會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究a--理論-文庫吧資料
2025-01-14 17:55本頁面
【正文】 的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以界線檢驗(yàn)、大量例外事項(xiàng)、內(nèi)容十分具體和準(zhǔn)則內(nèi)在的不一致為特征的。 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：對(duì)會(huì)計(jì)信息的加工、提供等具有約束作用的規(guī)則。 ②用于影響生產(chǎn)要素所有者之間配置風(fēng)險(xiǎn)的制度，如合同、分成制、合作杜、公司、保險(xiǎn)等。 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于強(qiáng)制性變遷 2022/2/3 12 二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種制度安排 ?定義 ?制度：約束、影響備企業(yè) (組織的一種 )、個(gè)人以及其它組織形式 (如國家 )的行為的各種規(guī)則成規(guī)章。其中，政策失敗的原因有：統(tǒng)治者的偏好、有限理性、意識(shí)形態(tài)剛性、政府官僚機(jī)構(gòu)和代理問題、集團(tuán)利益的沖突、社會(huì)科學(xué)知識(shí)的局限性。由于政府機(jī)構(gòu)具有諾斯所定義的“暴力優(yōu)勢(shì)” (parative advantage in violence)，它在推行制度變遷時(shí)，具有直接成本低、執(zhí)行快等特點(diǎn)。 注：本節(jié)參考劉峰 《 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷 》 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2022 2022/2/3 11 二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷 ?林毅夫：強(qiáng)制性變遷和誘致性變遷 ?強(qiáng)制性變遷是指由政府法令引起的變遷。也就是說，交易是有成本的，不同的產(chǎn)權(quán)制度下，交易的成本不同，從而對(duì)資源配置的效率有不同的影響，所以，為了優(yōu)化資源配置，產(chǎn)權(quán)制度的選擇是必要的。 2022/2/3 10 二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷 注 ?制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析 ?科斯定理： ?第一定理 ?斯蒂格蒂茨對(duì)科斯定理的表述：如果交易費(fèi)用為零，不管權(quán)利初始安排如何，當(dāng)事人之間的談判都會(huì)導(dǎo)致那些財(cái)富最大化的安排，即：市場機(jī)制會(huì)自動(dòng)使資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)。當(dāng)然在該項(xiàng)制度創(chuàng)新中，一方向大大節(jié)約了企業(yè)參與人的交易成本；另一方面也產(chǎn)生了一項(xiàng)新的交易成本：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)成本。 2022/2/3 9 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?公共合約觀 （吳水澎、陳漢文、謝德仁， 2022） ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在性質(zhì)上也是企業(yè)參與人共同“簽署”的合約的一部分，是一份關(guān)于一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的公共合約 (通用合約 )。 2022/2/3 8 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?公共合約觀 （吳水澎、陳漢文、謝德仁， 2022） ?交易成本最低的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)的合約安排范式應(yīng)是： ?政府享有一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)，經(jīng)營者享有剩余會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)，由獨(dú)立、客觀、公正的會(huì)計(jì)專家來監(jiān)督經(jīng)營者對(duì)一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的遵循和對(duì)剩余的會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)的適當(dāng)行使。 ?剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán) ?剩余會(huì)計(jì)規(guī)則是指一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則未作出規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則以及對(duì)一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則中具有較大的選擇空間的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理規(guī)則。 2022/2/3 7 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?公共合約觀 （吳水澎、陳漢文、謝德仁， 2022） ?一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán) ?一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則是指參與會(huì)計(jì)規(guī)則制定的各方給予關(guān)注并能夠做出適當(dāng)規(guī)定的會(huì)汁事項(xiàng)處理規(guī)則。沒有任何跡象顯示 SEC的會(huì)計(jì)工作人員要求公司遵循詳細(xì)規(guī)范的立場有任何變化。美國非常好訴訟的環(huán)境是采用詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的另一個(gè)原因。 FASB和 SEC對(duì)此積極響應(yīng)。 2022年 4月，證券交易委員會(huì)宣布
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