會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)檔案管理-文庫(kù)吧資料
2025-01-16 06:13本頁(yè)面
【正文】 ]A 政府監(jiān)督 （一） 定義 ： 監(jiān)督檢查及行政處罰 （對(duì)單位及個(gè)人） 普遍性的監(jiān)督 審計(jì)機(jī)關(guān) 國(guó)有單位 范圍性的監(jiān)督 稅務(wù)機(jī)關(guān) 納稅人 人民銀行 … 銀行 （二） 主體 保密義務(wù) ? 2．財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍 ? 政府財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是各單位的 會(huì)計(jì)行為 ， 并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施 處罰 。如 :《 稅收征收管理法 》 規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 ，出具審計(jì)報(bào)告 、出具驗(yàn)資報(bào)告 、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) ? [答案 ]ABCD （四）對(duì)違法違紀(jì)行為的檢舉 檢舉人： 任何 單位和個(gè)人 監(jiān)督類型： 也屬于 會(huì)計(jì)的“ 社會(huì)監(jiān)督 ” 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督是指由 政府財(cái)政部門(mén)和其他部門(mén) 依據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代表國(guó)家對(duì)各單位及其相關(guān)人員的 會(huì)計(jì)行為 實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的 行政處罰 。 會(huì)計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任 委托人 受托人 (會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ) (公司 ) 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 會(huì)計(jì)責(zé)任：?jiǎn)挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任 保證本單位的會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實(shí)地提供會(huì)計(jì)資料，不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。 ? 法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證 、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查 《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為 計(jì)行為的監(jiān)督 ? [答案 ]AC ? （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 ? 《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事 審計(jì) 和 會(huì)計(jì)咨詢和服務(wù) 業(yè)務(wù)。 （一） 定義 ? ： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 及 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ： 審計(jì)、鑒證 ? 3.“ 被審單位 ” 的義務(wù) ? ： 會(huì)計(jì)資料、有關(guān)情況 ： 任何單位和個(gè)人 (包括委托單 位和財(cái)政等監(jiān)管部門(mén) )，不得以任何方式， 要求或示意 CPA及 AF出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告 ： 公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等 ? （ 二）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 主體 ? 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此外還包括任何其他單位或個(gè)人。 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)控制： a一般 授權(quán)、 b特定 授權(quán) （ 3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 （ 4）預(yù)算控制 : 編制 → 授權(quán) → 執(zhí)行 (對(duì)比 ) 分析考核 : 目標(biāo)明確、 允許調(diào)整 、及時(shí)反饋 限額以內(nèi)資金：責(zé)任人限額審批 限額以上資金：集體審批 （ 5）財(cái)產(chǎn)保全控制 ★ 主要措施：接近控制、定期盤(pán)點(diǎn) （ 6）風(fēng)險(xiǎn)控制 事 前：預(yù)警、 事 中：識(shí)別、評(píng)估、 事 后：分析、報(bào)告 （ 7）內(nèi)部報(bào)告控制： 下情上傳 （ 8）電子信息技術(shù)控制 ? 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指 由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所 依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的 審計(jì)、鑒證 的一種監(jiān)督制度。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 基本原則 （ 1）合法性、針對(duì)性（合法合情） （ 2）廣泛的約束性 (對(duì)人 ) （ 3）全面性、系統(tǒng)性 (對(duì)事 區(qū)別 于 2) 要求： 涵蓋 涉及會(huì)計(jì)工作的 ： 業(yè)務(wù)、崗位 （ 4）內(nèi)部牽制 :核心原則， 涉及 款項(xiàng)和財(cái)物 的 收付 、結(jié)算 及 登記 的任何一項(xiàng)工作 （如： 收款、付款、購(gòu)料、發(fā)料 等） ，必須由 兩人或兩人 以上分工辦理 . 內(nèi)會(huì)控 15amp。 ? （ 3）控制程序。 ? （ 2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)。 ? 4．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的構(gòu)成 ? 單位內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括三個(gè)方面： ? （ 1）控制環(huán)境。 ? [答案 ]正確 ? 《 會(huì)計(jì)法 》 將會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督規(guī)定為 “ 有權(quán) ” 監(jiān)督 ? 有助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員工作的主動(dòng)性和單位領(lǐng)導(dǎo)人與會(huì)計(jì)人員的工作協(xié)調(diào) ， 減少矛盾沖突 。 基本要求 會(huì)計(jì)人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（ 機(jī)構(gòu)控制 “部門(mén) ”； ※ 職務(wù)控制 體現(xiàn)到“個(gè)人”） 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序 (業(yè)務(wù)處理程序控制 ) 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序
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