首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新-文庫吧資料
2025-01-13 01:07本頁面
【正文】 銜接辦法 ?屬于持有至到期投資的部分，投資及減值準(zhǔn)備余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資 和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目 ?（八）“委托貸款”科目 ?轉(zhuǎn)入“持有至到期投資 ——投資成本、應(yīng)計(jì)利息”科目。 ? （七）“長期債權(quán)投資”科目重新劃分。 39 四、新舊賬戶余額銜接辦法 ?（五）“自制半成品” 轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目； ?將“委托代銷商品” 轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；也可沿用“委托代銷商品”科目 ?對(duì)“分期收款發(fā)出商品” 科目 取消 ，余額進(jìn)行分析，其中尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。 ? （四）存貨項(xiàng)目 ? 物資采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購”科目 ? 將“包裝物” 、“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”科目 ? “在途物資”、“原材料”、 “材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目 不變。 ? 屬于首次執(zhí)行規(guī)范內(nèi)容之一。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。 2. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定需要做出的會(huì)計(jì)估計(jì)事 項(xiàng)，在原制度或準(zhǔn)則不要求估計(jì)的，在首次執(zhí)行日， 關(guān)于市場(chǎng)價(jià)格、利率或匯率的估計(jì)應(yīng)當(dāng)反映該日的市 場(chǎng)狀況。 33 三、采用未來適用法的部分事項(xiàng) (三 )會(huì)計(jì)估計(jì) 企業(yè)在首次執(zhí)行日按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所做的估 計(jì)，應(yīng)當(dāng)與按照原制度或準(zhǔn)則對(duì)同一天所做的估計(jì)一 致，不應(yīng)追溯調(diào)整，除非有客觀證據(jù)表明原估計(jì)是錯(cuò) 誤的。 在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以尚未支付的款項(xiàng)折現(xiàn) 后的現(xiàn)值與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，減少資產(chǎn)的賬面價(jià) 值，增加未確認(rèn)融資費(fèi)用。 在首次執(zhí)行日后的第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)將合同或 協(xié)議剩余價(jià)款作為長期應(yīng)收款，尚未收取的合同或協(xié) 議價(jià)款的公允價(jià)值即現(xiàn)值確認(rèn)為營業(yè)收入，兩者的差 額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在剩余收款期限內(nèi)按照實(shí)際 利率法進(jìn)行攤銷。 、處于生產(chǎn)過程中需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨（如飛機(jī)和船舶）等 ,首次執(zhí)行日前未資本化的借款費(fèi)用，不應(yīng)追溯調(diào)整；首次執(zhí)行日及以后發(fā)生的借款費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化。 ? （三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào) ——資產(chǎn)減值 》 的規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì) 商譽(yù) 進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)，并調(diào)整留存收益。 ?借：利潤分配、盈余公積 貸：無形資產(chǎn)－－商譽(yù) ?按照該準(zhǔn)則的規(guī)定屬于非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)將商譽(yù)在首次執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定成本，不再進(jìn)行攤銷。 借：利潤分配、盈余公積 貸：應(yīng)付職工薪酬（ 不使用預(yù)計(jì)負(fù)債 ） 26 CAS38－或有事項(xiàng)銜接辦法 ?在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13號(hào) ——或有事項(xiàng) 》 的規(guī)定，將滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的 重組義務(wù) ，確認(rèn)為負(fù)債，并調(diào)整留存收益。 ?（二）劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)自首次執(zhí)行日起改按實(shí)際利率法，在隨后的會(huì)計(jì)期間采用攤余成本計(jì)量。 23 CAS38－金融資產(chǎn) 重新分類的銜接辦法 ? 在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將所持有的金融資產(chǎn)（不含 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2號(hào) ——長期股權(quán)投資 》 規(guī)范的投資），劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。 19 預(yù)計(jì)資產(chǎn)棄置費(fèi)銜接辦法 首次執(zhí)行日（ 20 6年 1月 1日）的會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 67 利潤分配、盈余公積 15 貸：累計(jì)折舊 5 預(yù)計(jì)負(fù)債 77 20 預(yù)計(jì)資產(chǎn)棄置費(fèi)銜接辦法 首次執(zhí)行日（ 20 6年 1月 1日）期初資產(chǎn)負(fù)債 表中應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)金額如下（萬元）： 在設(shè)備成本中增加的棄置成本 67萬 累計(jì)折舊增加 5萬 資產(chǎn)棄置預(yù)計(jì)負(fù)債增加 77萬 留存收益減少 15萬 21 CAS38－ 股份支付的銜接辦法 可行權(quán)日在首次執(zhí)行日或之后的股份支付 ,如 2022年 1月 1日授予職工認(rèn)股權(quán) ,要求職工服務(wù) 5年 , 無其他業(yè)績條件，可行權(quán)日為 2022年 . :按權(quán)益工具 在授予日的公允價(jià)值調(diào)整期初留存收益，增加資 本公積 。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計(jì)在未來 37年內(nèi)該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為470萬元，假定該負(fù)債調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的折現(xiàn)率為 5％，且自 20 3年 1月 1日起沒有發(fā)生變化。 ? 調(diào)整分錄： ? 借：投資性房地產(chǎn) 5500 累計(jì)折舊 600 貸：固定資產(chǎn) 4800 盈余公積 130 未分配利潤 1170 16 預(yù)計(jì)資產(chǎn)棄置費(fèi)銜接辦法 用的折現(xiàn)率 ,以預(yù)計(jì)負(fù)債折現(xiàn)后金額增加資產(chǎn)成本 ,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)提的折舊 (折耗 ),調(diào)整期初留存收益 ,按照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則及解釋執(zhí)行 17 預(yù)計(jì)資產(chǎn)棄置費(fèi)銜接辦法 某企業(yè)的首次執(zhí)行日是 20 6年 1月 1日。 4 二、采用追溯調(diào)整法的部分事項(xiàng) ?要求采用追溯調(diào)整法的事項(xiàng)（準(zhǔn)則 519條） ?涉及采用公允價(jià)值的資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目：投資性房地產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)、衍生金融工具、企業(yè)年金基金運(yùn)營中的投資 ?涉及預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：資產(chǎn)棄置義務(wù)、辭退福利義務(wù)、重組義務(wù) ?長期投資 /企業(yè)合并：長期股權(quán)投資、企業(yè)合并 ?其他：所得稅、股份支付等 5 二、采用追溯調(diào)整法的部分事項(xiàng) 追溯調(diào)整事項(xiàng) 公允價(jià)
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