【正文】 體現(xiàn)復(fù)式記帳 , 帳戶有對應(yīng)關(guān)系五 . 記帳規(guī)則 : 有借必有貸 , 借貸必相等六 . . 會計分錄 概念 : 是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借 應(yīng)貸帳戶及其金額的記錄 要素 : 記帳方向 會計科目 金額 種類 簡單分錄 : 一借一貸 復(fù)合分錄 : 一借多貸 , 多借一貸 格式 : 先借后貸 , 前后分明 舉例 : 借 : 銀行存款 10 000 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 10 000 七 . 帳戶對應(yīng)關(guān)系 : 在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有關(guān)帳戶之間都形成應(yīng)借 應(yīng)貸的相互關(guān)系 八．試算平衡 借方期初余額合計 = 貸方期初余額合計 ( 資產(chǎn) = 權(quán)益 ) 借方本期發(fā)生額合計 = 貸方本期發(fā)生額合計 ( 借貸必相等 ) 借方期末余額合計 = 貸方期末余額合計 ( 資產(chǎn) = 權(quán)益 ) 試算平衡表 帳戶名稱 期出余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收帳款 原材料 固定資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)付票據(jù) 實收資本 營業(yè)費用 財務(wù)費用：： 合計 填制和審核會計憑證 一 . 會計憑證 : 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) , 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明 , 是登記帳簿的依據(jù) .二 . 憑證分類 原始憑證 外來式 ( 發(fā)貨票等 ) 自制式 ( 入庫單等 ) 一次憑證 累計憑證 記帳憑證 統(tǒng)一式 專用式 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證三 . 填制要求 記錄真實 內(nèi)容完整 填制及時 書寫清楚登記帳簿 一 、 .帳簿定義 :以會計憑證為依據(jù) ,連續(xù) 系統(tǒng) 完整記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 . 二 、 .作用 ： 完整 系統(tǒng)地歸納和整理會計資料 . 全面 系統(tǒng) 連續(xù)地反映資金運動 . 全面反映資金增減變化 . 監(jiān)督資金的合理使用和財產(chǎn)的安全完整 . 為經(jīng)濟(jì)核算提供詳細(xì)資料 . 編制報表的主要依據(jù) . 三 .分類 按用途分 序時帳 分類帳 備查帳 按詳簡分 總分類帳 明細(xì)分類帳 權(quán)責(zé)發(fā)生制下跨期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整 一． 應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)收、預(yù)付 應(yīng)收業(yè)務(wù)確認(rèn)收益 借：應(yīng)收帳款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)付業(yè)務(wù)確認(rèn)負(fù)債 借：物資采購等 貸：應(yīng)付帳款等 預(yù)收業(yè)務(wù)確認(rèn)負(fù)債 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 預(yù)付業(yè)務(wù)確認(rèn)資產(chǎn) 借：待攤費用 ( 預(yù)付帳款 ) 貸：銀行存款二．期末跨期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整1 預(yù)付費用期末調(diào)整 借 : 管理費用等 貸 : 待攤費用2 ． 預(yù)付帳款期末調(diào)整 借：物資采購等 貸：預(yù)付帳款3 ．預(yù)提費用期末調(diào)整 借：財務(wù)費用等 貸：預(yù)提費用4 ．資產(chǎn)耗費攤銷補償 借：制造費用等 貸：累計折舊 借：管理費用等 貸：無形資產(chǎn) 財產(chǎn)清查 帳實核對 財產(chǎn)物資盤存 財產(chǎn)清查 庫存現(xiàn)金與貨幣資金盤存 產(chǎn)權(quán)盤存 無形資產(chǎn)盤存等 會計報表體系 資產(chǎn)負(fù)債表 ( 月 季 年報 ) 利潤表 ( 月 季 年報 ) 會計報表 現(xiàn)金流量表 ( 半年 年報 ) 財 相關(guān)附注表 利潤分配表 ( 年報 ) 務(wù) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表等 會 會計報表附注 ( 年報 ) 計 報 財務(wù)情況說明書 ( 年報 ) 告 會計核算方法體系 按資產(chǎn)與權(quán)益劃分 資產(chǎn)類帳戶 負(fù)債類帳戶 帳戶設(shè)置 所有者權(quán)益類帳戶 成本類帳戶 權(quán)益類帳戶 會計 以 “資產(chǎn) = 權(quán)益”為平衡原理，規(guī)范、科學(xué) 核算 兩個帳戶 （以上）同時登記 方法 資產(chǎn)等于權(quán)益 方法：借貸、增減、收付記帳法 復(fù)試記帳 資產(chǎn)與權(quán)益同增 資產(chǎn)與權(quán)益同減 資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 權(quán)益內(nèi)部一增一減 原始憑證審核確認(rèn) 是否合法、合理 憑證 是否真實、正確 審核 一定的審批流程 填制 收款憑證填制 付款憑證填制 會計 轉(zhuǎn)帳憑證填制 核算 帳簿設(shè)置 方法 日記帳登記 帳簿 總分類帳登記 登記 明細(xì)分類帳登記 結(jié)帳 試算平衡 對帳 各種費用歸集 輔助費用分類 成本 制造費用分配、結(jié)轉(zhuǎn) 計算 直接費用結(jié)轉(zhuǎn) 間接費用結(jié)轉(zhuǎn) 會計 不同成本計算方法應(yīng)用 核算 按月計算成本 方法 帳實核對 財產(chǎn)物資盤點 財產(chǎn) 庫存現(xiàn)金與貨幣資金盤存 清查 產(chǎn)權(quán)盤存 無形資產(chǎn)盤存等 數(shù)字真實 排列清楚 內(nèi)容完整 會計核算方法 會計 編制及時 報表 定期反映 編制 信息可比 滿足報表需要者要求會計循環(huán)的步驟 圖示總結(jié) 第一步 已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 形成原始憑證如：收據(jù)、帳單、支票等 原始分錄簿 （業(yè)務(wù)首先記錄于此） 第二步 分析并記錄會計事項 將業(yè)務(wù)以會計科目記入日記帳 （會計分錄） 過帳 第三步 過帳分類帳 將日記帳中的業(yè)務(wù)過記總分類帳 （ 分錄 中不同帳戶） 第四步 編制試算表 將經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)歸集在一起，如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款等 有統(tǒng)一格式日記帳 現(xiàn)金 應(yīng)付帳款 試算表 第五步 編制調(diào)整分錄 日記帳 此時，無原始憑證。只要企業(yè)保持持續(xù)經(jīng)營，它們的余額就一直存在。 永久性帳戶存在于資產(chǎn)負(fù)債表。有關(guān)手續(xù)已辦妥。 9 . 12 月 29 日在辦理有關(guān)手續(xù)后，光明公司從維修中心抽回投資 1 0 000 元，維修中心以銀行存款支付。 8 . 12 月 28 日光明公司委托維修中心代為償還一筆 1 0 000 元貨款，作為對維修中心投資的減少。 5. 12 月 15 日維修中心用銀行存款 4 000 元償還 12 月 10 日所欠大華公司部分貨款 6. 12 月 25 日維修中心開出票據(jù)一張交給大華公司約定 3 個月后歸還所欠其余 6 000 元 7 . 12 月 27 日經(jīng)協(xié)商，光明公司代維修中心償還 4 0 000 元的銀行借款，以此作為光明公司對維修中心的追加投資。 3. 11 月 28 日維修中心從銀行取得短期借款 50 000 元，存入銀行。該中心于 1999 年 11月 1 日成立，一個月后開始營業(yè)，其發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 1 . 便民維修中心于 11 月 1 日收到光明公司投入資本， 100 000