關(guān)于收入確認(rèn)的稅務(wù)處理-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 02:02本頁(yè)面
【正文】 轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅： 轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ” 稅目中 “ 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ” 項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷(xiāo)售收入；未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門(mén)、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。但是，下列情形除外： …… 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 第五條 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第十三條 ? 條例第五條所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼 、基金、集資費(fèi)、 返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、 代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、 罰息 及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： …… （一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)； （三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 現(xiàn)房 +預(yù)售房 銷(xiāo)售收入的范圍 ? 銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的全部?jī)r(jià)款 現(xiàn)金 現(xiàn)金等價(jià)物 其他經(jīng)濟(jì)利益 ? 價(jià)外費(fèi)用 代收款項(xiàng)（以出具發(fā)票單位為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷） 主要包括：商品房銷(xiāo)售收入、配套設(shè)施銷(xiāo)售收入、代建工程收入、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的租金收入等。包括將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入。 因此，必須從稅收角度規(guī)定開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)，以保證國(guó)家稅收不流失。 當(dāng)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率高于實(shí)際利潤(rùn)率時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)往往會(huì)對(duì)已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行所得稅結(jié)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多征的企業(yè)所得稅。 指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完工，正式對(duì)外經(jīng)營(yíng)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的階段 完工 銷(xiāo)售 “完工之日”，亦指驗(yàn)收合格之日。 （二） 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用。 差異問(wèn)題 ? 會(huì)計(jì)制度確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)實(shí)踐與稅法規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間不一致。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。 企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅測(cè)算 （不考慮彌補(bǔ)虧損、投資收益補(bǔ)稅因素 ） ? 應(yīng)納稅所得額＝ +本期新增預(yù)售收入毛利額 +其他利潤(rùn) 期間費(fèi)用 稅金及附加 ? 其中： ? 本期新增預(yù)售收入毛利額 ＝預(yù)售收入 預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率 ? 其他利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收支凈額 +補(bǔ)貼收入等 ? 《 企業(yè)所得稅處理辦法 》 第十二條 企業(yè) 發(fā)生 的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、 營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅 準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。 （二）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于 10%. （三）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于 5％。 在年
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