【正文】 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 75 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 規(guī)章制度 ? 董事會(huì)及各委員會(huì)的章程 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)政策 ? 員工招聘守則 ? 企業(yè)采購政策 ? 會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理守則 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 76 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 審批程序 ? 一種預(yù)防性的控制措施 ? 確保規(guī)章制度得以落實(shí)執(zhí)行 ? 知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)分享 ? 責(zé)任的承擔(dān) 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 77 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 資產(chǎn)實(shí)物的安全 ? 檔案 /庫存上鎖 ? 減少利用現(xiàn)金交易 ? 辦工室 安全系統(tǒng) / 警鈴 ? 資料數(shù)據(jù)庫進(jìn)入的限制 ? 保安人員 ? 員工身份證 ? 機(jī)器上的標(biāo) 記 ? 隱型錄相機(jī) 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 78 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 特殊報(bào)告 ? 逾期應(yīng)收款報(bào)告 ? 工作超時(shí)完成報(bào)告 ? 原材料不合格報(bào)告 ? 機(jī)器故障報(bào)告 ? 產(chǎn)品不合格或退貨報(bào)告 ? 存貨臺(tái)帳紅字報(bào)告 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 79 0500100015002022Q1 Q2 Q3 Q4公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 表現(xiàn)指標(biāo) ? 預(yù)算與實(shí)際比較 ? 項(xiàng)目管理報(bào)告 ? 財(cái)務(wù)指 標(biāo)報(bào)告 ? 系統(tǒng)可用性報(bào)告 ? 員工利用率 報(bào)告 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 80 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 職責(zé)劃分 ? 一種員工之間相互制約的控制， 以減少出錯(cuò)或越權(quán)的情況 ? 不能由同一人發(fā)起、批準(zhǔn)和記錄一宗交易 ? 不能由同一人保管和記錄資產(chǎn) ? 定期輪換職責(zé)，在日常運(yùn)作中的主要控制點(diǎn)應(yīng)有高管人員的參與或由獨(dú)立的人員作出審查 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 81 公司層面的 內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)控制 平衡的區(qū)域 高 低 過份控制 低 高 風(fēng)險(xiǎn)程度 控制效果 控制 不夠 管理層出具 內(nèi)部控制 報(bào)告 評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估公司層面的控制 組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估 理解內(nèi)部控制的概念 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 82 ? 監(jiān)控是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)價(jià)程序，考慮相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠滿足最初設(shè)計(jì)的目標(biāo)，并保證在不同情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹? ?制訂監(jiān)督程序。 ?此階段是一個(gè)復(fù)雜而費(fèi)時(shí)的階段，需要記錄并理解各交易環(huán)節(jié)的流程及其相關(guān)的控制。 ?選擇適合的項(xiàng)目小組以及制定詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵。 詢問本身 并 不能 為內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)提供足夠的基礎(chǔ)。這些 書面文件 是有效的內(nèi)部控制的首要條件。 ? 對(duì)形成和處理 非常規(guī)交易和非系統(tǒng)化交易 的控制； ? 對(duì)防止、確認(rèn)和發(fā)現(xiàn) 舞弊 的控制。 準(zhǔn)則對(duì) “ 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制 ” 的定義為： “ 公司主要的管理人員或者主要的財(cái)務(wù)管理人員設(shè)計(jì)內(nèi)控政策和控制程序，并監(jiān)督其執(zhí)行，以便對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制以及財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度做出合理的保證。 盡管準(zhǔn)則中沒有明確說明，但是通常認(rèn)為，財(cái)政年度中已發(fā)現(xiàn)并已糾正的 “ 重大缺陷 ” 不影響管理當(dāng)局在財(cái)政年度末作出有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制有效的評(píng)價(jià)。 該準(zhǔn)則不允許管理層在已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有一處或多處 “ 重大缺陷 ” 時(shí)，作出有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制有效的認(rèn)定。 ?SOA404生效日期： ? 美國本土上市公司：于 2022年 11月 15日或以后的財(cái)務(wù)年度； ? 非美國本土上市公司：于 2022年 7月 15日或以后的財(cái)務(wù)年度 (此日期已再次延后 )。 ” 美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) 第三道防線：內(nèi)審單位防線 ? 第三道防線涉及一個(gè)獨(dú)立于業(yè)務(wù)單位的部門，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問題 ? 內(nèi)部審計(jì)的定義 ： 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 48 內(nèi)部審計(jì)的 三大功能 ? 財(cái)務(wù)監(jiān)督 ? 財(cái)務(wù)帳的可用性 ? 內(nèi)部管理和制度的執(zhí)行 ? 典型例子 ： 檢查分、子公司上報(bào)總部的財(cái)務(wù)報(bào)表的 準(zhǔn)確性以及執(zhí)行財(cái)務(wù)管理政策的情況 ? 經(jīng)營診斷 ? 管理審計(jì)以及效率和效益審計(jì) ? 檢查和診斷經(jīng)營和管理過程中的偏差和失誤 ? 典型例子 ： 企業(yè)對(duì)某 業(yè) 務(wù)單位或某部門執(zhí)行效益審計(jì) (一個(gè)輸入與產(chǎn)出的關(guān)系 ) 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 49 ? 咨詢顧問 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和發(fā)展策略方面的咨詢 ? 調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問題和管理薄弱環(huán)節(jié) ? 