新準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)核算變革-文庫(kù)吧資料
2024-12-14 09:49本頁(yè)面
【正文】 3000 1800 1080 540 0 差額 0 1000 1200 920 460 0 稅率 15％ 15％ 15％ 15％ 15％ 差異時(shí)點(diǎn)值 0 150 180 138 69 0 例子 分錄 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 借：所得稅 貸：遞延所得稅負(fù)債 150 150 30 30 42 42 69 69 69 69 各年的納稅調(diào)整會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)核算的變革（十） 企業(yè)合并 企業(yè)合并，是指將兩個(gè)或者兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 用暫時(shí)性差異取代時(shí)間性差異。 差異 暫時(shí)性差異 永久性差異 時(shí)間性差異 永久性差異 新舊比較 禁止采用應(yīng)付稅款法，規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用 。 計(jì)算得出將名義金額折現(xiàn)為當(dāng)前售價(jià)的利率為 %。 例子 收入 甲公司售出大型設(shè)備一套 （ 成本 6000） ， 協(xié)議約定采用分期收款方式 ， 從銷售當(dāng)年末分 5年分期收款 ， 每年 2022,合計(jì) 10000。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。 各種社會(huì)保險(xiǎn) 取消了按 14%計(jì)提福利費(fèi)的要求 會(huì)計(jì)核算的變革（八） 收入 分期收款： 明確銷售商品的合同價(jià)或協(xié)議價(jià)與公允價(jià)值差額的會(huì)計(jì)處理。 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)于每月 15日以前按照上月份全部職工工資總額的 2%， 向工會(huì)撥交當(dāng)月份的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 。 （ 4） 企業(yè)屬于第三行業(yè)類別 ， 原費(fèi)率為 %、 %的 ， 調(diào)整到 1%；原費(fèi)率為 %、 %、 %的 ， 調(diào)整到 %；原費(fèi)率為 %的 ， 調(diào)整到 2%。 （ 2） 企業(yè)屬于第二行業(yè)類別 ， 原費(fèi)率為 %、 %、 %的 ， 調(diào)整到 %；原費(fèi)率為 %的 ， 調(diào)整到 %；原費(fèi)率為 %、 %的 ， 調(diào)整到 %；原費(fèi)率為 %的 ， 調(diào)整到 %。 （四）辭退福利的確認(rèn)和計(jì)量（續(xù) 2） 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 上年平均工資 2% 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 上年平均工資 19% 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 上年平均工資 % 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 對(duì)照 《 辦法 》 的附表 《 工傷保險(xiǎn)行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率和浮動(dòng)檔次表 》 ， 選擇所屬行業(yè)類別對(duì)應(yīng)的浮動(dòng)基準(zhǔn)費(fèi)率 。 折現(xiàn)后的金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利的差額 ，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用 ， 在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 正式計(jì)劃指已經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) 該計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)包括： 擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間等。 （ 3）提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入成本或當(dāng)期損益，難以認(rèn)定受益對(duì)象的，計(jì)入管理費(fèi)用。 （三）非貨幣性福利 （ 1）以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利：按照公允價(jià)值根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入成本或當(dāng)期損益。 以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供的保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。 職工薪酬 （ 一 ） 職工的范圍 （ 二 ） 職工薪酬的范圍 （ 三 ） 非貨幣性福利 （ 四 ） 辭退福利的確認(rèn)和計(jì)量 （ 五 ） 社會(huì)保險(xiǎn) （一）職工的范圍 與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員（含全職、兼職和臨時(shí)職工）； 企業(yè)正式任命的人員（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員等）； 雖未訂立正式勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。 ?將自有的房屋的資產(chǎn)提供給職工無(wú)償使用的，應(yīng)該按照該資產(chǎn)每期應(yīng)提的折舊計(jì)入相關(guān)成本或者費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利，也屬于職工薪酬。 存貨和金融工具計(jì)提的減值準(zhǔn)備，可以轉(zhuǎn)回。難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)時(shí)，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)組的可回收金額。 可收回金額： 可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定 。假定銀行同期貸款利率為 6%， 2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為 。 無(wú)形資產(chǎn) 例子 A上市公司 2022年 1月 8日，從 B公司購(gòu)買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)， A公司由于資金周轉(zhuǎn)緊張，與B公司協(xié)議分期付款方式支付。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提變革。 攤銷方法。實(shí)際支付的價(jià)款與現(xiàn)值之間的差額，除按照 《 借款用 》 予資本化外，應(yīng)當(dāng)在信用期內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益）； 改革研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。 會(huì)計(jì)核算的變革（五） 無(wú)形資產(chǎn)的定義發(fā)生了變化。 ?已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。 ?在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 此時(shí)不再對(duì)該部分投資性房地產(chǎn)進(jìn)行折舊或攤銷。包括：已經(jīng)出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已出租的建筑物 . 計(jì)量： ?規(guī)定投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式或公允價(jià)值模式，但以成本模式為主導(dǎo)。 例子 如某企業(yè)購(gòu)入的一項(xiàng)價(jià)值 100萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)該設(shè)備在最終處置時(shí)所需要費(fèi)用達(dá)到 40萬(wàn)元（折現(xiàn)值），那么該設(shè)備入賬時(shí)價(jià)格就為 140萬(wàn)元。此類費(fèi)用對(duì)于核電站、海上石油鉆井平臺(tái)等大型固定資產(chǎn)尤為重要。 規(guī)定了未來?xiàng)壷觅M(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。 固定資產(chǎn) 會(huì)計(jì)核算的變革（三） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提變革。顯然，新準(zhǔn)則在強(qiáng)調(diào)了投資資產(chǎn)計(jì)量的法律形式性即合同或者協(xié)議的同時(shí)，也強(qiáng)調(diào)了固定資產(chǎn)價(jià)值的公允性。 （購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。 公益性生物資產(chǎn)不得計(jì)提減值準(zhǔn)備。 減值準(zhǔn)備： 消耗性生物資產(chǎn)可以計(jì)提減值準(zhǔn)備，并可轉(zhuǎn)回。 分類 ： 生物資產(chǎn) 消耗性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 公益性生物資產(chǎn) 存貨 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本和當(dāng)其損益。 會(huì)計(jì)核算的變革（一） 存貨核算 變動(dòng)項(xiàng)目 變動(dòng)內(nèi)容 影響 存貨計(jì)價(jià)方式 取消了后進(jìn)先出法 對(duì)存貨較多、周轉(zhuǎn)率較低的公司，采用新的存貨計(jì)價(jià)方法后，其毛利率和利潤(rùn)將出現(xiàn)不正常的波動(dòng)。 修改編碼 修改名稱 合并科目 拆分科目 增加編碼和名稱 如其他貨幣資金 10091012 如現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)
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