【正文】 情況調(diào)整相關(guān)賬目或申報核銷； （ 2）對掛往來賬的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)整，計入在建工程核算，完善相關(guān)手續(xù)。 （一）方法步驟： 清查前準備 現(xiàn)場勘查及核實 對不實在建工程提出處理意見 填制表格 清查前準備 核對與在建工程相關(guān)的明細賬、總賬，并與相關(guān)批復(fù)文件進行核對，編制在建工程清單。 三、在建工程清查的操作方法 在建工程指基本建設(shè)項目已經(jīng)開始施工，完成了一定數(shù)量的工程量，但未竣工、未移交使用、未達到固定資產(chǎn)使用狀態(tài)的基本建設(shè)工程。 XXXX事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師： 地址： 中國注冊會計師： 報告日期： 2021年月日 被盜的固定資產(chǎn)的處理 對被盜的固定資產(chǎn)將其賬面凈值扣除責任人的賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失： ① 向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ② 有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； ③ 涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險理賠情況說明。 四、關(guān)鍵證據(jù) 購入小客車發(fā)票及付款憑證 機動車輛保險單 報廢汽車回收證明 固定資產(chǎn)盤點表及相關(guān)帳冊 五、經(jīng)濟鑒證意見 我們審核了 A公司提供的該項目的相關(guān)資料，包括上述關(guān)鍵證據(jù)和會計記錄等，我們認為， A公司該項目的損失金額 28,。 二、損失的事實和原因 申報損失的固定資產(chǎn)為上述小客車，因無法正常使用而報廢，但未在報廢當時將賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn)損益。我們相信，我們的鑒證為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。 我們的經(jīng)濟鑒證是依據(jù) 《 國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則 》進行的。 關(guān)于 A公司 “ 固定資產(chǎn) ” 損失經(jīng)濟鑒證意見書 XXX財政廳： 我們接受委托，對 A公司以 200X年 X月 X日為基準日的清產(chǎn)核資過程中清查出來的 “ 固定資產(chǎn) ” 申報損失事項進行鑒證。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等。 損失 ( 盤 盈 ) 申報表 索引號： 單位名稱： 項目名稱： 損失（ 盤 盈）金額： 1 、相關(guān)事件發(fā)生情況 2 、申報損失（ 盤 盈）的理由 3 、所附主要證據(jù)及相關(guān)資料 1 ） 2 ） 3 ） 4 ） 經(jīng)辦人員簽字： 日期： 財務(wù)負責人意見 簽字： 日期： 單位負責人意見： 簽字： 日期： 資產(chǎn)清查 領(lǐng)導(dǎo)小組意見： 簽字 ： 日期： （ 2）盤盈的固定資產(chǎn) 對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，確認為固定資產(chǎn)盤盈入賬： A、固定資產(chǎn)盤點表； B、使用保管人對于盤盈情況說明材料； C、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù) (同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同發(fā)票或竣工決算資料 )； D、單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，難以取得價值確認依據(jù)的，應(yīng)當委托社會中介進行估價，出具估價報告。根據(jù)實際情況，（ 1）清查單位若能收集或取得具有控制權(quán)的有關(guān)文件，如與原資產(chǎn)所有權(quán)人補簽有關(guān)協(xié)議，可以委托中介機構(gòu)對該項資產(chǎn)進行價值評估，并根據(jù)上述資料和評估報告將其作為盤盈資產(chǎn)處理；（ 2）若無法取得充分實質(zhì)控制權(quán)資料，有條件的可以申請產(chǎn)權(quán)界定或通過訴訟途徑解決產(chǎn)權(quán)問題；（ 3）無充分資料支持的，作為重要事項制作專項說明予以披露。資產(chǎn)清查單位應(yīng)就此事項作出專項說明并呈報清查辦公室。 合建辦公用樓問題 例如： 2021年，某行政單位用國家劃撥土地經(jīng)報批，與兩家國有企業(yè)合建辦公樓，合同約定由該行政單位出地 2500平方米、 A、B兩國有企業(yè)分別出資 9000萬元（含土地出讓金、有關(guān)稅費等），興建一幢十八層 45000平方米的辦公樓，建成后 A、 B兩企業(yè)分別分得 15000平方米建筑面積，但 2021年竣工結(jié)算后該行政單位未予入賬。 在處理該問題時，如遇到一幢房屋有部分住房已房改部分住房未售給職工的情況，則可以按建筑面積進行分配，比方編號為 03的住宿樓總造價 2400萬元， 總建筑面積 8000平方米，其中，經(jīng)統(tǒng)計已房改面積 7200平方米，未出售面積 800平方米，那么，可按面積分配計算界定出不屬于單位所有的房屋價值 2160萬元。 （四）根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問題提出處理意見 職工房改房問題 我們在之前的清產(chǎn)核資工作中注意到，有些行政事業(yè)單位，在上個世紀 90年代實施住房改革時，已經(jīng)按照國家的政策要求和規(guī)定手續(xù)，將住房轉(zhuǎn)讓給干部職工，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，單位已不具備對這些住房的所有權(quán)及其他權(quán)益，單位一直將這些資產(chǎn)作為單位資產(chǎn)列報不符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，可作為會計差錯事項予以調(diào)整。 