民間非營利組織會計制度講解-文庫吧資料
2024-10-22 00:18本頁面
【正文】 管理費用 100 000 貸：銀行存款 100 000 ? 1以銀行存款支付金融機構(gòu)手續(xù)費 150元。 借：應(yīng)付賬款 1 300 000 貸：銀行存款 1 300 000 ? 1拆遷一棟舊教學樓，賬面價值為 2 600 000元，累計折舊 2 500 000元，在拆遷過程中，發(fā)生清理費用 8 000元，以銀行存款支付，殘值收入 67 000元。 借：銀行存款 500 000 貸：捐贈收入 —限定性收入 500 000 ? 1取得專利一項，賬面價值 800 000元。 借：管理費用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ? 1發(fā)放貧困生補助 45 000元。 借：在建工程 180 000 貸：存貨 —材料 180 000 ? 支付廣告宣傳費 90 000元。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：應(yīng)付賬款 100 000 ? 在證券市場上購入某公司股票作為短期投資，以銀行存款支付 75 000元。 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000 ? 向銀行借入款項 60 000元，歸還期半年。 借：管理費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 ? 收到私人非限定性捐贈 100 000元。 （八）財務(wù)會計報告的組成與內(nèi)容 ? 財務(wù)會計報告的組成 ? 資產(chǎn)負債表－－反映財務(wù)狀況 ? 按照流動性強弱列報資產(chǎn) ? 按照償付緊迫程度列報負債 ? 凈資產(chǎn)區(qū)分是否受到限制進行列報 ? 業(yè)務(wù)活動表－－反映業(yè)務(wù)活動和工作業(yè)績 ? 收入－費用＝凈資產(chǎn)變動額 ? 披露限制和非限制信息 ? 反映凈資產(chǎn)的變動情況 ? 現(xiàn)金流量表 ? 區(qū)分業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量 ? 會計報表附注 （九）財務(wù)會計報告的組成與內(nèi)容（會計報表附注） ? 重要會計政策及其變更情況的說明； ? 董事會（或者理事會或者類似權(quán)利機構(gòu)）成員和員工的數(shù)量、變動情況及其獲得的薪金等報酬情況的說明 ? 會計報表重要項目及其增減變動情況的說明； ? 資產(chǎn)提供者設(shè)置了時間或者用途限制的相關(guān)資產(chǎn)情況的說明； ? 受托代理業(yè)務(wù)情況的說明，包括受托代理資產(chǎn)的構(gòu)成、計價基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等； ? 重大資產(chǎn)減值情況的說明； ? 公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源和用途等情況的說明； ? 對外承諾和或有事項情況的說明； ? 接受勞務(wù)捐贈情況的說明； ? 資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明； ? 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 ? 籌資費用 包括： 募捐費用 借款費用 匯兌損失 ? 期末，應(yīng)交 “ 籌資費用 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 。 借：業(yè)務(wù)活動成本 3 000 貸：提供服務(wù)收入 —非限定性收入 3 000 ? 期末，應(yīng)將 “ 業(yè)務(wù)活動成本 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 。 借：業(yè)務(wù)活動成本 60 000 管理費用 20 000 貸：應(yīng)付工資 80 000 ? 例 某民辦學校從倉庫領(lǐng)用教學用品一批，價值 5 000元。 （七）費用的確認與計量 ? 費用的確認原則：在費用發(fā)生時以實際發(fā)生額入賬。 借：應(yīng)收賬款 —甲公司 234 500 貸：商品銷售收入 —非限定性收入 234 000 銀行存款 500 F、投資收益 ? 例 某民間非營利組織將三個月前購入的賬面余額為 52 000元，已提跌價準備 2 000元的短期債券出售，收到價款 51 000元。 借：無形資產(chǎn) —土地使用權(quán) 500 000 貸：政府補助收入 —限定性收入 500 000 ? 例 3年后，限制條件解除，該民間非營利組織進行如下賬務(wù)處理： 借：限定性凈資產(chǎn) 500 000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 500 000 E、商品銷售收入 ? 例 某民間非營利組織向甲公司銷售商品一批，發(fā)票上注明的售價為 234 000元，該組織代墊運雜費 500元。 借：銀行存款 500 000 貸：提供服務(wù)收入 —非限定性收入 500 000 D、政府補助收入 ? 例 為了支持某民間非營利組織的業(yè)務(wù)發(fā)展，政府決定無償撥給該組織一塊土地使用權(quán)，條件是 3年內(nèi)只能用于該民間非營利組織的專業(yè)服務(wù)。 借：存貨 151 000 貸：捐贈收入 —非限定性收入 150 000 銀行存款 1 000 B、會費收入 ? 例 某協(xié)會收到會員單位交來會費 10 000元。為此，本寺廟支付運費 1 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：捐贈收入 —限定性收入 100 000 ? 例 某民辦科研所收到某企業(yè)通知，將本所原欠其實驗費 50 000元的債權(quán)放棄，作為對本所的捐贈，條件是與該企業(yè)簽訂今后的長期合作協(xié)議。 ? A、捐贈收入 ? 例 某基金會收到一項無條件的捐贈款項 5 000 000元，已存入銀行。如民辦醫(yī)院的醫(yī)療收入、民辦展覽館的展覽收入、民辦劇團的演藝收入、民辦學校的學費收入等。 基金會的收入及其確認 基金會的主要業(yè)務(wù)活動收入是捐贈收入，一般也是在實際收到時確認。如捐贈、政府補助等屬于非交換交易。 ? 非交換交易 P24是指除交換交易之外的交易。 ? 賬務(wù)處理： ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)收入、費用 結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入 借： 捐贈收入 —非限定性收入 會費收入 —非限定性收入 提供服務(wù)收入 —非限定性收入 政府補助收入 —非限定性收入 商品銷售收入 —非限定性收入 投資收益 —非限定性收入 其他收入 —非限定性收入 貸： 非限定性凈資產(chǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)費用類科目 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：業(yè)務(wù)活動成本 管理費用 籌資費用 其他費用 結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1