【正文】 1755000 ⒊ 收到原材料一批，實(shí)際成本 1 000 000元，計(jì)劃成本 950 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已于上月支付。 第十章 ㈡ 2022年，甲股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ⒈收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票 1 000 000元。其中：“應(yīng)收賬款”科目的期末余額為 4 000 000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額為 9 000元。 會(huì)計(jì)報(bào)告 41 綜合舉例 一．資料單 位：元 ㈠甲股份有限公司為一般納稅人，適用增值稅率為 17％，所得稅稅率為 33％，原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。 會(huì)計(jì)報(bào)告 40 現(xiàn)金流量表的信息含量 ?企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息 ?企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息 ?企業(yè)收益質(zhì)量的信息 ?企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 會(huì)計(jì)報(bào)告 39 三．現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 會(huì)計(jì)報(bào)告 38 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 項(xiàng) 目 金額 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： …… 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： …… 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： …… 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 現(xiàn)金流量表 編制單位： 公司 年度 單位：人民幣元 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)報(bào)告 37 現(xiàn)金流量表的含義 ?現(xiàn)金流量表是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表 ?現(xiàn)金流量表中的兩個(gè)概念 ?現(xiàn)金 ?包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 ?現(xiàn)金等價(jià)物 ?主要是指企業(yè)持有的、能隨時(shí)轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價(jià)證券 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)報(bào)告 36 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的含義 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的信息含量 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)報(bào)告 35 利潤表的信息含量 ?企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息 ?企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息 ?企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息 ?企業(yè)獲利能力的信息 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)報(bào)告 34 所得稅費(fèi)用凈利潤＝利潤總額營業(yè)外支出營業(yè)外收入利潤總額＝營業(yè)利潤＋本＋其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成入＋其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收收益投資變動(dòng)收益公允價(jià)值值損失資產(chǎn)減費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售及附加營業(yè)稅金成本營業(yè)收入營業(yè)＝利潤營業(yè) ??營業(yè)利潤＝ 1 990 000＋ 500 000630 000150 000780 00060 00050 00017000 50 000450 000＋ 850 000＝ 1 000 000（元） 利潤總額＝ 1 000 000＋ 100 00040 000＝ 1 060 000（元） 凈利潤＝ 1 060 000171 600＝ 888 400（元） 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 該企業(yè) 2022年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額、和凈利潤的計(jì)算過程如下： 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第十章 [1]如相減后為負(fù)數(shù)，表示為公允價(jià)值變動(dòng)損失，以“ ”號(hào)填列。 會(huì)計(jì)報(bào)告 32 【 例 622】 某企業(yè) 2022年 12月 31日“資產(chǎn)減值損失”科目當(dāng)年借方發(fā)生額為， 680 000元，貸方發(fā)生額為 320 000元。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 除此之外，既然該企業(yè)發(fā)生了銷售退回，在主營業(yè)務(wù)收入中應(yīng)該反映出來，但是沒有反映，說明此例前后缺乏銜接。 【 例 621】 某企業(yè) 2022年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為 30 000 000元， 2022年 1月 8日， 2022年 12月銷售給某單位的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，其成本為 1 800 000元，該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日期為 2022年 3月 1日，“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為 800 000元。 會(huì)計(jì)報(bào)告 31 【 例 620】 某企業(yè) 2022年度“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為33 000 000元，借方發(fā)生額為 200 000元，（系 11月份發(fā)生的購買方退貨），“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為 2 000 000元。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 如“營業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列；“營業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)數(shù)字填列。 普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行 普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息 。 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。 第十章 第十章 第十章 第十章 第十章 第十章 會(huì)計(jì)報(bào)告 24 【 例 619】 某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料， 2022年 12月 31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采購”科目余額為 140 000元（借方），“原材料”科目余額為 2 400 000元（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為 1 800 000元（借方），“庫存商品”科目余額為 1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為 600 000元（借方），“材料成本差異”科目余額為 120 000元（貸方），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為 210 000元（貸方） 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為： 140 000＋ 2 400 000＋ 1 800 000＋ 1 600 000＋600 000120 000210 000＝ 6 210 000元。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) [1] 在建工程減值準(zhǔn)備是在建工程賬戶的備抵賬戶。 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”科目金額為： 488 00048 00093 000＝ 346 000元 ㈤綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“在建工程”科目金額為： 305000＋ 64000＋ 7020020220＝ 419 200元。 第十章 [1] 累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。 【 例 616】 某企業(yè) 2022年 12月 31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為 1 000 000元，“累計(jì)折舊” [1]科目余額為 90 000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為 200 000元。該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的余額為 63 0002022＝ 61 000元。 第十章 該企業(yè)應(yīng)收賬款的貸方余額 220 000填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”科目中。 【 例 613】 某企業(yè) 2022年 12月 31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)為 450 000元，貸方余額合計(jì)為 220 000元，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 50 000元，假定預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目無余額。 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額為： 123 000＋ 342 00010 000＝ 455 000元。 第十章 如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”等科目的貸方余額后的凈額填列。將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204 000元應(yīng)填列在流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。 會(huì)計(jì)報(bào)告 20 【 例 611】 某企業(yè) 2022年“長期待攤費(fèi)用”總賬科目余額375 000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為 204 000元。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。該月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，需要繳納營業(yè)稅 50000元尚未支付，沒有其他支付的稅費(fèi)。 第十章 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 兩個(gè)科目所屬相關(guān)的明細(xì)賬的期末借方余額計(jì)算填列。 會(huì)計(jì)報(bào)告 18 ㈡ 根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 【 例 67】 某企業(yè) 2022年 1月 1日發(fā)行了公司債券，面值為 1 000 000元，當(dāng)年 12月 31日應(yīng)計(jì)提的利息為 10 000元。 【 例 66】 某企業(yè) 2022年 12月 31日應(yīng)付管理人員工資 300 000元，應(yīng)計(jì)提福利費(fèi) 42 000元，應(yīng)付車間工作人員工資57 000元，無其他應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)報(bào)告 17 【 例 65】 某企業(yè) 2022年 12月 31日應(yīng)付 A企業(yè)商業(yè)票據(jù) 32 000元，應(yīng)付 B企業(yè)商業(yè)票據(jù) 56 000元，應(yīng)付 C企業(yè)商業(yè)票據(jù) 680 000元，尚未支付。 會(huì)