固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算(1)-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 23:48本頁(yè)面
【正文】 進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì) 1 000萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。 （一）資本化的后續(xù)支出 后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將 被替換部分的賬面價(jià)值扣除 。 12＝ (萬(wàn)元 ) 2022年 4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝ +＝ (萬(wàn)元 ) （ 2） 會(huì)計(jì)分錄 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 【解析】注意：此題要求計(jì)算的是 4月份的折舊額，而不是 3月份的折舊額。 （ 2）編制甲公司 2022年 4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 假定 2022年 4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。 廠部新辦公樓交付使用，采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià) 60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為 20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為 5萬(wàn)元。當(dāng)月新購(gòu)置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為 5 400 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，該企業(yè)同類設(shè)備計(jì)提折舊采用年限平均法。 借：在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)） 制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)） 管理費(fèi)用 （管理部門所使用的固定資產(chǎn)） 銷售費(fèi)用 （銷售部門所使用的固定資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)） 貸：累計(jì)折舊 借：制造費(fèi)用 —— 一車間 1 500 000 —— 二車間 2 400 000 —— 三車間 3 000 000 管理費(fèi)用 600 000 貸：累計(jì)折舊 7 500 000 【 例 】 某企業(yè)采用年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊， 2022年 1月份根據(jù) “ 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 ” ，確定的各車間及廠部管理部門應(yīng)分配的折舊額為：一車間 1 500 000元，二車間 2 400 000元，三車間 3 000 000元，廠管理部門600 000元。 (3)編制甲公司 2022年年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 (假定折舊每年年末計(jì)提一次 )。 要求： (1)編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2022年 12月 20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款 117 000元，增值稅 19 890元，另支付保險(xiǎn)費(fèi) 2 000元，包裝費(fèi) 1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 500 000 =（元 /公里） 本月折舊額 =4 000 =4 560（元） 雙倍余額遞減法 年折舊率 =2/預(yù)計(jì)使用年限 100%(不考慮殘值率的直線法折舊率的兩倍 ) 折舊額 =期初固定資產(chǎn)賬面凈值 折舊率 在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。 該廠房的折舊率和折舊額的計(jì)算如下： 年折舊率＝（ 12％） /20＝ ％ 月折舊率＝ ％ /12＝ ％ 月折舊額＝ 5 000 000 ％＝ 20 500（元） 工作量法 單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) （ 1預(yù)計(jì)凈殘值率） 247。 預(yù)計(jì)使用年限 =原價(jià) （ 1預(yù)計(jì)凈殘值 /原價(jià)） 247。 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月停止計(jì)提折舊。 ③固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 影響固定資產(chǎn)折舊的因素 ②預(yù)計(jì)凈殘值。 （一）折舊的概述 ①固定資產(chǎn)原價(jià)。 【 例 】 甲公司將一幢廠房的建造工程出包由丙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款 600 000元，完工后收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款 400000元，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 購(gòu)入工程物資時(shí) 借：工程物資 585000 貸：銀行存款 585000 工程領(lǐng)用工程物資時(shí) 借：在建工程 585000 貸：工程物資 585000 工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，確定應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為 ： 80000+100000 17%=97000（元） 借：在建工程 97000 貸：庫(kù)存商品 80000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 分配工程人員工資時(shí) 借：在建工程 100000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100000 支付工資發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí) ： 借：在建工程 30000 貸：銀行存款 30000 工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 、電等費(fèi)用 費(fèi)用 【 答案 】 ABC 銀行存款等 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn) ① 購(gòu)入工程物資 ② 領(lǐng)用工程物資 ⑥ 工 程 達(dá) 到預(yù) 定 可 使 用狀態(tài) ③ 用銀行存款支付的其他費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 ④ 分配工程人員工資 庫(kù)存商品 ⑤ 工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 【 例 14】 某企業(yè)自建廠房一幢，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資 500000元，支付的增值稅額為 85000元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為 80000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為 100000元，增值稅稅率 17%；工程人員應(yīng)計(jì)工資 100000元，支付其他費(fèi)用 30000元。 （ 45000000+38500000+16500000 ） （ 3）確定 A、 B、 C設(shè)備各自的成本： A設(shè)備的成本為： 100750000 45%=45337500（元） B設(shè)備的成本為： 100750000 %=38788750（元） C設(shè)備的成本為： 100750000 %=16623750（元） （ 4）甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn) ——A設(shè)備 45 337 500 ——B設(shè)備 38788 750 ——C設(shè)備 16 623 750 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100750000 貸：銀行存款 117750000 （二）建造固定資產(chǎn) 1．自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn) 入賬價(jià)值：按照該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等。 （ 45000000+38500000+16500000 ） B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為： % =38500000247。 甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 購(gòu)入進(jìn)行安裝時(shí)： 借：在建工程 210 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 244 000 （ 2）支付安裝費(fèi)時(shí)： 借：在建工程 30000 貸：銀行存款 30000 （ 3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定固定資產(chǎn)成本=210000+30000=240000（元） 借：固定資產(chǎn) 240000
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