【正文】 確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預(yù) 算不 準確 則造成企 業(yè) 資源 浪費 。 預(yù) 算是控制的 標準 。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。 其次應(yīng)認識到，脫離標準的總差異是不足以表明各項成本控制的業(yè)績。 思念食品 SYNEAR 45 （ 2）成本差異的分析。 價格標準 包括原材料單價、工資率、制造費用分配率等。至于管理及銷售費用則采用編制預(yù)算的方法進行控制，一般不制訂標準成本。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費用項目構(gòu)成。 思念食品 SYNEAR 成本 管理 思念食品 SYNEAR 38 ?許多公司面臨的最大問題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費用分攤到它們的產(chǎn)品和服務(wù)中去 －概述 ? 成本是為了達到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源?？己丝煽孛婵纱偈估麧欀行慕?jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)綜合考慮價格、銷量、變動成本、固定成本等諸多因素對利潤的影響，以達到對可控資源的最有效利用，努力實現(xiàn)利潤最大化。 思念食品 SYNEAR 36 ? 利潤中心考核指標：可控毛益。 二是由有較豐富實際工作經(jīng)驗的專業(yè)人員對其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對其成本控制業(yè)績進行考核評價。（可控） ? 費用中心考核指標。 ? 成本中心考核指標。 即業(yè)績報告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實際執(zhí)行情況的會計報告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對差異產(chǎn)生原因的分析，以及對進一步改進工作提出的建議等。 （ 3） 實施責(zé)任監(jiān)控。 思念食品 SYNEAR 34 依托三類中心，建立責(zé)任會計制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 ? 標準成本中心 ? 費用中心 思念食品 SYNEAR 33 標準成本中心的考核 ? 由于對產(chǎn)出有了很好的計量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績優(yōu)良。 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。 客觀性原則 是 指 會計記錄與報告，應(yīng)根據(jù)客觀事實，并依據(jù)公認的會計原則處理，藉以增加會計資料的準確性， 避免 會計人員的主觀評價與偏見。 重要性原 則 是 指 會計人員對于會計事項 具有重要性 的 ， 屬 于 攸關(guān)資料 ， 應(yīng)嚴格遵守公認 的 會計 原則 。 思念食品 SYNEAR 6 目標 : 企業(yè)管理目標 財務(wù)管理目標 生存 力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力 發(fā)展 籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金 獲利 通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利 生存 發(fā)展 獲利 ： ； :； ： 思念食品 SYNEAR 7 ? 管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過業(yè)務(wù)匯報線，業(yè)績考核和關(guān)鍵崗位的任免機制實現(xiàn)的 ? 是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營業(yè)績的責(zé)任并對經(jīng)營業(yè)績進行管理的組織結(jié)構(gòu) 管理組織結(jié)構(gòu) ? 是根據(jù)公司內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)和控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu) ? 法律結(jié)構(gòu)的控制是通過股權(quán)利益和法律權(quán)力來實現(xiàn)的 法律結(jié)構(gòu) 總公司 業(yè)務(wù)單元 1 業(yè)務(wù)單元 2 業(yè)務(wù)單元 3 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 總公司 二級 子公司 1 二級 子公司 2 二級 子公司 3 三級子公司 三級子公司 三級子公司 = / 思念食品 SYNEAR 8 思念食品 SYNEAR 9 組織結(jié)構(gòu)中主線、輔線的含義 人員任免 主線 ? 具有人員任免的提名權(quán)及決策權(quán)，以專業(yè)技能為主要根據(jù) 考核 ? 主線管理部門直接負責(zé)對人員的考核 ? 以專業(yè)方面的業(yè)績?yōu)橹饕鶕?jù) 薪酬 /福利 ? 工資、獎金及其它各項福利由主線管理部門按考核結(jié)果確定 ? 費用按全部門平均水平統(tǒng)一分攤給各業(yè)務(wù)部門 行政管理 ? 人員編制屬于主線管理部門 輔線 ? 具有對人員任免的建議權(quán)，以行業(yè)知識、工作態(tài)度為主要根據(jù) ? 具有對人員任命的上訴權(quán)，若上訴無效，必須執(zhí)行 ? 不可以用其他人員替代其工作 ? 輔線管理部門對人員考核有建議權(quán)，主要提供工作態(tài)度方面的輸入 ? 輔線部門的業(yè)績作為考核的一個指標 ? 工資、獎金及福利的制定應(yīng)參考輔線管理部門的總體水平 ? 輔線管理部門提供如工會、黨團組織關(guān)系、戶口等的管理 ? 人員一般在輔線管理部門辦公 思念食品 SYNEAR 10 財務(wù)部門的使命與職責(zé)舉例 財務(wù)中心使命及職責(zé) ? 確立公司的財務(wù)目標、政策和操作方法 ? 指導(dǎo)財務(wù)戰(zhàn)略和行動計劃，幫助實現(xiàn)公司的業(yè)績目標 ? 提供公司所有的財務(wù)服務(wù)，包括工資計算、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財務(wù)報表 ? 確保公司合理、安全的財務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險 財務(wù)中心 財務(wù)計劃科 會計科 資金科 各業(yè)務(wù)單元 財務(wù)部 ： ； :； ： 思念食品 SYNEAR 11 –制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營 /預(yù)算計劃程序及經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算的編制 –分析月度、季度和年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項機會，及時向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋 –為關(guān)鍵投資機會的評估提供技術(shù)支持 ?財務(wù)計劃科 思念食品 SYNEAR 12 ?會計科 –保證精確完整的財務(wù) /管理會計制度及匯報制度，使之公正、及時、全面地反映公司的各項活動和業(yè)績 –呈報公司過去的各項業(yè)績，使之能協(xié)助管理層的各類決策 –確保符合法律和道德上的各項義務(wù) 思念食品 SYNEAR 13 ?資金科 –執(zhí)行公司資金、信貸政策 –管理公司的信用分配及使用 –確保以最低最合理的成本及時獲得需要的資金 –高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動 思念食品 SYNEAR 14 ?各業(yè)務(wù)單元財務(wù)部門 –執(zhí)行公司的財務(wù)規(guī)定 –為公司的年度經(jīng)營 /預(yù)算計劃提供輸入 –以報表形式及時呈報公司的各項業(yè)務(wù)活動和業(yè)績 思念食品 SYNEAR 15 2. 認識財務(wù)報 表 ? 財務(wù)報表 原 則 ? 財務(wù)報表種類 ? 財務(wù)報表分析 思念食品 SYNEAR 16 基本原 則 成本原 則 是指會計上對于資產(chǎn)的取得或費用 的支付，通常均取得或所耗用 的歷史成本作為入賬的依據(jù)。從財務(wù)管理的觀點看，成本和費用是現(xiàn)金的耗費，收入和費用是現(xiàn)金的來源。假設(shè) A和 B都有 24萬工時，各花費 12萬工時制造顯示器、鍵盤 A： 顯示器 勞 動 A： 鍵 盤 勞 動 B ： 顯示器 勞 動 B： 鍵 盤 勞 動 顯示器 總產(chǎn)出 鍵盤總 產(chǎn) 出 12萬 1200個 12萬 24000個 12萬 1000個 12萬 15000個 2200 39000 4萬 400個 20萬 40000個