審計的需求和供給以及制度化的理論-文庫吧資料
2024-10-24 13:54本頁面
【正文】 審計保險的作用 審計人提供的審計保險有助于風(fēng)險社會化。 ? 審計人和經(jīng)營者可以就共同關(guān)心事項組成對付訴訟的共同責(zé)任體。 審計保險存在的原因 ? 接受審計是經(jīng)營者和專家們表白自己已盡了“應(yīng)有的謹(jǐn)慎”的手段。對投資銀行、管財人、證券公司、律 師和經(jīng)營者等利害關(guān)系人來說，審計是分散風(fēng)險和 保險的手段，審計成本是保險費用的一種。審計的這種功能被稱之為決策支援功能。獨立審計是緩和不確定性對財務(wù)報告質(zhì)量（或者可靠性）影響的制度。企業(yè)可以利用的信號傳遞的方法之一是提供財務(wù)報表。為了減少逆向選擇，經(jīng)營者（代理方）同 意提供發(fā)現(xiàn)信息，即披露財務(wù)信息并接受審計。 2，放棄締結(jié)契約。信息具有噪音 (noise)、偏向（ bias）和精致化（ fineness）的特征。 ? 契約當(dāng)事人不會等到結(jié)果自然明確，而是愿意為發(fā)現(xiàn)信息支付代價。證明契約履行的方法一般有：某種結(jié)果或現(xiàn)象沒有發(fā)生；成果可以被觀察；履行可以被計量。 ? 發(fā)現(xiàn)信息 （ discovery）：一種只有經(jīng)過人類的行動才能導(dǎo)出的信息，如通過作業(yè)差異分析得到的信息。 ? 審計可以改變投資者個人有關(guān)風(fēng)險和回報的期待值，從而改善個人的投資決策。 ? 第 3者不可能從審計結(jié)果那里持續(xù)地獲取超過利潤。 審計有利于投資組合的優(yōu)化 ? 根據(jù)有效證券市場假設(shè)任何時候的證券交易價格將正確地反映所有為公眾所知的與該證券有關(guān)的信息。 審計有利于改善財務(wù)數(shù)據(jù) ? 審計有助于改善輸入數(shù)據(jù)的正確度，從而提高根據(jù)這些數(shù)據(jù)所做出的經(jīng)營決策的質(zhì)量。 審計有利于減輕風(fēng)險 ? 所披露的信息經(jīng)過審計的企業(yè)將成為投資的偏好對象。 審計有利于減輕風(fēng)險 ? 根據(jù)已制定的標(biāo)準(zhǔn)判斷財務(wù)報表的真?zhèn)?，糾正會計信息中存在的錯誤。 ? 信息效益觀點 ? 信息作用的觀點 信息效益觀點 （ 1） 審計有利于減輕風(fēng)險 （ 2） 審計有利于改善財務(wù)數(shù)據(jù)從而改善經(jīng)營決策的質(zhì)量 （ 3） 審計通過影響投資組合的結(jié)構(gòu)，增加投資者的財富 審計有利于減輕風(fēng)險 ? 投資者回避風(fēng)險的方法： ①要求高回報（給出較低的證券價格，要求較高的股利分配率或利息）； ②負(fù)擔(dān)追加支出，投資者為了減輕風(fēng)險所愿意負(fù)擔(dān)的追加支出稱為風(fēng)險貼水（ risk premium）。 信息假設(shè) 根據(jù)信息假設(shè)，審計具有提高財務(wù)信息的可靠 性進而幫助投資者進行經(jīng)濟決策的功能。 契約支援功能 根據(jù)經(jīng)管假設(shè)，審計具有提高財務(wù)信息的可靠性進而促進契約的締結(jié)和履行的功能。 “合理期待”理論 ? 根據(jù)合理期待理論，委托人 (1) 認(rèn)為代理人的個人利益與自己的利益不一致， (2) 能夠估計這種不一致所帶來的后果， (3) 調(diào)整價格（所支付的工資）以反映與所預(yù)計的代理人行為相關(guān)的成本。因此，人們不會一貫性地犯錯誤。 監(jiān)視成本最小化解釋（ 2） ? 在經(jīng)營者出于經(jīng)營決策的需要收集財務(wù)報表信息的情況下，比起委托人各自收集信息，最終引起報酬削減而承擔(dān)較大的成本，負(fù)擔(dān)自己向委托人提供財務(wù)報表的費用和獨立的外部審計人確認(rèn)財務(wù)報表的正確性而產(chǎn)生的費用對經(jīng)營者更有利。 監(jiān)視成本最小化解釋（ 1） ? 委托人能夠通過削減經(jīng)營者報酬（工資和其他經(jīng)營者所得）轉(zhuǎn)嫁監(jiān)視成本 (測量和觀察代理人行為的成本等控制代理人行動的支出 )。委托人為了確認(rèn)定期業(yè)績報告是否真實，需要對會計報告的真實性加以驗證。 監(jiān)視需要解釋 ? 為了降低道德風(fēng)險，委托人可以采取各種各樣的手段，如所有者自己參與經(jīng)營、成功報酬契約、定期業(yè)績報告等，這些手段稱為監(jiān)視。 ? 在現(xiàn)代的大規(guī)模股份公司中，委托人就是股東，受托人就是經(jīng)營者。
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