外幣折算會(huì)計(jì)ppt課件(2)-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 17:06本頁(yè)面
【正文】 （如交易性金融資產(chǎn)等） ——如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，則應(yīng)先將該外幣金額按公允價(jià)值確定日的即期匯率 折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為 公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)） 處理，計(jì)入當(dāng)期損益。 例：某公司以人民幣為記賬本位幣， 2022年 12月 5日進(jìn)口 A商品 10件，每件 1000美元 ，貨幣以美元支付，當(dāng)日及其匯率為 $1=￥ ； 2022年 12月 31日，尚有 A商品存貨 5件 ，當(dāng)天即期匯率為 $1=￥ ；國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無 A商品供貨，但在國(guó)際市場(chǎng)上該種商品價(jià)格已降至每件 900美元 。 （ 1） 對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目 ——資產(chǎn)負(fù)債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 在資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性賬戶余額的調(diào)整程序如下： 根據(jù)各外幣貨幣性賬戶期末外幣余額，按照期末即期匯率計(jì)算出人民幣余額 將期末所折合的人民幣余額與調(diào)整前原賬面人民幣余額進(jìn)行比較，計(jì)算出人民幣余額的差額 根據(jù)應(yīng)調(diào)整的人民幣差額，確定所產(chǎn)生的匯兌損益的數(shù)額 進(jìn)行調(diào)整各外幣貨幣性賬戶賬面余額的賬務(wù)處理，并將匯兌損益記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。 在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)對(duì)各種貨幣性賬戶的期末余額，按照期末即期匯率折合為記賬本位幣金額。 貨幣性資產(chǎn) 包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債 包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 資料 外幣資本投入 賬務(wù)處理 銀行存款 ——美元戶 實(shí)收資本 15600 15600 （四）會(huì)計(jì)期末外幣項(xiàng)目余額的調(diào)整 1. 外幣貨幣性項(xiàng)目的調(diào)整 外幣貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定金額或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。 A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 2） 貸：應(yīng)付利息 ——美元戶 1650 . 1調(diào)賬 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：短期借款 ——美元戶 600 利息調(diào)整 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌損益 15 貸：應(yīng)付利息 ——美元戶 15 支付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息支出 1665 應(yīng)付利息 ——美元戶 1665 短期借款 ——美元戶 66600 貸：銀行存款 ——美元戶 69930 賬務(wù)處理 短期借款 ——美元戶 銀行存款 ——美元戶 65000 65000 ① 7月 1日借款 1000 1000 ② 年末調(diào)賬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1650 ③ 年末計(jì)息 1650 應(yīng)付利息 ——美元戶 1665 ④ 到期計(jì)息 1665 600 15 615 ⑤ 到期調(diào)賬 66600 3330 ⑥ 還本付息 69930 （三）外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例 某公司從銀行買入美元 2 000元，當(dāng)天銀行賣出價(jià)為 $1= ￥ ，實(shí)際支付人民幣 15 600元。 資料 外幣結(jié)算的商品交易 借：庫(kù)存商品 65000 貸：應(yīng)付賬款 ——美元戶 65000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付賬款 ——美元戶 1000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付賬款 ——美元戶 500 借：應(yīng)付賬款 ——美元戶 66500 貸：銀行存款 ——美元戶 66500 （期末調(diào)賬） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 ——美元戶 500 銀行存款 ——美元戶 應(yīng)付賬款 ——美元戶 庫(kù)存商品 1000 65000 65000 ① 10月 15日購(gòu)貨 1000 66500 500 ② 10月末調(diào)整 ③ 11月 16日結(jié)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用 66500 ③ 結(jié)算時(shí)調(diào)整 500 賬務(wù)處理 “銀行存款 ——美元戶”期末調(diào)賬略 （三）外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例 A公司 20X8年 7月 1日從銀行借入一年期貸款 10 000美元，年利率為 5%； 借款當(dāng)天的匯率為 $1= ￥ ；當(dāng)年 12月 31日的匯率為 $1= ￥ ； 20X9年 7月 1日償還貸款本息，當(dāng)天匯率為 $1= ￥ ； A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。 期末調(diào)賬 外幣非貨幣性賬戶是否需要調(diào)整？ 如何調(diào)整？ 期末調(diào)賬確認(rèn)的匯兌損益是已實(shí)現(xiàn)還是未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益？ 重點(diǎn)思考 折算 匯率 （ 2）即期匯率 的近似匯率 （
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