財(cái)務(wù)報(bào)告與報(bào)表分析-文庫(kù)吧資料
2024-10-24 20:37本頁(yè)面
【正文】 出售其資產(chǎn)，并迅速以同樣的價(jià)格購(gòu)回， 5萬(wàn)元的增值收入會(huì)計(jì)師就確認(rèn)了。 則經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為他的年收入應(yīng)為 10萬(wàn)元，而會(huì)計(jì)師確認(rèn)的收入只有 5萬(wàn)元。 經(jīng)濟(jì)收入 ——經(jīng)濟(jì)學(xué)家計(jì)量的收入。 。帳面價(jià)值只是市場(chǎng)價(jià)值的一個(gè)低劣的替代品。 ? 良好的商譽(yù)、品牌、忠誠(chéng)的顧客、超群的技術(shù)、優(yōu)秀的管理 ——增加公司權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值； ? 未決訴訟案、低劣的管理、過(guò)時(shí)產(chǎn)品生產(chǎn)線、暗淡的前景 ——降低公司權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值。 某項(xiàng)資產(chǎn)在 1950年以 30萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)師就把這個(gè)價(jià)值計(jì)入了資產(chǎn)負(fù)債表，而今天由于技術(shù)進(jìn)步，該資產(chǎn)可能完全喪失了價(jià)值（如設(shè)備），或者由于通貨膨脹，它現(xiàn)在的價(jià)值可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于買價(jià)（如土地）。 Corporate Finance ： ； :； ： 五、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的幾個(gè)問(wèn)題 （一）市場(chǎng)價(jià)值與帳面價(jià)值 資產(chǎn)負(fù)債表中的價(jià)值是帳面價(jià)值（成本價(jià) ) ，它與市場(chǎng)價(jià)值往往有很大的差距，有時(shí)相差幾十倍，尤其是股東權(quán)益。 揭示關(guān)于公司未來(lái)的信息。 指出有利和不利的趨勢(shì)。 4. 臨時(shí)公告 包括重大事件公告和公司收購(gòu)公告。 Corporate Finance ： ； :； ： 除了招股說(shuō)明書的內(nèi)容外，還應(yīng)包括上市交易日期及批準(zhǔn)文號(hào)、股票發(fā)行情況、公司決議、重要職員簡(jiǎn)歷及持股情況、近三年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、下年度盈利預(yù)測(cè)、證交所要求載明的其他事項(xiàng)。 Corporate Finance ： ； :； ： 四、上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告 除前面的內(nèi)容外，還包括招股說(shuō)明書、上市公告、定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告。 Corporate Finance ： ； :； ： 三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 是為幫助理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所做的解釋，其內(nèi)容應(yīng)包括： (一 )不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明； (二 )重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； (三 )重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明； (四 )或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； (五 )關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； (六 )重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； (七 )企業(yè)合并 、 分立的說(shuō)明； (八 )會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； (九 )有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 第三步，對(duì)資金來(lái)源與運(yùn)用表進(jìn)行重排與擴(kuò)展，即得到簡(jiǎn)化的現(xiàn)金流量表。 Corporate Finance ： ； :； ： ABC公司 現(xiàn)金流量表（ 1） 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銷售商品勞務(wù)收到 11810 支付所得稅 971 收到增值稅銷項(xiàng)稅 1615 支付其他稅費(fèi) 20 現(xiàn)金流入小計(jì) 13425 其他現(xiàn)金支出 700 購(gòu)買商品接受勞務(wù) 3498 現(xiàn)金流出小計(jì) 9614 支付給職工的現(xiàn)金 3000 支付增值稅 1425 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額 3811 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： Corporate Finance ： ； :； ： 二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量： 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 回收投資 165 購(gòu)建固定資產(chǎn) 4510 分得股利 300 現(xiàn)金流出小計(jì) 4510 處置固定資產(chǎn) 3003 現(xiàn)金流入小計(jì) 3468 投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈額 1042 借款 4000 現(xiàn)金流出小計(jì) 12625 現(xiàn)金流入小計(jì) 4000 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額 8625 償還債務(wù) 12500 現(xiàn)金及其等價(jià)物 支付利息 125 凈增額 5856 三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量： Corporate Finance ： ； :； ： D公司現(xiàn)金流量表（ 2）：補(bǔ)充資料 ： （無(wú)） ： 凈利潤(rùn) 2379 加：計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳 9 固定資產(chǎn)折舊 1000 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 600 處置固定資產(chǎn)的收益 500 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 197 財(cái)務(wù)費(fèi)用 215 投資收益 315 存貨減少 53 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加 490 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 473 增值稅凈增加額 190 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 3811 Corporate Finance ： ； :； ： D公司現(xiàn)金流量表（ 2）：補(bǔ)充資料 ： 貨幣資金的期末余額 8207 減：貨幣資金的期初余額 14063 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 0 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 0 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 5856 Corporate Finance ： ； :； ： 教材第 23頁(yè)： 從理財(cái)?shù)慕嵌染幹破髽I(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 流向債權(quán)人的現(xiàn)金流量 + 流向股東的現(xiàn)金流量 1. 資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量 資本性支出的增加額 凈營(yíng)運(yùn)資本的增加額 (1) 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量 =息稅前利潤(rùn) + 折舊及攤銷 所得稅 (2) 資本支出增加額 =長(zhǎng)期資產(chǎn)增加額 長(zhǎng)期資產(chǎn)減少額 =（期末固定資產(chǎn)凈值 +當(dāng)年折舊 期初固定資產(chǎn)凈值）+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)增加額 (3) 凈營(yíng)運(yùn)資本 =流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 (不含短期借款 ) 凈營(yíng)運(yùn)資本增加額 =期末凈營(yíng)運(yùn)資本 期初凈營(yíng)運(yùn)資本 Corporate Finance ： ； :； ： =利息支出 +借款本金償還 新增負(fù)債 = 利息 (期末負(fù)債 期初負(fù)債 ) =股利支出 +股票回購(gòu) 發(fā)行新股 以東方公司為例，財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量如下： 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量 =347 + 85 + 112 104= 440 資本性支出 =（ 740 + 112 747） + 65 6= 164 凈營(yíng)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1