典型例子 ： 兼并收購時(shí)調(diào)查被投資公司的內(nèi)部管理和 流程操作，了解薄弱環(huán)節(jié)或其他影響并購 交易的重大事項(xiàng)，從而確定管理方法和 并購策略 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 50 構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵成功要素 1. 股東確立對(duì)企業(yè)監(jiān)督的機(jī)制，考慮是否需要在集團(tuán)層面： ? 引入以董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的管理體制 ? 聘任有經(jīng)驗(yàn)的 外部 董事，來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督 ? 要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控系統(tǒng)，并對(duì)其運(yùn)作及有效性作出定期的匯報(bào) 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 51 2. 管理高層的支持和參與 ? 確立方向和目標(biāo) ? 營造必要的環(huán)境 ? 為平衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)作出戰(zhàn)略性的決定 風(fēng)險(xiǎn) 回報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)成正比？ 風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)整風(fēng)險(xiǎn) 后的回報(bào) 冒險(xiǎn)程度 – 不夠進(jìn)取 冒險(xiǎn)程度 ?– 高危 冒險(xiǎn)程度 ?– 理想范圍 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 52 3. 建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，必 須融入日常的管理流程 ? 通過討論和培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施得到 “全民 ” 的支持 ? 通過經(jīng)驗(yàn)的分享，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同性 4. 采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施方法 ? 借鑒如美國 Treadway 委員會(huì)所提出的 COSO內(nèi)控框架 ? 采用各種識(shí)別和度量風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)的方法 ? 采用標(biāo)準(zhǔn)的模板和程序確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、建立記錄和文檔、參考國際最佳實(shí)務(wù)，構(gòu)建信息管理系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng) 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 53 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的內(nèi)部控制 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 54 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的功能 股東 監(jiān)管部門 其他利益相關(guān)者 分析和修正 企業(yè)遠(yuǎn)景、 戰(zhàn)略和目標(biāo) 企業(yè)經(jīng)營、 管理和控制 企業(yè)業(yè)績(jī)的 度量和報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng) 財(cái)務(wù)信息披露和報(bào)告 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 55 經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易 非經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易 資料和數(shù)據(jù)的處理 ? 目標(biāo)：更自動(dòng)化、更程序化、更規(guī)范化 ? 縮短編制時(shí)間、減少人為錯(cuò)誤 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng) ? 加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)會(huì)人員之間的溝通 ? 了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，減少個(gè)別主觀人為判斷 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng) 管理 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 56 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng) 的典型問題 1. 輸入資料不準(zhǔn)確 或不完整 ? 缺乏內(nèi)部控制 ? 員工缺乏應(yīng)有的知識(shí)和資歷 ? 對(duì)資料的要求不清晰 2. 缺乏一套清晰和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策 ? 如何確認(rèn)收入？ ? 如何計(jì)提準(zhǔn)備金？ ? 如何界定經(jīng)營性與 資本性支出？ ? 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)不完善 ? 依靠人手操作或缺乏合適和統(tǒng)一的電子核算平臺(tái) ? 如何反映對(duì)外投資？ ? 如何記錄各類金融衍生工具？ 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 57 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng) 的典型問題 3. 關(guān)帳或財(cái)務(wù)結(jié)算程序不規(guī)范 ? 沒有明確財(cái)務(wù)結(jié)算的工作和程序 ? 沒有利用標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)算表 /模板 ? 沒有訂立重要性的門檻 4. 未能披露或提供重要信息 ? 什么數(shù)據(jù)或差異需要進(jìn)行分析？ ? 需要與什么數(shù)據(jù)進(jìn)行比較？ ? 分析需要得到什么數(shù)據(jù)的支持？ ? 什么資料可協(xié)助管理層加強(qiáng)管理？ 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 58 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和內(nèi)部控制的關(guān)系 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是為企業(yè)內(nèi)部管理提供信息和與外部利益相關(guān)者 (如股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu) )溝通的主要工具和媒介 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，才能及時(shí)和有效地執(zhí)行和發(fā)揮它應(yīng)有的作用 管理人網(wǎng) 免費(fèi)海量下載 59 內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制的作用在于保證 /保護(hù)： ? 信息（會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營信息）的可靠性和完整性 ? 遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī) ? 資產(chǎn)的安全 ?