【正文】 ） 本發(fā)額： X 本發(fā)額： X 本發(fā)額： X 本發(fā)額： X 平時余額： X 期末余： X 平時余額在借方，表示專項資金支出的累計數(shù)，年終一般無余額。 （二）管理： 專款專用 按實列報 單獨核算 專項結(jié)報 38 （三） “ ?？钪С?―― ”賬戶的核算： 核算內(nèi)容： 本賬戶總括地核算與監(jiān)督事業(yè)單位一般以撥款單位指定的科研課題、項目為對象，據(jù)以反映和核算在進行研制、試驗和推廣等過程中所發(fā)生的一切費用。 借：經(jīng)營支出 —— 設(shè)備購置費 35 000 貸：銀行存款 35 000 同時： 借：固定資產(chǎn) ―― 設(shè)備 35 000 貸：固定基金 35 000 37 三、?？钪С龅暮怂? （一）內(nèi)容： 指由財政部門、上級單位和其他單位撥人的指定項目或用途，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。 借：經(jīng)營支出 —— 其他費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 D、維修廠房，支付修繕費 8000元。 借：銀行存款 5 850 貸：經(jīng)營收入 5 000 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 850 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：經(jīng)營支出 —— 其他費用 3 200 貸：產(chǎn)成品 3 200 B、支付本月水費 5000元。 借：事業(yè)支出 —— 修繕費 15 000 貸：銀行存款 15 000 33 二、經(jīng)營支出的核算： （一）內(nèi)容：指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外 開展 非獨立核算 的經(jīng)營活動時發(fā)生的各項支出，以及 實行內(nèi)部成本核算 的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成果的 實際成本。 借：事業(yè)支出 —— 業(yè)務(wù)費 8 000 貸：材料 —— 甲材料 8 000 32 （ 5）經(jīng)批準購買一輛小汽車，價款 200 000元， 34 000元 增值稅，支付車輛購買附加費 20 000元，款項已全部付清。 （ 2）從工資、離退休費中扣回的水電費： 借： 事業(yè)支出 —— 基本工資 24 000 —— 社會保障費 2 600 貸：其他應付款 —— 代扣未付水電費 26 600 借：現(xiàn)金 117 400 貸：銀行存款 117 400 借： 事業(yè)支出 —— 基本工資 36 000 —— 補助工資 22 000 —— 其他工資 10 000 —— 社會保障費 49 400 貸：現(xiàn)金 117 400 31 （ 3）按規(guī)定標準、實有人數(shù)提取職工福利費 1 720元，撥交工會經(jīng)費 1 290元?？刍芈毠に奚嵊盟娰M 24 000元。 借：事業(yè)支出 —— 公務(wù)費 76 000 貸：銀行存款 76 000 30 （ 1）實發(fā)工資： 實發(fā)工資 =應發(fā)工資 代扣 代交 =117 400 本月應付工資總額 92022元。 28 主要賬務(wù)處理： （ 1）事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時： 借：事業(yè)支出 ――XX 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 （ 2）當年支出收回時作沖減事業(yè)支出： 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：事業(yè)支出 ――XX （ 3） 實行內(nèi)部成本核算 的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品 成本時，按實際成本： 借：事業(yè)支出 ――XX 貸：產(chǎn)成品 ――XX （ 4）年終，將 “ 事業(yè)支出 ” 賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 ――XX 29 核算舉例： 某事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 用現(xiàn)金購買價值 400元的辦公用品。 （ 6）其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。 27 （ 4）固定資產(chǎn)修購基金按核定比例提取，直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。 支出列報規(guī)定： （ 1）對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。 第三節(jié) 各項支出 一、事業(yè)支出的核算 （一）定義：事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。 第三節(jié) 耗費性支出 一、事業(yè)支出 （一）事業(yè)單位支出及其內(nèi)容 定義：事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。 借：上繳上級支出 30 000 貸：銀行存款 30 000 （ 2）年終，假定 “ 上繳上級支出 ” 賬戶余額為 120 000元，轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 賬戶。 （二） “ 上繳上級支出 ” 賬戶的核算： 核算內(nèi)容： 上繳上級單位的支出 沖減數(shù)或轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余 提前介紹 兩筆分錄：上繳，年末結(jié)轉(zhuǎn) 20 上繳上級支出 ――XX （ 支出類 ） 事業(yè)結(jié)余（凈資產(chǎn)類） 實際發(fā)生的支出數(shù) 上繳上級支出沖減數(shù) （－） （＋） （一）或年終轉(zhuǎn)銷數(shù) 本期發(fā)生額： XX 本期發(fā)生額： XX 平時余額： XX （轉(zhuǎn)銷） 平時余額在借方，表示上繳上級支出的累計數(shù)，年終一般無余額。 借：銀行存款 2 000 貸：對附屬單位補助 ――B 單位 2 000 （ 3）年終結(jié)賬時，假定 “ 對附屬單位補助 ” 賬戶借方余額 98 000元，結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：事業(yè)結(jié)余 98 000 貸：對附屬單位補助 98 000 P180 19 四、上繳上級支出的核算 （一）內(nèi)容：事業(yè)單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。 （三）核算： 18 核算舉例： 某事業(yè)單位發(fā)生如下對附屬單位補助業(yè)務(wù)： （ 1）對附屬 A單位撥付補助款 10 000元。 補助支出，一般是事業(yè)單位從 事業(yè)務(wù)活動 所取得的自有資金， 或 附屬單位的上繳收入。