【正文】 預(yù)期的利潤。成本管理流程報(bào)告 ABC集團(tuán)股份有限公司 目 錄 財(cái)務(wù)和成本管理模塊工作的介紹 0 ?確定公司管理模式 ?組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) ?主要部門職責(zé)描述 ?關(guān)鍵崗位描述和素質(zhì)要求 ?主要考核指標(biāo) ?制定主要管理流程 ?業(yè)務(wù)規(guī)劃 ?OEM客戶開發(fā)與管理 ?銷售預(yù)測與生產(chǎn)計(jì)劃 ?預(yù)算管理 ?財(cái)務(wù)和成本管理 ?考核評估流程 ?制定 IT技術(shù)解決方案 ?總體 IT策略 ?硬件 /軟件要求 ?實(shí)施計(jì)劃 項(xiàng)目工作回顧 ?確定公司管理模式 ?組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) ?主要管理流程設(shè)計(jì) ?確定 IT技術(shù)解決方案 目的 提供結(jié)果 ? 制定公司人力資源管理策略 ?制定公司人力資源管理 ?人力資源規(guī)劃及政策 ?核心團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和培養(yǎng) ?工資體系策略建議 ?考核激勵(lì)機(jī)制 策略咨詢 1 組織和管理咨詢 2 人力資源咨詢 3 ?總體市場發(fā)展及特點(diǎn)評估 ?支持國內(nèi)市場和渠道研究 ?制定短期營銷策略 ?分析主要 OEM的采購策略 ?制定國際合作策略 ?總體市場發(fā)展趨勢評估 ?行業(yè)的關(guān)鍵成功要素 ?國內(nèi)市場和渠道的研究支持 ?制定短期的營銷策略 ?目標(biāo)市場 /目標(biāo)客戶 ?營銷目標(biāo) ?營銷策略 ?制定可能的國際合作策略 ?確定合作領(lǐng)域 ?主要可能的合作伙伴 ?主要策略建議 ?主要 OEM的采購策略 成本管理的理論探討 1 成本管理是一個(gè)組織用來 計(jì)劃 、 監(jiān)督 和 控制 成本以支持管理 決策 和管理 行為 的基本流程 成本管理的定義 成本管理 業(yè)務(wù)流程 重整 高效的客戶反應(yīng) 供應(yīng)鏈 管理 企業(yè)整體 成本降低 整合的 績效管理 整體轉(zhuǎn)型 成本管理與其他模塊的關(guān)系 戰(zhàn)略性 策略性 經(jīng)營性 S T O S O 成本管理的不同層面 成本管理同企業(yè)管理的其他問題一樣，都劃分為戰(zhàn)略的、策略的和經(jīng)營性的幾個(gè)層面： 戰(zhàn)略性 經(jīng)營性 我們在市場 /產(chǎn)品 /增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？ 為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？ 我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？ 在不同層面所遇到的商業(yè)問題 我們在市場 /產(chǎn)品 /增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？ ? 我們專注的市場和產(chǎn)品應(yīng)是什么？ ? 我們要如何開發(fā)與供應(yīng)商和客戶的關(guān)系？ ? 我們?nèi)绾芜\(yùn)用成本信息全方位地支持戰(zhàn)略性決定？ ? 我們?nèi)绾沃贫ㄓ懈偁幜Φ膬r(jià)格？ ? 我們和競爭者比較處于何種地位？ ? 我們?nèi)绾翁岣攥F(xiàn)在的產(chǎn)品 /市場組合的盈利能力？ 可由戰(zhàn)略性的成本管理解決的商業(yè)問題 為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？ ? 我們有什么資源？我要如何有效地利用它們？ ? 自行生產(chǎn)還是向外采購？ ? 我們產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格合理嗎？ ? 我們?nèi)绾卧诓挥绊懼匾蛻舴?wù)的前提下節(jié)約成本？ ? 我們?nèi)绾巫鞒龅膽?zhàn)略決定？ 可由 策 略性的成本管理解決的商業(yè)問題 我們?nèi)绾问官Y源配臵最優(yōu)化？ ? 我如何控制成本？ ? 我如何衡量我們工作的效率？ ? 我怎樣改進(jìn)流程？ ? 我如何決定預(yù)算？ ? 我如何認(rèn)定預(yù)算超支的責(zé)任？ ? 