【正文】 貸方余額（即估計(jì)的壞賬損失）。 “壞賬準(zhǔn)備”是“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶。） ● 對(duì)直接轉(zhuǎn)銷法的評(píng)論：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則；沒有按可實(shí)現(xiàn)凈值反映應(yīng)收賬款，可能歪曲期末財(cái)務(wù)狀況。 續(xù)：交易性金融資產(chǎn)（短期投資） ? 交易性金融資產(chǎn)（短期投資） 在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示 –成本法 –公允價(jià)值法 –成本與市價(jià)孰低法 公允價(jià)值法下交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)， 在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息 借 : 交易性金融資產(chǎn)（成本） (按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 ) 投資收益 (按發(fā)生的交易費(fèi)用 ) 貸 : 銀行存款等科目 (按實(shí)際支付的金額 ) 借 : 銀行存款 /應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 貸 :投資收益 對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付 價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息， 借 : 銀行存款 貸 : 應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值高于其賬面余額的差額， 借 : 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 貸 : 公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值低于于其賬面余額的差額， 借 : 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 : 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)， 借 : 銀行存款 (應(yīng)按實(shí)際收到的金額 ) 或者交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 或者投資收益 (按其差額 ) 貸 : 交易性金融資產(chǎn)（成本） (按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本 ) 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） (按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) ) 投資收益 (按其差額 ) 同時(shí) 按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) : 借 : 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 : 投資收益 或者 : 借 : 投資收益 貸 : 公允價(jià)值變動(dòng)損益 為什么 ? 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ? 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn) – 企業(yè)所擁有的將來收取貨幣資金或得到商品或勞務(wù)的各種權(quán)利 ? 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的計(jì)量 – 基本原則：按實(shí)際發(fā)生額入賬 ? 各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的具體確認(rèn)和計(jì)量 –應(yīng)收票據(jù) –應(yīng)收賬款 –其他應(yīng)收款 –預(yù)付貨款 應(yīng)收票據(jù) ? 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到票據(jù)所形成的債權(quán) ? 應(yīng)于收到或開出并 承兌時(shí)加以確認(rèn) 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán) ? 應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)加以確認(rèn) ? 發(fā)生銷售退回、 銷售折讓和銷售折扣應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目的抵減項(xiàng)目 ? 壞賬損失 壞賬損失 ? 壞賬損失是指企業(yè)不能收回應(yīng)收款項(xiàng)而發(fā)生的損失 ? 壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) –債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回 –債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無法 收回 –債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小 續(xù)：壞賬損失 ? 壞賬損失的核算方法 –直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法 –直接轉(zhuǎn)銷法 ?采用直接轉(zhuǎn)銷法，壞賬損失應(yīng) 在壞 賬實(shí)際發(fā)生時(shí)按實(shí)際發(fā)生數(shù)加以確認(rèn)和計(jì)量 ?缺點(diǎn) 壞賬的直接轉(zhuǎn)銷法 ? 直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，確認(rèn)壞賬損失，同時(shí)注銷該筆應(yīng)收賬款（ 應(yīng)收賬款的終止確認(rèn)） 。 – 在持有期間按合同規(guī)定計(jì)算確定的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購 ? 變現(xiàn)能力強(qiáng)。 計(jì)量單位 (measurement unit) ? 名義貨幣單位 (nominal currency unit) ? 一般購買力單位 (general purchasing power unit ) 計(jì)量模式 ? 定義 不同的計(jì)量屬性和計(jì)量單位形成了不同的計(jì)量模式 續(xù)：計(jì)量模式 ? 計(jì)量模式的種類 – 歷史成本 /一般購買力模式 – 重置成本 /名義貨幣單位模式 – 歷史成本 /名義貨幣單位模式 – 重置成本 /一般購買力模式 – 可變現(xiàn)凈值 /名義貨幣單位模式 – 可變現(xiàn)凈值 /一般購買力模式 – 未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值 /名義貨幣單位模式 – 未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值 /一般購買力模式 – 現(xiàn)行市價(jià) /名義貨幣單位模式 – 現(xiàn)行市價(jià) /一般購買力模式 資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 ? 流動(dòng)資產(chǎn) (current assets) 的確認(rèn)與計(jì)量 ? 長(zhǎng)期投資 (long term investment)的確認(rèn)與計(jì)量 ? 固定資產(chǎn) (fixed assets)的確認(rèn)與計(jì)量 流動(dòng)資產(chǎn) (current assets) 的確認(rèn)與計(jì)量 ? 現(xiàn)金及各種存款 ? 交易性金融資產(chǎn)（短期投資） ? 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ? 存貨 現(xiàn)金及各種存款 ? 現(xiàn)金及各種存款的確認(rèn) –貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金 –包括庫存現(xiàn)金和在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的存款 ? 現(xiàn)金及各種存款的計(jì)量 按實(shí)際收支數(shù)記賬 交易性金融資產(chǎn)（短期投資） ? 交易性金融資產(chǎn)（短期投資）的確認(rèn) – 企業(yè)購入的性質(zhì)上能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超 過一 年的其他投資 – 交易性金融資產(chǎn)（短期投資）的特征 ? 為投資的資產(chǎn)，而非經(jīng)營(yíng)過程中使用或銷售的資產(chǎn)。 ? 公允價(jià)值相對(duì)于歷史成本而言，具有很強(qiáng)的時(shí)間概念。 計(jì)量屬性 (measurement attribute ) ? 定義 會(huì)計(jì)要素在量化時(shí)表現(xiàn)的某一方面的特征。 會(huì)計(jì)計(jì)量與貨幣計(jì)量 ? 會(huì)計(jì)從數(shù)量方面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以用三種尺度：勞動(dòng)尺度、實(shí)物尺度和貨幣尺度。 –第二次，會(huì)計(jì)確認(rèn)是確定哪種賬簿資料可以進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)表，以及在報(bào)表上如何列示，即對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿提供的日常核算資料進(jìn)行再確認(rèn)。第八講 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 課題開發(fā)組 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量概述 ? 資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 ? 負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量 ? 所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量 ? 收入的的確認(rèn)與計(jì)量 ? 費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 ? 利潤(rùn)的計(jì)算 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量概述 會(huì)計(jì)確認(rèn) (accounting confirmation) – 什么是會(huì)計(jì)確認(rèn)？ – 兩次會(huì)計(jì)確認(rèn) – 會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)計(jì)量 – 什么是會(huì)計(jì)計(jì)量 (accounting measurement)？ – 會(huì)計(jì)計(jì)量的內(nèi)容 – 會(huì)計(jì)計(jì)量與貨幣計(jì)量 (currency measurement) – 計(jì)量屬性 (measurement attribute)和計(jì)量單位(measurement unit) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量概述 ? 會(huì)計(jì)確認(rèn)概述 ? 會(huì)計(jì)計(jì)量 概述 會(huì)計(jì)確認(rèn)概述 ? 會(huì)計(jì)確認(rèn)的定義 ? 會(huì)計(jì)確認(rèn)的對(duì)象 ? 會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)確認(rèn)的定義