【正文】 程 貸：銀行存款等 ? ③安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)固定資產(chǎn)的處置是指企業(yè)因 出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、抵償債務(wù)轉(zhuǎn)出、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出 8種原因減少固定資產(chǎn)?？砂垂潭ㄙY產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。在該賬戶下，應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。4月 10日， A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù) 95公斤，其中 2公斤為合理?yè)p耗， 3公斤短缺原因不明，待查。 A公司 2022年 6月末，匯總庫(kù)存材料領(lǐng)料憑證，本期發(fā)出材料共 30000元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用 10000元，生產(chǎn)車間機(jī)物料消耗 2022元，銷售 5000元，在建工程領(lǐng)用 6000元（增值稅問(wèn)題略），為銷售產(chǎn)品領(lǐng)用 1000元，行政管理部 門領(lǐng)用 6000元。 借：原材料－甲 50， 000 貸：應(yīng)付賬款 50， 000 下月初（ 8月 1日）紅字沖回 借：原材料－甲 50， 000 貸：應(yīng)付賬款 50， 000 假定 7月 30日該批材料已運(yùn)抵本公司，但發(fā)票未到。 借：在途物資 55 000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 63 500 借：原材料－甲 55 000 貸：在途物資 55 000 假定購(gòu)進(jìn)該批甲材料，至月末仍未運(yùn)抵本公司。不足款項(xiàng)用銀行存款支付。 以銀行存款 30000元向北方公司預(yù)付購(gòu)丁材料款。 丙材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi) 1000元，以銀行存款支付。 從華僑公司購(gòu)入丙材料 50噸，專用發(fā)票注明：價(jià)款 20220元，增值稅額 3400元，運(yùn)雜費(fèi) 1000元。兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元。 其他貨幣資金賬戶設(shè)置在其他貨幣資金科目下按其他貨幣資金種類設(shè)置明細(xì)科目 一、外埠存款的核算 開(kāi)立專戶 借：其他貨幣資金 外埠存款 貸：銀行存款 采購(gòu)原材料 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 外埠存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 外埠存款 二、銀行匯票存款的核算 辦理銀行匯票存款 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸：銀行存款 采購(gòu)原材料 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 三、銀行本票存款的核算 辦理銀行本票 借：其他貨幣資金 銀行本票存款 貸：銀行存款 采購(gòu)原材料 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 四、存出投資款的核算 辦理投資存款 借：其他貨幣資金 存出投資款 貸：銀行存款 購(gòu)入交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金 存出投資款 將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 存出投資款 第四節(jié) 原材料的核算 — 實(shí)際成本法 材料入庫(kù)、發(fā)出均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算 設(shè)置賬戶 1. “原材料”： 用來(lái)核算庫(kù)存材料增、減、結(jié)存 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余：庫(kù)存材料 的實(shí)際成本 2. “在途物資”： 已取得購(gòu)貨憑據(jù)，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料 已付款或雖未付款但已簽發(fā)商業(yè)匯票 “在途物資”： 借方為已付款尚未入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；貸方為已驗(yàn)收入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；余額為期末已付款尚未入庫(kù)原材料的實(shí)際成本；可按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 借方登記銀行存款 的增加， 貸方登記銀行存款的減少， 期末借方余額表示銀行存款的實(shí)有數(shù)額。 借：其他應(yīng)收款 —— 李玉 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 借：庫(kù)存現(xiàn)金 40 管理費(fèi)用 差旅費(fèi) 260 貸：其他應(yīng)收款 —— 李玉 300 (3)行政部門購(gòu)買辦公用品付現(xiàn)金 80元。 二、收入現(xiàn)金的核算 取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 收貨款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收前欠貨款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款 收其他還款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 收銷售材料款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 三、支出現(xiàn)金的核算 存現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借備用金 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 購(gòu)買辦公用品 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 三、備用金核算 定額 借：其他應(yīng)收款 備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 非定額 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí) 借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金（多余收回） 貸：其他應(yīng)收款 庫(kù)存現(xiàn)金 （差額付訖） 處理前 現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 處理后 現(xiàn)金短缺 查明原因，責(zé)任人賠付 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 無(wú)法查明原因 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 處理后 現(xiàn)金溢余 查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 無(wú)法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 練習(xí)、庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 (1)從銀行提取現(xiàn)金 400元。 借 ：應(yīng)付賬款 500 貸 ：資本公積 500 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金的核算 一、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來(lái)核算 庫(kù)存現(xiàn)金 增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 借 ：壞賬準(zhǔn)備 300 貸 ：應(yīng)收賬款 300 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，不需要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。 借 ：營(yíng)業(yè)外支出 800 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 （ 3）如屬于非常損失，則應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外支出。 借 ：其他應(yīng)收款 — XX人 800 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 （ 2）如屬于管理人員過(guò)失造成短缺，則應(yīng)由過(guò)失人賠償。 借 ：管理費(fèi)用 800 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 （ 1）經(jīng)批準(zhǔn)，如屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，則應(yīng)列作管理費(fèi)用，計(jì)入本期損益。 借 ：管理費(fèi)用 18 000 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000 經(jīng)查明，這項(xiàng)盤盈材料因計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，用紅字編制會(huì)計(jì)分錄如下： 例 3 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺 800元。 例 2 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材 6噸，價(jià)值 18 000元。 借 ：固定資產(chǎn) 3 000 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 審批前： 累計(jì)折舊 2 000 例 1 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值 3 000元，已提折舊 2 000元。 借：現(xiàn)金 20 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20 經(jīng)核查未查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 例 6：企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 30元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 其他應(yīng)收款 6000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 9000 （三）庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的帳務(wù)處理 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款、短款，一般通過(guò)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”帳戶核算。 審批前： 借：固定資產(chǎn) 8000 貸：累計(jì)折舊 3000 待處理財(cái)產(chǎn)損益 5000 審批后 ：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 5000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5000 例 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，帳面原價(jià) 是 15000元，已提折舊 6000元。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)作 如下分錄： 借：管理費(fèi)用 150 營(yíng)業(yè)外支出 750 其他應(yīng)收款 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1200 （二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理 發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，審批前先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn) 損益”帳戶核算，報(bào)批后，盤盈的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。發(fā)生存貨盤盈一般沖減管理費(fèi)用；盤虧時(shí)，自然損耗轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，管理不善造成的損失由責(zé)任人員賠償，非常損失扣除保險(xiǎn)賠償和殘料后，列作營(yíng)業(yè)外支出。 ?調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對(duì)賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 9 800 加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 4 200 減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng) 2 800 調(diào)節(jié)后余額 187 900 調(diào)節(jié)后余額 187 900 注： ? “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只證明銀行存款因未達(dá)賬項(xiàng)存在而導(dǎo)致雙方不符。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對(duì)賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 9 800 加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 4 200 減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng) 2 800 企業(yè)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 2 800元。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對(duì)賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 9 800 銀行代企業(yè)支付的電費(fèi) 9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月