【正文】 門保管。有些財產(chǎn) 物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以不必每年更換。 第七節(jié) 會計(jì)賬簿的更換與保管 一、會計(jì)賬簿的更換 會計(jì)賬簿的更換通常在會計(jì)年度建賬時進(jìn)行。 4，總賬賬戶平時只需結(jié)出月余額。 3，需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶， 每月結(jié)賬時 ， 應(yīng)在“本年合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月止的累計(jì)發(fā)生額， 登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“不能累計(jì)”字樣， 并在下面通欄畫 單紅線 。月末結(jié)賬時， 只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄畫單紅線，不需 要再結(jié)計(jì)一次余額。 4，結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期 發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 2，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理 確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。填制記賬憑證時，誤將 “管理費(fèi)用”科目填為“材料采購”，并已登記入賬。 例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 5000元，填制記賬憑證時，將 金額誤記為 50000元，并已登記入賬。 例：將現(xiàn)金 870元存入銀行，在填制記賬憑證時，誤將 金額填為 780元，并已登記入賬： 借：銀行存款 780 貸：現(xiàn)金 780 更正時，應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯誤記賬 憑證所記會計(jì)科目、記賬方向相同的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán) 字登記入賬，用以補(bǔ)充原少記的金額。 具體做法是：在賬簿錯誤的文字或數(shù)字上劃一紅線，以示 注銷，然后在錯誤的文字或數(shù)字上方空白處用藍(lán)字寫上正確的 文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章以示負(fù)責(zé)。 （ 1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金額是否相符 （ 2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符 （ 3）各項(xiàng)財產(chǎn)、物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)是否相符 （ 4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。 2，賬賬核對。 （二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 (見教材） 第 四 節(jié) 對 賬 一、對賬的具體內(nèi)容 1，賬證核對。 2，現(xiàn)金日記賬的登記方法。 第三節(jié) 會計(jì)賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 1，現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬必須逐日結(jié)出余額。 三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 7 — 8 7，凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在 “ 借或 貸 ” 欄目內(nèi)注明 “ 借 ” 或 “ 貸 ” 字樣，以示余額方向。 （ 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) （ 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未注明余額方 的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 （ 4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字 登記的其他會計(jì)記錄。 4，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆 書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。 2，賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章， 并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾、 注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)過賬完畢 。 5，使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編號，并需定期裝訂 成冊，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄， 記錄每個賬戶的名稱和頁次。 3，更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫 交接日期和交接人員姓名并簽章。 2，在扉頁上附啟用表。 包括賬戶名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類 和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁 次等基本內(nèi)容。 3，賬頁。 2，扉頁。 （二）按賬頁格式分類 1，兩欄式 2，三欄式 3， 多欄式 4， 數(shù)量金額式 （三）按外形特征分類 1，訂本式 2，活頁式 3，卡片 式 第二節(jié) 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1，封面。 2，分類賬簿：按要素的不同類別設(shè)臵登記的賬簿。 4，編報、輸出會計(jì)信息。 2，分類、匯總會計(jì)信息。 第六章 會計(jì)賬簿 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 會計(jì)賬簿的概念和種類 ? 第二節(jié) 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 ? 第三節(jié) 會計(jì)賬簿的格式和登記方法 ? 第四節(jié) 對賬 ? 第五節(jié) 錯賬更正方法 ? 第六節(jié) 結(jié)賬 ? 第七節(jié) 會計(jì)賬簿的更換與保管 第一節(jié) 會計(jì)賬簿的概念和種類 一、會計(jì)賬簿的概念和意義 （一）概念： 會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁所組成的， 以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、連續(xù)地 記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計(jì)主管和保管人員應(yīng)在封面上蓋章 3，會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。其具體要求見后： ※ 會計(jì)憑證的保管的具體要求 1，會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。 會計(jì)憑證的傳遞一般包括傳遞程序和傳遞時間 兩個方面。 7，記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)該 在金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行出至合計(jì)數(shù)上的 空行處劃線注銷。 5，除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外， 其他記賬憑證必須附有原始憑證。 二、記賬憑證的種類 （一）按其所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容分為 1，收款憑證 2，付款憑證 3，轉(zhuǎn)賬憑證 （二）按其填列方式的不同分為 1，復(fù)式憑證 2，單式憑證 ※ 收 款 憑 證 ? 收款憑證 借方科目：銀行存款 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 銀收字第 1號 摘要 貸方科目 明細(xì)科目 金額 子工廠償還 貨款 應(yīng)收賬款 53000 合計(jì) 53000 ※ 付 款 憑 證 ? 付款憑證 貸方科目：銀行存款 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 銀付字第 1號 摘要 借方科目 明細(xì)科目 金額 支付 廣告費(fèi) 銷售費(fèi)用 5000 合計(jì) 5000 ※ 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 ? 2 0 1 0 年 1 0 月 1日 轉(zhuǎn)字第 6號 ? 摘要 總賬科目 明細(xì)科目 借方金額 貸方金額 本月計(jì)提 折舊費(fèi) 制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 2022 累計(jì)折舊 8000 合計(jì) 8000 8000 三、記賬憑證的基本內(nèi)容 1，記賬憑證的名稱 2，記賬憑證日期 3，記賬憑證的編號 4，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 5，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向 6，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 7，記賬標(biāo)記 8，所附原始憑證的張數(shù) 9，會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員 蓋章。 （ 3）對不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)、 會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。 三、會計(jì)憑證的種類 1，原始憑證：外來原始憑證；自制原始憑證 2 ，記賬憑證：通用記賬憑證；專用記賬憑證 第 二 節(jié) 原 始 憑 證 一、原始憑證的概念 又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的， 用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 2，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。 借：銀行存款 80000 應(yīng)收賬款 37000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 17000 五、借貸記賬法的試算平衡 1 ，發(fā)生額的試算平衡 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) = 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 2 ，余額的試算平衡 全部賬戶借方期初余額合計(jì) = 全部賬戶貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶借方期末余額合計(jì) = 全部賬戶貸方期末余額合計(jì) ※ 試 算 平 衡 表 賬戶 名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 合計(jì) 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的 平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 1，總分類賬戶是對所屬明細(xì)分類賬戶的總括， 對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)御控制作用； 2，明細(xì)分類賬戶是對總分類賬戶的細(xì)分，具有 補(bǔ)充說明作用； 3，總分類賬戶登記的金額與它所屬的明細(xì)分類 賬戶中所登記的金額應(yīng)當(dāng)相等。 借：預(yù)付賬款 10000 貸：銀行存款 10000 B、復(fù)合分錄 例 3 ，購入材料一批，價值 100000元，增值稅 17000元，款項(xiàng) 均未支付。 借：應(yīng)付賬款 8000 貸：應(yīng)付票據(jù) 8000 四、會 計(jì) 分 錄 1，概念： 是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種 書面記錄 2，分類： （ 1）簡單分錄：一借一貸分錄 （ 2）復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸分錄 ※ 會 計(jì) 分 錄 應(yīng) 用 舉 例 A、簡單分錄 例 1 ，用現(xiàn)金 800元支付上月水電費(fèi)。 借：長期借款 10000 貸：銀行存款 10000 5 ，用資本公積 500000元轉(zhuǎn)增資本金。 借：原材料 10000 貸：銀行存款 10000 2，向銀行借入短期借款 5000償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 5000 貸：短期借款 5000 3，收到投資者投入的資本金 202200元，存入銀行。 3，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額，即 “有借必有貸， 借貸必相等 ”。 2 ，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類 賬戶，但必須是兩個記賬方向。 第 四 章 復(fù) 式 記 賬 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié)