基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)讀本ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 16:37本頁(yè)面
【正文】 總表，可以根據(jù)全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等的關(guān)系，進(jìn)行試算平衡，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤。 ? (6) 期末，將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額與現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額核對(duì)，將明細(xì)賬的期末余額分別與有關(guān)總分類賬的期末余額核對(duì)。 ? (4) 根據(jù)各種記賬憑證及所附原始憑證、匯總原始憑證逐筆登記明細(xì)分類賬。 ? (2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 (或通用記賬憑證 )。 31 三、科目匯總表核算程序的基本程序 ? 科目匯總表賬務(wù)處理的基本程序可歸納如圖 114所示。 科目匯總表可以每月匯總一次 ， 每月編制一張 ， 也可以按旬匯總一次 ， 每月編制一張 。 30 二、科目匯總表的編制和據(jù)以登記總賬的方法 ? 科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定期間內(nèi)的所有的記賬憑證 (包括收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 )， 按照相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類 ， 定期 (5天或 10天 )匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 并填入科目匯總表的有關(guān)欄內(nèi) 。這種核算程序就叫做科目匯總表核算程序。 28 第四節(jié) 科目匯總表核算程序 29 一、科目匯總表核算程序的概念和特征 ? 當(dāng)企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁雜、記賬憑證較多時(shí)，若仍采用前面講述的記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序登記總賬，其核算的工作量將相當(dāng)大。隨著企業(yè)的生產(chǎn)的發(fā)展、規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加，該種核算程序就不能滿足大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要?？偡诸愘~比較詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，除了起到分類的作用，還起到全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整分類、序時(shí)記錄的作用，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于查賬 。由于總賬記錄比較詳細(xì)，對(duì)于一些不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，如“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶，可以不設(shè)明細(xì)賬，只需在總賬摘要欄內(nèi)詳細(xì)說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容即可。由于根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，會(huì)計(jì)處理十分簡(jiǎn)便，業(yè)務(wù)記錄中間環(huán)節(jié)少，便于操作。 ? (7) 月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? (5) 根據(jù)各種記賬憑證逐項(xiàng)登記總分類賬。 ? (3) 根據(jù)收款憑證、付款憑證 (或通用記賬憑證 )序時(shí)、逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。必要時(shí)，根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 24 三、記賬憑證核算程序的流程 ? 記賬憑證核算程序的流程如圖 113所示。日記賬主要是用來(lái)核算、監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收付及結(jié)存情況，所以應(yīng)單獨(dú)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，一般不設(shè)置其他序時(shí)日記賬，而由記賬憑證作為全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)記錄。記賬憑證通常采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種形式，也可以采用通用記賬憑證。在這種核算程序下，由于總分類賬直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，記賬工作量較大。所以，賬簿記錄的內(nèi)容和記賬憑證記錄的內(nèi)容是相同的。即每一張記賬憑證所記錄的內(nèi)容要逐項(xiàng)登記到有關(guān)總分類賬中。由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，所以這種會(huì)計(jì)核算程序就稱作記賬憑證核算程序。其他類型的核算程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。這種情況一般適合于缺乏歷史資料的新企業(yè)單位。這種情況一般適用于老企業(yè)會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)和改進(jìn)。 ? (1) 先確立會(huì)計(jì)核算程序的類型，再逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序的基本內(nèi)容。 ? (6) 根據(jù)發(fā)生額和余額試算平衡表，編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? (4) 根據(jù)記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶，登記分類賬。 ? (2) 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。 ? (4) 普通日記賬賬務(wù)處理程序。 ? (2) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。 17 三、會(huì)計(jì)處理程序的種類 ? 我國(guó)會(huì)計(jì)核算工作在長(zhǎng)期實(shí)踐中，主要應(yīng)用下列 4種會(huì)計(jì)處理程序 (見(jiàn)圖 112)。由于國(guó)際經(jīng)貿(mào)往來(lái)的迅速發(fā)展，向國(guó)際慣例靠攏已成為企業(yè)會(huì)計(jì)的一大趨勢(shì)。 ? (4) 要在保證及時(shí)提供正確、完整的會(huì)計(jì)信息的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，盡可能提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約費(fèi)用。 ? (2) 要與本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的要求相適應(yīng)。 16 二、會(huì)計(jì)處理程序的基本要求 ? 合理選用適合本單位的會(huì)計(jì)處理程序，應(yīng)符合下列基本要求?？梢?jiàn)，不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法的相互結(jié)合，就構(gòu)成了不同的會(huì)計(jì)處理程序。記賬程序是指從填制和審核會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，到登記賬簿以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的工作順序和過(guò)程。 ? 會(huì)計(jì)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或賬務(wù)處理程序，是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法等有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織形式。 ? 上面幾項(xiàng)工作 (一 )~(四 )為日常進(jìn)行， (四 )~(九 )為期 (月、季、年 )末進(jìn)行。 ? (九 ) 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)有關(guān)賬戶資料編制的，總括反映企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。 ? 結(jié) (轉(zhuǎn) )算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，是指將各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶中借貸方記錄分別結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額。所謂結(jié)清賬戶是指通過(guò)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄并登賬，將這些收入、費(fèi)用類賬戶的余額，轉(zhuǎn)到匯總這些收入、費(fèi)用的“本年利潤(rùn)”賬戶中，使收入、費(fèi)用類賬戶的余額變?yōu)榱?。這項(xiàng)工作是通過(guò)編制會(huì)計(jì)工作底稿來(lái)完成的。針對(duì)上述情況，企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，對(duì)這些賬項(xiàng)進(jìn)行必要的調(diào)整，編制調(diào)整分錄，記入有關(guān)分類賬戶，以正確反映本期損益。因?yàn)闀?huì)計(jì)期間的劃分，每個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益是通過(guò)
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