chǎn) 現(xiàn)金 貨幣 資金 應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款、預(yù)付帳款 應(yīng)收及 預(yù)付賬款 原材料、在產(chǎn)品 包裝物、產(chǎn)成品 存貨 四、固定資產(chǎn)投資與流動資產(chǎn)投資的關(guān)系 ① 固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)都是生產(chǎn)過程不可缺少的生產(chǎn)要素固定資產(chǎn)投資必須有流動資產(chǎn)投資的配合； ② 固定資產(chǎn)投資從項目動工到建成交付使用，往往經(jīng)歷較長的時間，在這期間只有投入，沒有產(chǎn)出，投入的資金好像被凍結(jié)； ③ 固定資產(chǎn)投資的結(jié)果形成勞動手段，對未來企業(yè)生產(chǎn)什么、如何生產(chǎn)、在什么地方生產(chǎn)、以多大規(guī)模進(jìn)行生產(chǎn)有著決定性影響； ④ 固定資產(chǎn)價值的回收依賴于流動資產(chǎn)的順利周轉(zhuǎn)； 1. 二者都是不可缺少的生產(chǎn)要素，固定資產(chǎn)投資必須有流勱資產(chǎn)配合 2. 固定資產(chǎn)投資的結(jié)果形成勞勱手段，流勱資產(chǎn)投資的結(jié)果形成勞勱對象。 3. 流動資產(chǎn)的特點(diǎn) ① 在生產(chǎn)過程中，流動資產(chǎn)的實物形態(tài)是不斷發(fā)生變化，在一個生產(chǎn)周期中，其價值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去，并在產(chǎn)品銷售后以貨幣形態(tài)獲得補(bǔ)償，每一個生產(chǎn)周期流動資產(chǎn)完成一次周轉(zhuǎn)。 6 .固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成 P50 建筑工程費(fèi)用 其他工程和費(fèi)用 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 安裝工程費(fèi)用 建設(shè)期借款利息 固定資產(chǎn) 投資 設(shè)備及工器具販置費(fèi)用 不可預(yù)見費(fèi) 二、 流動資產(chǎn)投資 1. 流動資產(chǎn)投資 概念：流動資產(chǎn)投資是指項目在投產(chǎn)前預(yù)先墊付在投產(chǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的資金。 4. 固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)使用一段時間以后，其原值扣除累計折舊費(fèi)用后的余額。 （ 2）價值形態(tài) 由于可以同樣的實物形態(tài)連續(xù)多次的生產(chǎn)過程服務(wù)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 2. 固定資產(chǎn) 使用期限在一年以上，為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)，而不是出售。 （ 2） 產(chǎn)業(yè)投資：經(jīng)營某項事業(yè)或使真實資產(chǎn)存量增加的投資，它是為了保證項目投資或生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行而進(jìn)行的投資活動。 二是指投放的資金，即為了保證項目投產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行而投入的活勞動和物化勞動價值的總和，主要由固定資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資兩部分構(gòu)成。 運(yùn)營期是投資的回收期和回報期，投資者希望其越長越好。 ③ 達(dá)產(chǎn)期；生產(chǎn)運(yùn)營達(dá)到設(shè)計預(yù)期水平后的時間。 ① 建設(shè)期：從項目資金正式投入開始到項目建設(shè)投產(chǎn)為止經(jīng)歷的時間。 2. 現(xiàn)金流量表或圖的功能：可計算出