鹽城紡院稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃之關(guān)稅-文庫(kù)吧資料
2025-01-14 19:22本頁(yè)面
【正文】 （一）關(guān)稅的申報(bào) 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起 14日內(nèi)、出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的 24小時(shí)內(nèi)，都應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)出境地海關(guān)申報(bào)納稅。本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 120萬(wàn)元、增值稅 ，銷售高級(jí)化妝品取得不含稅銷售額 500萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加。 (130%) 17%=（萬(wàn)元） 銷售繳納增值稅 =500 17%=（萬(wàn)元） 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例題 】 坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格 85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 5萬(wàn)元，海關(guān)于 8月 15日開(kāi)具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。試計(jì)算該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加。 （ 130%） 30%=（萬(wàn)元） 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例題 】 坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格 85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 5萬(wàn)元，海關(guān)于 8月 15日開(kāi)具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。試計(jì)算該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加。 進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格 =1500+300+200=2022（萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅 =2022 17%=340（萬(wàn)元） 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例題 】 坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格 85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 5萬(wàn)元，海關(guān)于 8月 15日開(kāi)具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為 20%、增值稅稅率為 17%、消費(fèi)稅稅率為 10%。要求分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。 關(guān)稅完稅價(jià)格 =1410+50+1510+35=1500（萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅 =1500 20%=300（萬(wàn)元） 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例題 】 上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為 1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金 10萬(wàn)元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi) 50萬(wàn)元、向賣方支付的傭金 15萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為 20%、增值稅稅率為 17%、消費(fèi)稅稅率為 10%。要求分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。完稅價(jià)格 =（ 5000+20） （ 1+3‰ ） =（萬(wàn)元）；關(guān)稅 = 5%= C項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 適用稅率 （ 二 ） 從量關(guān)稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 單位貨物稅額 （ 三 ） 復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 單位貨物稅額 +應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 適用稅率 （ 四 ） 滑準(zhǔn)關(guān)稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 滑準(zhǔn)稅率 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例題 】 上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為 1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金 10萬(wàn)元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi) 50萬(wàn)元、向賣方支付的傭金 15萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 35萬(wàn)元。 D 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 一、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定 （二）出口貨物完稅價(jià)格的確定 海關(guān)估價(jià)方法 【 例題 】 某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣 5000萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣 20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為 5%，則應(yīng)納關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。 項(xiàng)目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計(jì)算 一、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定 關(guān)稅完稅價(jià)格是由海關(guān)確定或估定的、納稅義務(wù)人用以繳納關(guān)稅稅款的進(jìn)出口貨物的價(jià)格。 （二）出口貨物完稅價(jià)格的確定 海關(guān)估價(jià)方法
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