我要采用什么成本基準(zhǔn)來衡量目標(biāo)？ ? 我們的績效系統(tǒng)如何影響業(yè)績？ ? 我如何將日?？刂菩袨橥瑧?zhàn)略相連？ ? 什么經(jīng)營性信息是對我們整體的成功有著至關(guān)重要的作用？ 可由 經(jīng)營 性的成本管理解決的商業(yè)問題 變動(dòng) 長期 低 有效性 外部 低 低 固定 短期 高 高效性 內(nèi)部 高 高 成本的變動(dòng)性 對決策的影響 決策的頻率 對業(yè)績的影響 專注性 準(zhǔn)確性 所需的成本 戰(zhàn)略性 經(jīng)營性 不同層面的成本管理的特性歸納 戰(zhàn)略性 基于作業(yè) 的預(yù)算 持續(xù)改進(jìn) 業(yè)績評估 產(chǎn)品周期成本 價(jià)值鏈分析 成本對象 盈虧平衡點(diǎn)分析 策略性 經(jīng)營性 成本動(dòng)因分析 復(fù)雜性 常用的成本管理框架 目標(biāo)成本 ? 價(jià)值鏈分析 － 為了了解成本的特性和導(dǎo)致差異的根源，將價(jià)值鏈從原材了到最終客戶分解為與戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的各種經(jīng)營活動(dòng)的方法。 ? 目標(biāo)成本 － 在設(shè)計(jì)和開發(fā)新產(chǎn)品 /服務(wù)首先要采用的流程。該方法有時(shí)也指現(xiàn)有產(chǎn)品和服務(wù)的成本降低目標(biāo)。 ? 成本動(dòng)因分析 － 確定影響作業(yè)成本的因素并將進(jìn)行排序的系統(tǒng)方法。 ? 成本復(fù)雜性 － 一組隨著公司的產(chǎn)品和客戶的設(shè)計(jì)、組合和范圍的改變而變化的作業(yè)成本 ? 對象成本 － 根據(jù)作業(yè)清單（或流程清單）計(jì)算各“成本對象”（如品牌、產(chǎn)品、客戶）的技術(shù) ? 基于作業(yè)的管理 …… 成本管理方法簡介 卓越的作業(yè)管理有以下一些原則： 1 2 3 4 5 6 7 管理作業(yè)而非資源 讓客戶決定作業(yè) 在流程內(nèi)整合作業(yè)程序 消除無價(jià)值的作業(yè) 持續(xù)改進(jìn)作業(yè) 保持作業(yè)的一貫性 確定產(chǎn)能而改變作業(yè)時(shí)間 客戶 計(jì)劃并改進(jìn)作業(yè) 管理尚未利用的產(chǎn)能 減少作業(yè)操作的不一致性 面向變化的管理 作業(yè)管理的幾大原則 決策的性質(zhì)決定了對流程分析的深度 企業(yè) 業(yè)務(wù)流程 子流程 活動(dòng) 任務(wù) 戰(zhàn)略 /遠(yuǎn)景 持續(xù)監(jiān)控 （ 業(yè)績評估，能力分析） 產(chǎn)品成本 /盈利能力 針對改進(jìn)得一次性診斷 關(guān)鍵績效指標(biāo) 提供服務(wù) 引進(jìn)新產(chǎn)品 贏得新業(yè)務(wù) 設(shè)計(jì)新產(chǎn)品 采購原材料 定義產(chǎn)品規(guī)范 編制銷售計(jì)劃 流程 /作業(yè)的層次舉例 輸入數(shù)據(jù)記錄客戶來電 公司層面 管理決策的層次 經(jīng)營性的成本管理建議 2 具體方法：產(chǎn)品成本核算評價(jià)和選擇模板 該模板的 優(yōu)勢 在于其提供了不同完備程度的可選的方案，其用途在于： ?介紹先進(jìn)實(shí)踐； ?可以評價(jià)企業(yè)現(xiàn)在采用的成本核算方法； ?顯示差距； ?挑選更適合及更先進(jìn)的方法 我們將運(yùn)用該模板在以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討 ： ?成本報(bào)告和責(zé)任； ?成本對象的范圍和核算方法； ?成本中心的范圍； ?主要成本組成（成本主文件）及其核算方法 －材料 －輔助生產(chǎn)部門 －設(shè)備利用率及折舊 項(xiàng)目 完備層級 1 完備層級 2 完備層級 3 完備層級 4 成本報(bào)告及責(zé)任 ? ? 僅采用粗 略的差異分析，如利潤指標(biāo)對應(yīng)于產(chǎn)量 ? ? 計(jì)算生產(chǎn)（消耗）差異 ? ? 生產(chǎn)管理者對所有的生產(chǎn)（消耗）差異負(fù)責(zé) ? ? 產(chǎn)成品采用完全責(zé)任會(huì)計(jì)。 ? ? 在價(jià)值鏈的全過程采用完全責(zé)任會(huì)計(jì)，包括從原材料采購至渠道銷售的全過程。 成本對象的范圍和多樣性 ? ? 產(chǎn)品是唯一的成本對象