證券公司的內部控制ppt-文庫吧資料
2025-01-11 08:59本頁面
【正文】 任人唯親 排斥異己 缺乏溝通和人性化的半軍事化管理 4. 產權關系和公司治理 1993年為了上市進行虛擬的股權轉讓，上市失敗后留下后遺癥 1995年初 ,亞細亞的主要股東中原不動產公司董事長易人 ,新任董事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失 ,不予承認 ,表示股權糾紛問題不解決就不參加董事會。 案例：從 COSO框架看亞細亞的內控失效（ 2） ? 控制環(huán)境失敗 1. 經營者品行、操守、價值觀 : 經營者通過注冊公司、關聯(lián)交易賺取利潤。 ? 亞細亞以其在經營和管理上創(chuàng)造了一個奇特的現(xiàn)象 ——“亞細亞現(xiàn)象”。到1995年 ,其銷售額一直呈增長趨勢 ,1995年達 ?！? 《 證券公司內部控制指引 》 同樣明確董事會是最終責任人。 巴塞爾委員會：“董事會應當負責：了解主要經營風險，確定這些風險的可接受水平，并確保高級管理層采取必要步驟識別、衡量、監(jiān)督和控制風險；審批組織結構安排；確保高級管理層持續(xù)評審內控系統(tǒng)的有效性。如果沒有這些東西，可能更缺乏效率，更滋生官僚作風，更缺乏人性，尤其是在一些龐大的企業(yè)集團中。 ? 內部控制導致大量規(guī)章要遵守，一堆表格要填，許多章要蓋，既滋生官僚作風，又缺乏效率和人性 為了達到內部控制的目標，規(guī)章、表格和公章是必要的。而且，員工價值觀、職業(yè)道德與勝任能力，以及管理層的表率與監(jiān)控等方面可能比書面的規(guī)章制度更為重要。反過來，內部控制影響著人的行動。控制環(huán)境是其他控制成份的基礎，在規(guī)劃控制活動時，必須對企業(yè)可能面臨的風險有細致的了解和評估；而風險評估和控制活動必須借助企業(yè)內部信息有效的溝通；最后，實施有效的監(jiān)控以保障內部控制的實施質量。 ? 內控薄弱環(huán)節(jié)要及時得到上報，重大缺陷要匯報至最高管理層和董事會。 ? 公司還要建立和客戶、供應商、監(jiān)管者、股東等的有效溝通渠道。 ? 有效的溝通應該是全方位的溝通：自上而下、自下而上、橫向溝通 ? 管理層須向所有員工傳遞明確信息：控制責任非同兒戲；所有員工須理解自己在公司內控體系中的作用，以及和他人工作之間的關系。 要素 4：信息和溝通 ? 員工要全面、正確履行職責，必須及時獲取相關信息，公司信息系統(tǒng)應及時、準確提供這些信息。 ? 實物控制 ：包括實物安全控制、對計算機以及數(shù)據(jù)資料的接觸予以授權、定期盤點以及將控制數(shù)據(jù)予以對比。可將其歸結為以下幾類 ： ? 審批和授權 ? 職責分離 ：指將各種功能性職責分離，以防止單獨作業(yè)的雇員從事或隱藏不正常行為。 要素 3：控制行為 指對所確認的風險采取必要的措施，以保證經營目標得以實現(xiàn)的 政策和程序 。（公司是否有明確的經營目標，目標的設臵要合理，相互之間是否協(xié)調） ? 確定經營目標之后，要識別目標實現(xiàn)過程中公司面臨的各類風險，以及有無應對、控制這些風險的舉措和手段。 要素 2：風險識別和評價 每個公司面臨大量來自于內部和外部的風險，公司必須對這些風險做出識別。 ? 管理層的哲學和經營方式 ： 管理層對風險的態(tài)度；高層經理和部門經理（特別是異地分支機構經理）之間的互動溝通程度；管理層對會計政策的態(tài)度（保守 or激進）等。 ? 員工的勝任能力 ：有無詳細的崗位說明書；雇員是否能勝任崗位要求等。 Communication) ? 監(jiān)控 (Monitoring) 要素 1：控制環(huán)境（ 1） 控制環(huán)境是內部控制的基礎。 ? Internal control is broadly defined as a process, effected by an entity39。 ? 我國的 《 內部會計控制規(guī)范 》 、 《 證券公司內部控制指引 》和巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的 《 銀行組織的內部控制系統(tǒng)框架 》等也以 COSO報告為基礎。 ?內部控制結構 分為 控制環(huán)境 、 會計制度 、 控制程序 ，不再區(qū)分會計控制與管理控制 90年代之后 內部控制 ——一體化框架 ： COSO報告奠定現(xiàn)代內控理論和實踐的基石 現(xiàn)代內部控制理論和實踐的奠基石 — COSO報告 ? 1992年，美國“反虛假財務報告委員會”下屬的由美國會計學會、注冊會計師協(xié)會、國際內部審計人員協(xié)會、財務經理協(xié)會和管理會計學會等組織參與的“發(fā)起人組織委員會(COSO)”發(fā)布報告 《 內部控制 ——一體化框架 》 ，即著名的《 COSO報告 》 。證券公司的內部控制 深 圳 風險管理和內部控制 —兩個相互聯(lián)系而又區(qū)別的概念 ? 兩者在許多方面是交叉的，是從不同角度看待同一問題：內控的重要目標和重要內容之一
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