【正文】 確認、計量和報告，如實地反映符合確認和 35 計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息 真實可靠、內(nèi)容完 整 。 一、經(jīng)濟業(yè)務分析 原始憑證 是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制，用來證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā) 生，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件，是會計核算的重 要依據(jù)。 這 8個步驟在會計期間內(nèi)是依次完成的，并且在以后的會計期間不斷重復。 7．編制正式財務報表：根據(jù)分類賬所提供的資料，于期末編制利潤表、資 產(chǎn)負債表等財務報表。 4．編制調(diào)整前試算平衡表：檢驗分類賬各賬戶的借方余額之和與貸方余 額之和是否相等。 2．在日記賬中記錄經(jīng)濟業(yè)務：將經(jīng)濟業(yè)務分析的結果按時間順序依次記 入日記賬（原始分錄簿）。它增加固定資產(chǎn)，減少銀行存款。 賬戶記錄如下： 32 資產(chǎn) ? 負債 ＋ 所有者權益 借 銀行存款 貸 借 短期借款 貸 借 實收資本 貸 余額 500 000 余額 500 000 ＋ 200 000 ＋ 200 000 余額 700 000 余額 200 000 第 3筆業(yè)務是銀行存款購入辦公設備 250 000元。 實例：第 2筆業(yè)務是向銀行借入一年期借款 200 000元。 賬戶中剩下的金額稱為 余額 。對于資產(chǎn)賬戶而言，本期借方發(fā)生額就是本期資產(chǎn)的 增加額，本期貸方發(fā)生額就是本期資產(chǎn)的減少額。其 賬戶記錄如下： 31 資產(chǎn) ? 負債 ＋ 所有者權益 借 銀行存款 貸 借 實收資本 貸 ＋ 500 000 ＋ 500 000 請注意：資產(chǎn)借方合計等于負債和所有者權益的貸方合計 。劉強與朋友投資 500 000元，創(chuàng)辦歐普外貿(mào)公司。 實例：為了說明記賬規(guī)則，讓我們重新考慮一下歐普外貿(mào)公司的實例。賒購：（ 1）增加固定資產(chǎn)；（ 2）增加應付賬款。單獨記錄銀行存款的增加或單獨記錄實收資本的增加都是不完 整的。對于任何一筆經(jīng) 濟業(yè)務都要用相等的金額，在兩個或兩個以上有關賬戶中作相互聯(lián)系的記 錄。 思考： 1．借就是增加，貸就是減少，這種說法正確嗎？請說明理由。因為會計要素的數(shù)量變化不 外乎增加或減少。 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 僅是描述性語言， 沒有實質(zhì)性含義。字母中的 豎線將賬戶分成左右兩邊，賬戶名稱寫在橫線上。涉及所有者權益方面的內(nèi) 容有投資者投入資本和公司盈利，為此，就應設置 “ 實收資本 ” 、 “ 主營業(yè) 務收入 ” 和 “ 主營業(yè)務費用 ” 賬戶。為此，就可以相應地設置 “ 銀 行存款 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應收賬款 “ 四個資產(chǎn)賬戶。 5．編制試算平衡表 6． 用分類賬分析企業(yè)交易和事項 7．在期末編制調(diào)整分錄 28 第一節(jié) 記 賬 方 法 一、賬戶 （ 一）賬戶的意義 賬戶 ，是根據(jù)管理的需要和信息使用者的具體要求， 對會計要素的具體內(nèi) 容進行科學的再分類 ，并給每一類別以標準的名稱和 相應的結構 標志。 3．在日記賬中記錄企業(yè)交易。 （ 2）計算并說明經(jīng)濟業(yè)務對資產(chǎn)、負債、所有者權益增減變動的影響。所有者在企業(yè)成立時進行投資，此后，無撤資記錄。 26 討論題 廣源租賃公司第一個月的經(jīng)濟業(yè)務分析如圖所示。 （ 2） 所有者投資 80 000元，但無撤資。 （ 2）分別加計資產(chǎn)、負債、所有者權益的總額，并對該結果加以簡要說明 25 2．宏偉公司 2022年 7月 31日和 2022年 8月 31日的資產(chǎn)、負債項目金額列示如下： 項 目 2022年 7月 31日 2022年 8月 31日 總資產(chǎn) 205 000 255 000 總負債 148 000 170 000 要求：以下是所有者權益變化的三種假設，試分別計算每種情況下該公司 2022 年 7月份的凈利潤或凈損失。 （ 8）客房的床上用品價值 8 000元 （ 9）客房用床、床頭柜、桌椅等家具價值 16 000元 （ 10）應付朝陽商店欠款 24 200元。 （ 5）辦公室的保險箱，文件柜、桌椅等價值 8 340元 （ 6）庫存的各種物料價值 2 058元。 （ 3）國家投入資本 64 000元。 A、同時增加資產(chǎn)和負債 B、同時增加資產(chǎn)和所有者權益 C、資產(chǎn)一增一減 D、增加資產(chǎn)，減少負債 24 練習題： 1．新新賓館 2022年 12月 31日財務狀況如下： （ 1）庫存現(xiàn)金 552元。 A、財務信息 B、貨幣信息 C、非貨幣信息 D、貨幣和非貨幣信息 4．企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源稱為（ ）。 A、 80 000 B、 100 000 C、 140 000 D、 160 000 2．收入的實質(zhì)是（ ）。 5．企業(yè)發(fā)生了大量的經(jīng)濟業(yè)務，但每一筆業(yè)務發(fā)生后會計等式仍保持平衡， 這說明了什么？ 23 單項選擇題 1．某公司會計期間期初資產(chǎn)總額為 100 000元，當期期末負債總額比期初 減少 20 000元，期末所有者權益比期初增加 60 000元。 資 產(chǎn) ? 負 債 ＋ 所 有 者 權 益 銀行存款 +固定資產(chǎn) +庫存商品 +應收賬款 短期借款 +應付賬款 實收資本 +本年利潤 余額 500 000 250 000 20 000 20 000 200 000 50 000 500 000 40 000 100 000 100 000 余額 400 000 250 000 20 000 20 000 100 000 50 000 500 000 40 000 22 通過以上分析還可以得出一個 結論 ：任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，至少引起兩個 項目發(fā)生變化，或者是等式兩邊的項目同時增減，或者是等式一邊的項目此 增彼減，而另一邊不變，無論那種形式，都不會改變和破壞會計等式的平衡 關系。對會計等式的影響是： 21 資 產(chǎn) ? 負 債 ＋ 所有者權益 銀行存款 +固定資產(chǎn) +庫存商品 +應收賬款 短期借款 +應付賬款 實收資本＋本年利潤 余額 350 000 250 000 20 000 200 000 200 000 50 000 500 000 70 000 （ 7） 30 000 30 000 余額 320 000 250 000 20 000 200 000 200 000 50 000 500 000 40 000 顧客所欠貨款 200 000元收回 180 000元。對會計等式的影響是： 資 產(chǎn) ? 負 債 ＋ 所 有 者 權 益 銀行存款＋固定資產(chǎn)＋庫存商品＋應收賬款 短期借款＋應付賬款 實收資本＋本年利潤 余額 350 000 250 000 150 000 200 000 200 000 50 000 500 000 200 000 130 000 130 000 余額 350 000 250 000 20 000 200 000 200 000 50 000 500 000 70 000 公司用銀行存款支付工資費用 20 000元、雜項費用 10 000元。對會計 等式的影響是： 資 產(chǎn) ? 負 債 +所有者權益 銀行存款 +固定資產(chǎn) +庫存商品 短期借款 +應付賬款 實收資本 余額 450 000 250 000 200 000 500 000 100 000 +150 000 +50 000 購買商品 余額 350 000 250 000 150 000 200 000 50 000 500 000 20 公司銷售商品，取得收入 200 000元，購貨方許諾在一個月內(nèi)付款。該筆業(yè)務對會計等式的影響： 資 產(chǎn) ? 負 債 ＋ 所 有 者 權 益 銀行存款 ＋ 固定資產(chǎn) 短期借款 實收資本 余額 700 000 200 000 500 000 250 000 ＋ 250 000 購買辦公設備 余額 450 000 250 000 200 000 500 000 公司購買商品價值 150 000元，已用銀行存款支付 100 000元，其余未付。該筆業(yè)務對會計等式的影響： 資 產(chǎn) ? 負 債 ＋ 所 有 者 權 益 銀行存款 短期借款 實收資本 500 000 500 000 ＋ 200 000 ＋ 200 000 向銀行借款 余額 700 000 200 000 500 000 19 公司購入辦公設備 250 000元。對會計等式的影 響： 資 產(chǎn) ? 負 債 ＋ 所 有 者 權 益 銀行存款 實收資本 ＋ 500 000