賬外固定資產(chǎn)也是國有資產(chǎn)，任何單位和個人在此次資產(chǎn)清查中，均不得有隱瞞、漏報行為，否則就涉嫌違反資產(chǎn)清查紀律。 （ 3）收集帳外固定資產(chǎn)的有效產(chǎn)權(quán)證明文件，包括：合同或協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書及權(quán)證照、價值證明、捐贈證明、調(diào)撥證明、移交記錄、聲明書等； （ 4）貼上 “ 已盤點資產(chǎn)粘貼標識 ” ； （ 5）在此基礎(chǔ)上，補登固定資產(chǎn)卡片，撰寫固定資產(chǎn)盤盈專項說明并呈報資產(chǎn)清查小組。 （ 2）查明固定資產(chǎn)的基本情況，重點查明：未入賬原因、固定資產(chǎn)的來源、產(chǎn)權(quán)狀況、價值狀況；其中： 屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產(chǎn)。 土地 A電子卡片舉例： B盤點表格式： 參照 《 占用土地明細表 》 ，結(jié)合賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查要求編制。 其中： （ 1）事業(yè)單位涉及抵押或擔保情況的，還應(yīng)根據(jù)擔保合同，以發(fā)函方式核實：被擔保單位的名稱、性質(zhì)、與本單位的關(guān)系，擔保方式、擔保起止時間、擔保金額，貸款金額、已償還金額、逾期未償還金額，是否上級指定擔保等情況； （ 2）涉及出租出借固定資產(chǎn)情況的，還應(yīng)有關(guān)證明資料，以發(fā)函方式核實：批準機構(gòu)和批準文號，對方單位名稱、出租合同或出借證明，出租資產(chǎn)本年應(yīng)收及實收金額等情況。 （三）實地盤點并核實有關(guān)情況 盤點前準備 各單位在盤點前，應(yīng)準備好： 分類及明細盤點表、固定資產(chǎn)卡片、已盤點資產(chǎn)粘貼標識、產(chǎn)權(quán)證明材料、使用方向證明資料； 規(guī)劃好盤點的時間、路線、先后順序、分組情況； 對毀損、報廢、存在重大變化情形時內(nèi)、外部會審小組或鑒證小組的組成及實地勘察時間安排； 財產(chǎn)損失證明文件的取證安排、申報材料的組織和呈報、總結(jié)撰寫等； 形成書面 《 固定資產(chǎn)盤點計劃 》 并下達至所有參加盤點人員，在單位資產(chǎn)清查辦公室的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下和在中介機構(gòu)的監(jiān)督下組織實施。 編制固定資產(chǎn)清查計劃 固定資產(chǎn)清查小組負責制定清查計劃，包括賬務(wù)清理、實地盤點、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間等。 二、固定資產(chǎn)清查的操作方法 （一） 清查前的準備 （二）利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制固定資產(chǎn)明細表 （三）實地盤點并核實有關(guān)情況 （四）根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問題提出處理建議 （五）報告清查結(jié)果 （一） 固定資產(chǎn)清查前的準備 組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責任分工 各單位根據(jù)自身實際情況，組成由資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門等人員組成的固定資產(chǎn)清查小組，并明確具體的責任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報和處理機制。 財產(chǎn)清查 ，是從行政事業(yè)單位的資產(chǎn)的所有權(quán)、存在性和完整性、以及價值反映的公允性出發(fā)，要求單位的資產(chǎn)反映和列報回歸至單位真實的財務(wù)狀況，暴露單位與實際不符的資產(chǎn)狀況、價值發(fā)生重大變化情況以及由于歷史原因（一年以上）產(chǎn)生的各種資金掛賬，它主要包括以下工作內(nèi)容： （ 1）對實物資產(chǎn)進行全面的盤點并充分檢查其產(chǎn)權(quán)、質(zhì)量、價值狀況以及抵押擔保情況； （ 2）對債權(quán)資產(chǎn)進行函證核實并檢查其可收回程度； （ 3）對投資性資產(chǎn)的存在性、效益情況、價值狀況或可收回情況進行調(diào)查分析； （ 4）對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進行分類，提出相關(guān)處理建議。行政事業(yè)單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進行分類，提出相關(guān)處理建議。 編制有價證券清查明細表，報告清查結(jié)果。 其中，對涉及有價證券清查損溢的，應(yīng)取得下列證據(jù) （ 1）基準日證券經(jīng)紀機構(gòu)的股票、債券、基金對賬單； （ 2）經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準日）； （ 3）有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件； （ 4）如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認投資損失； （ 5）涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。 盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。 加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬的事項及金額 其中： 1 、 元 2 、 元 3 、 元 減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額 其中： 1 、 元 2 、 元 3 、 元 調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額 ： 元。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 年 月 日 單位名稱： 開戶銀行： 帳號： 幣別： （一）銀行對賬單余額（ 年 月 日）： 加：企業(yè)已收，銀行尚