首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則分析(38號)(陳錦棋)-文庫吧資料
2025-01-13 01:07本頁面
【正文】 對商譽進行減值測試 ，發(fā)生減值的 ， 應(yīng)當(dāng)以計提減值準(zhǔn)備后的金額確認 ， 并調(diào)整留存收益 。 （ 2） 下列項目應(yīng)追溯調(diào)整： ①按照新準(zhǔn)則規(guī)定屬于同一控制下企業(yè)合并的，原已確認商譽的攤余價值應(yīng)當(dāng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益： 借：盈余公積 未分配利潤 貸：商譽 屬于非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)將商譽在首次執(zhí)行日的攤余價值作為認定成本，以后不再進行攤銷。 借：未確認融資費用 貸：無形資產(chǎn) 1 商譽，商譽產(chǎn)生于企業(yè)合并。通過研發(fā)支出科目核算： （ 1）實際支出時 借：研發(fā)支出 — 費用化支出 — 資本化支出 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等 （ 2）費用化部分 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 — 費用化支出 （ 3）資本化部分 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 資本化支出 2）以攤余值作為認定成本，有使用壽命的，在剩余年限攤銷；使用壽命不確定的，停止攤銷，期末減值測試。 1 無形資產(chǎn) ， 按未來適用法處理。關(guān)注其減值情況。 借：成本費用等 貸：累計攤銷 1在建工程，將分離土地使用權(quán)后的原在建工程余額過渡入新準(zhǔn)則下的在建工程項目。 借：未確認融資費用 貸：固定資產(chǎn) 3）已計入在建工程或固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)將其單獨分離，作無形資產(chǎn)處理，將從原賬面價值分離出來后的部分價值作為土地使用權(quán)的認定成本。 1）對于滿足預(yù)計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)當(dāng)增加該項資產(chǎn)成本，并確認相應(yīng)的負債；同時，將應(yīng)補提的折舊（折耗）調(diào)整留存收益。 其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益： 借：盈余公積 未分配利潤 貸：投資性房地產(chǎn) 其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。 投資性房地產(chǎn) ， 應(yīng)對原在存貨 、 固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)核算的 ， 滿足投資性房地產(chǎn)條件的房產(chǎn)和地產(chǎn) ， 重分類至投資性房地產(chǎn) 。 9）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，應(yīng)當(dāng)按照子公司宣告分派現(xiàn) 金股利或利潤中應(yīng)分得的部分，確認投資收益。 借：盈余公積 未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資 — 股權(quán)投資差額 （或相反） 7） 對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè) （ 采用權(quán)益法核算 ） 的長期股權(quán)投資 ， 存在股權(quán)投資貸方差額的 , 應(yīng)沖減貸方差額 ， 調(diào)整留存收益 ， 并以沖銷貸方差額后的長期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認定成本；存在股權(quán)投資借方差額的 ， 應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面余額作為首次執(zhí)行日的認定成本 。 6） 屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 , 在首次執(zhí)行日尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額 , 無論借方還是貸方余額 , 均全額沖銷 ,調(diào)整留存收益 （ 先調(diào)盈余公積再調(diào)利潤分配 未分配利潤 ） （ 按占對方凈資產(chǎn)份額計量投資成本 ） 。 3）首次執(zhí)行日前已持有的對子公司（控制）的長期股權(quán)投資，按追溯調(diào)整法調(diào)整時： （ 1）子公司原采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按成本法追溯調(diào)整； （ 2）股改時，已折合為股本的，追溯調(diào)整到折股時點為限； （ 3）非股改的，凈資產(chǎn)已折合成實收資本部分，不再追溯調(diào)整； 4）對追溯調(diào)整不切實可行的，不再追溯調(diào)整： （ 1）累積影響數(shù)不能確定 （ 2）要求管理層在該期當(dāng)時的意圖做出假定 （ 3）要求對有關(guān)金額進行重大估計的，且不可能將提供有關(guān)交易發(fā)生時存在狀況的證據(jù)和該期間財務(wù)報表批準(zhǔn)報出時能夠取得的信息與其他信息客觀地加以取分。 2） 首次執(zhí)行日前已持有的對子公司 （ 控制 ） 的長期股權(quán)投資 ， 按追溯調(diào)整法 。 對原應(yīng)收賬款進行分析，屬于上述性質(zhì)的應(yīng)收賬款應(yīng)劃入長期應(yīng)收款核算。 存在減值跡象時，應(yīng)計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備。 在首次執(zhí)行日按賬面余值過渡。 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：盈余公積 未分配利潤 （或相反） 2)不具重大影響的限定性股權(quán)項目劃分為可供出售金融資產(chǎn) , 應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日將其調(diào)整為按公允價值計量，并將賬面價值與公允價值的差
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