部門(mén)預(yù)算管理及政府采購(gòu)資金和管理與-文庫(kù)吧資料
2025-01-18 16:40本頁(yè)面
【正文】 3000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 財(cái)政直接支付 11000 （ 3）某事業(yè)單位購(gòu)置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，所需的資金由財(cái)政直接撥付。 借：現(xiàn)金 20220 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 20220 借：庫(kù)存材料 20220 貸：現(xiàn)金 20220 財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金時(shí)，行政單位年終依代理銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷(xiāo)額度的會(huì)計(jì)處理（未用完的）： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 行政單位下年度初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知單作相關(guān)恢復(fù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 （三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)：國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算 財(cái)政直接支付的賬務(wù)處理 （ 1）某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，當(dāng)月發(fā)放單位工資 160000元，款項(xiàng)已由代理銀行支付到個(gè)人工資賬戶(hù)。 借：零余額賬戶(hù)用款額度 120220 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 120220 （ 2）行政單位開(kāi)出支付令，從“零余額賬戶(hù)用款額度”中支出經(jīng)費(fèi) 60000元。 財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)處理 （ 1）某行政單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》 及有關(guān)原始憑證，屬于經(jīng)費(fèi)支出的數(shù)額為 250000元，（其中， 150000元形成新增固定資產(chǎn)），屬于庫(kù)存材料的數(shù)額為 40000元。編制會(huì)計(jì)分錄： 借：一般預(yù)算支出 180000 基金預(yù)算支出 120220 貸：國(guó)庫(kù)存款 300000 （ 6）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致，其中一般預(yù)算支出中的財(cái)政直接支出為 1000000元，一般預(yù)算支出中的單位零余額賬戶(hù)額度 180000元，基金預(yù)算支出中的單位零余額賬戶(hù)額度 120220元。財(cái)政國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 1000000 貸：已結(jié)報(bào)支出 —— 財(cái)政直接支付 1000000 （ 3）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的上述 《 預(yù)算支出結(jié)算清單 》 ，在與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后。財(cái)政國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分錄： 借：一般預(yù)算支出 —— 財(cái)政直接支付 1000000 貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 1000000 （ 2）某市財(cái)政國(guó)庫(kù)匯總編制 《 預(yù)算支出結(jié)算清單 》 ，其中，匯總的財(cái)政直接支付應(yīng)結(jié)算資金數(shù)額為 1000000元。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。 四、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算（會(huì)計(jì)核算中心） （一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算 財(cái)政零余額賬戶(hù)存款（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)） 用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在代理銀行（商業(yè)銀行）辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，將批準(zhǔn)后的 財(cái)政授權(quán)支付額度通知代理銀行和預(yù)算單位 ， 并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)。代理銀行支付后，通過(guò)全國(guó)銀行清算系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)劃撥到收款人的銀行賬戶(hù)。 （二）支付程序 財(cái)政直接支付程序。由預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門(mén)授權(quán)自行發(fā)出支付指令給代理銀行的支付方式，稱(chēng)為財(cái)政授權(quán)支付方式。如基本建設(shè)支出、政府采購(gòu)支出等。 （一）支付方式 按發(fā)出支付令的不同主體可分： 財(cái)政直接支付。 三、財(cái)政支出的支付方式和程序 財(cái)政支出按是否對(duì)資源和生產(chǎn)要素形成直接需求的標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，可以分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類(lèi)。 集中匯繳程序。由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳人國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù) （二）收繳程序 直接繳庫(kù)程序。由繳款單位或繳款人直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政賬戶(hù)。 二、財(cái)政收入的收繳方式和程序 （一）收繳方式 財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳。 特設(shè)專(zhuān)戶(hù) 財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的特設(shè)專(zhuān)戶(hù)用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶(hù)管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金。 預(yù)算單位零余額賬戶(hù) 預(yù)算單位零余額賬戶(hù)在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。 財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù) 財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。各賬戶(hù)的功能： 國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)（財(cái)政部門(mén)） 國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)為國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。中國(guó)人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和代理銀行的管理監(jiān)督。 政府會(huì)計(jì)核算中心 一、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成 國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系由下列銀行賬戶(hù)構(gòu)成：①?lài)?guó)庫(kù)單一賬戶(hù)；②財(cái)政部零余額賬戶(hù)；③預(yù)算單位零余額賬戶(hù)；④預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)；⑤特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。 國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)反映國(guó)庫(kù)資金收支及余額，國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)一般設(shè)在中央銀行，未設(shè)中央銀行的地方，也可以設(shè)在國(guó)有商業(yè)銀行。 其它行政事業(yè)性項(xiàng)目支出預(yù)算 是指行政事業(yè)單位除以上項(xiàng)目以外，為開(kāi)展某種專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和完成特定工作任務(wù)而需要開(kāi)支的項(xiàng)目。 天安門(mén)
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