財(cái)務(wù)分析第五章ppt課件-文庫吧資料
2025-01-14 16:52本頁面
【正文】 （基期消費(fèi)稅率 —實(shí)際消費(fèi)稅率） ] 案例： 某公司資料如下： 2022年產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表 2022年產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表 （ 1）銷售量變動(dòng)分析 產(chǎn)品實(shí)際銷售量 基期單價(jià) 產(chǎn)品銷售量完成率 =———————————— 產(chǎn)品基期銷售量 基期單價(jià) 250 50+450 240+100 1200 完成率 =————————————————— 200 50+500 240+80 1200 =106． 42% 影響 =產(chǎn)品銷售利潤基期 （產(chǎn)品銷售量完成率 1） =56200 106． 42%—56200 =59808—56200=+3608 （ 2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 影響 =∑（ 實(shí)際銷量 基期單位利潤） — 基期產(chǎn)品銷售利潤 產(chǎn)品銷售量完成率 =250 8+450 50+100 370—59808 =+1692 （ 3）價(jià)格變動(dòng)分析 影響 =∑[ 實(shí)際銷量 （實(shí)際價(jià)格 —基期價(jià)格） ] =450 （ 248—240） =+3600 （ 4）成本變動(dòng)分析 —— 銷售成本影響 影響 =∑[ 產(chǎn)品實(shí)際銷售量 （單位產(chǎn)品基期成本 — 單位產(chǎn)品實(shí)際成本） ] =250 （ 4240） +450 （ 190186）+100 （ 830840） =+1300 （ 6640056200） =3608+1692+3600+1300=10200 （ 5）等級(jí)分析 上述如果乙產(chǎn)品分為等級(jí)，其他不存在。在沒有其他任何變化的情況下，凈收益將大致為＄ 233 000，計(jì)算如下： ? 計(jì)劃數(shù) 占銷售額百分比 ? 銷售額 ＄ 3 000 000 100% ? 銷售成本 1 870 000 62（ 1/3） % ? 其他變動(dòng)成本 370 000 12（ 1/3） % ? 邊際貢獻(xiàn) 760 000 25（ 1/3） % ? 固定成本 527 000 ? 營業(yè)凈收益 ＄ 233 000 ? 然而，當(dāng)年的凈收益實(shí)際為＄ 289 000——顯然是因?yàn)殇N售品種結(jié)構(gòu)發(fā)生了轉(zhuǎn)換，邊際貢獻(xiàn)高的項(xiàng)目比重偏大。例如，按世紀(jì)之交俱樂部創(chuàng)造者的商店模式進(jìn)行裝修。馬克思威爾說：“為了以后長遠(yuǎn)發(fā)展，我寧愿在之前讓出利潤 …… 人們已被商店街煩透了，他們正在尋找與眾不同的東西。他加入美國俄克拉荷馬州隊(duì)獲得高爾夫獎(jiǎng)學(xué)金后，成為一名高爾夫球職業(yè)球員，最后提升為在馬瑞沃特的副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)在馬瑞沃特的高爾夫球場(chǎng)。公司 9月份的銷售、成本和保本點(diǎn)如下所示： ? [實(shí)務(wù)廣角 ]受益于銷售品種結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換 ? 羅格 舉例來說，聲音無限公司是一家小公司，專門從法國進(jìn)口用于個(gè)人計(jì)算機(jī)的光碟存儲(chǔ)器，目前公司在零售計(jì)算機(jī)商店分布了以下的光碟：羅浮宮光碟，介紹巴黎著名藝術(shù)博物館的多媒體自由形式的旅游光碟；葡萄酒光碟，以法國葡萄酒及產(chǎn)酒勝地為特色的光碟。 ? （資料來源： Bruce Upbin, “Kodaks’ Digital Moment,” Forbes, August 21,2022,.） ? 銷售品種結(jié)構(gòu)分析 ? 如果公司銷售多種產(chǎn)品，那么保本分析將比本章前面所討論的略為復(fù)雜，原因在于不同產(chǎn)品的銷售價(jià)格、成本、邊
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