【正文】 出 票 人 （購貨單位） 收款人 （持票人） 被背書人 （持票人 ） 收款人 ／ 持票人 開戶銀行 出票人開戶銀行 （承兌人） （ 2）收到匯票及承兌，收取手續(xù)費 借： 吸收存款 — 活期 — 承兌申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 同時，收入：銀行承兌匯票 （ 2）持票人開戶行受理匯票的處理（ 同商業(yè)承兌匯票 ） 42 （ 3）匯票到期，承兌銀行向承兌申請人收取票款 借： 吸收存款 — 活期 — 承兌申請人 戶 貸：應解匯款 —— 承兌申請人戶 承兌申請人 無 款支付 借：貸款 —— 承兌申請人逾期貸款戶 貸：應解匯款 —— 承兌申請人戶 （ 4）承兌銀行支付匯票款項 借：應解匯款 —— 承兌申請人戶 貸：存放中央銀行款項 同時，付出：銀行承兌匯票 （ 5）持票人開戶行收到款項 借：存放中央銀行款項 貸： 吸收存款 — 活期 — 持票人戶 ?六、信用卡業(yè)務的核算 ?（一）信用卡的定義 ? 信用卡是指商業(yè)銀行向個人或單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，并且具有消費信用的特制載體卡片。 37 （ 4）付款人開戶行收到匯票 通知付款人付款 借： 吸收存款 — 活期 — 付款人戶 貸：聯(lián)行科目（ 或 存放中央銀行款項） 如付款人無款支付，銀行在收到的委托收款憑證上注明“付款人無款支付”字樣，連同匯票一并寄回持票人開戶銀行。 商業(yè)承兌匯票 可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)并交付款人承兌。貼現(xiàn)銀行可持未到期的匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。承兌銀行按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費，不足 10元的按 10元計。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。 （ 2）按承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 2． 基本規(guī)定 （ 1）只有根據(jù)購銷合同進行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。 借： 存放中央銀行款項 50000 貸： 吸收存款 — 活期 — 朝陽公司 50000 32 例 3（ 結清 本票 ） ：工行海淀支行收到票據(jù)交換提入本票時 ， 抽出專夾保管的本票卡片或存根 ， 經(jīng)核對相符確屬本行出票 ， 本票作借方傳票 ， 本票卡片作附件 。 審查無誤后款項從其存款賬戶中收取 ， 當即簽發(fā)銀行本票 50000元 。 （ 7） 銀行本票喪失 ， 失票人可以憑人民法院出具的證明其享有票據(jù)權利的證明 ， 向出票人要求付款或退款 。 （ 5） 銀行本票見票即付；跨系統(tǒng)銀行本票的兌付 ，持票人開戶銀行可根據(jù)中國人民銀行規(guī)定的金融機構同業(yè)往來利率向出票人收取利息 。 29 （ 4） 銀行本票的提示付款期自出票日起最長不超過 2個月 。 （ 2） 簽發(fā)的銀行本票必須記載下列事項：表明 “ 銀行本票 ” 的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章 。 銀行本票分為定額本票和不定額本票 ， 定額本票的面額為 1000元 、5000元 、 10000元和 50000元；不定額本票則用總行規(guī)定統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印出票面金額 。 審核無誤后 ， 將多余款項退回安泰公司 ， 分錄為： 借：匯出匯款 — 安泰公司 100000 貸：聯(lián)行 科目 95000 吸收存款 — 活期 — 安泰公司 5000 27 四 、 銀行本票 1． 定義 銀行本票是銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 。 審查無誤后 ， 從其存款賬戶中收取款項 ， 當即簽發(fā)銀行匯票一張 ， 金額 100000元 ， 交付該公司 。 銀行匯票流轉(zhuǎn)程序 （ 見下頁圖示 ） 22 ◆ 銀行匯票流轉(zhuǎn)程序 ③ 持往 ④ a背書 異地結算 轉(zhuǎn)讓 ① ⑦ ④ ⑤ ④ b ⑤ 申 ② 退 提 代 提 代 請 出 回 示 付 示 付 簽 票 多 票 款人 票 款 發(fā) 余 據(jù) 付款 據(jù) 人 匯票 款 入賬 付 款 入賬 ⑥ 銀行之間 清算資金 申 請 人 收款人 （持票人） 被背書人 （持票人 ） 收款人 ∕持票人開戶 銀行（代理付款行） 申請人開戶銀行 （付款行） 23 銀行匯票的 會計 核算 （ 1） 匯款 人向銀行申請匯票 （ 出票行 ） 借：吸收存款 — 存款 — 申請人戶 貸：匯出匯款 或 借：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 （ 2） 收款人接受并審核匯票 ， 按實際交易的金額辦理結算 ， 將實際結算金額和多余金額填入銀行匯票的有關欄內(nèi) 。 銀行匯票 憑證 與會計科目 銀行匯票核算的會計科目： “ 匯出匯款 ” “ 聯(lián)行科目 ” “ 應解匯款 ” 銀行匯票 憑證 銀行匯票 憑證 一式四聯(lián) ， 第一聯(lián)為卡片 ， 第二聯(lián)為匯票 ， 第三聯(lián)為解訖通知 ， 第四聯(lián)為多余款通知 。 （ 8）銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。 （ 6）銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款不予受理。欠缺上列事項之一的，銀行匯