會(huì)計(jì)報(bào)告及其利用ppt課件-文庫(kù)吧資料
2024-12-29 12:51本頁(yè)面
【正文】 流入結(jié)構(gòu)分析 反映各項(xiàng)收入在全部現(xiàn)金收入中的比重 ， 通過(guò)分析其構(gòu)成 ， 可以明確企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源 ， 以及依靠何種活動(dòng)增加現(xiàn)金收入 。 現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析就是以現(xiàn)金流量表中的有關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù) ， 計(jì)算其各個(gè)部分的構(gòu)成比重 ， 從而揭示出現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)關(guān)系 。 通過(guò)結(jié)構(gòu)分析我們就可以大致了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 。 通過(guò)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ， 可以分析企業(yè)籌資能力 ， 以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度 。 3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng) ， 包括吸收投資 、 發(fā)放股票 、 分配利潤(rùn)等 。 這里的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn) 、 在建工程 、 無(wú)形資產(chǎn) 、 其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn) ， 而投資活動(dòng)主要包括取得或收回投資 、 購(gòu)建和處置固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)等 。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)通過(guò)運(yùn)用資產(chǎn)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，主要與企業(yè)凈利潤(rùn)有關(guān) ,但一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)并不一定都構(gòu)成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失構(gòu)成凈利潤(rùn)的一部分，卻不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也不形成實(shí)際的現(xiàn)金流入或流出。 在這一主體結(jié)構(gòu)中最核心的結(jié)構(gòu)是一分為三 ， 即按主表的三大部分對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行分類反映 。 “ 一分為六 ” ： 指三大部分的每一塊都包含現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出 。 （ 3） 現(xiàn)金流量表的主體結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的主體結(jié)構(gòu)可以概括為：一分為三 、 一分為六 、 一分為九 。 6） 揭示企業(yè)現(xiàn)金活動(dòng)乃至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的異常情況 。 企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力是建立在前述 “ 四個(gè)揭示 ” 的基礎(chǔ)上 。 看一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不僅要看它的過(guò)去 、當(dāng)今 ， 而且還要看它的未來(lái) 。 對(duì)于這類會(huì)計(jì)信息 ， 現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映 。 企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)的支付活動(dòng)是多方面的 ， 比如進(jìn)貨 、發(fā)放工資 、 交納稅金等 。 但是這些指標(biāo)大多都是相對(duì)數(shù) ， 在實(shí)踐中需要從一個(gè)更直接的角度去看企業(yè)的償債能力 ， 也就是看企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)到底償還了多少債務(wù) ， 這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá) 。 3） 揭示企業(yè)的償債能力 。 2） 揭示企業(yè)的真實(shí)獲利能力 。 如果在對(duì)外公開的會(huì)計(jì)報(bào)表體系中只有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 ， 而沒(méi)有現(xiàn)金流量表 ， 那么企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)的現(xiàn)金從哪里來(lái)到哪里去就很難反映出來(lái) 。 （ 2） 現(xiàn)金流量表的主要作用 現(xiàn)金流量表的主要作用可以概括為： 1） 揭示在一個(gè)會(huì)計(jì)期里面企業(yè)現(xiàn)金活動(dòng)的來(lái)龍去脈 。 在國(guó)際上 ， 1971年 SCF才成為要求編報(bào)的報(bào)表 ，我國(guó) 1998年才開始提出要求上市公司編制現(xiàn)金流量表 。 其格式如附表 2。 其簡(jiǎn)略格式見附表 1。 表頭包括報(bào)表名稱 、 編制單位 、 編制時(shí)間和計(jì)量單位四個(gè)要素； 表體從結(jié)構(gòu)上 ,可分為單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表 。 具體地講： ★ 方程式經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是形成利潤(rùn)表項(xiàng)目的依據(jù)； ★ 方程式的等量關(guān)系是計(jì)算利潤(rùn)的依據(jù)； ★ 利潤(rùn)表是方程式的具體化 、 表格化 ， 方程式是利潤(rùn)表的綜合和概括 。 列示如下： Balance Sheet（ Account style） 編制單位： 年 月 日 計(jì)量單位：人民幣元 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 大 資產(chǎn) :流動(dòng)性 小 大 負(fù)債 :流動(dòng)性 小 大 所有者權(quán)益 :永久性 小 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) Balance Sheet（ Report style） 編制單位 : 年 月 日 計(jì)量單位：人民幣元 資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 資產(chǎn)總額 負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 投入資本 資本公積 盈余公積
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