【正文】 內部控制的一個重要環(huán)節(jié)。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務經辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。至于各項費 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務經辦單位或人員有適當?shù)淖灾鳈唷Ｈ缫?guī)定業(yè)務經辦單位或人員出差時 ,住宿費每晚不超過 50元，每天生活補貼不超過 20 元等等。限額報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。 ：限額報銷法是就業(yè)務經辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。 零基預算不以現(xiàn)有費用水平為基礎，而是如同新創(chuàng)辦一個機構一樣，一切以零為起點，對每個費用項 目開支的大小及必要性進行認真分析、權衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能，在預算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。 ，首先要分析每一種預算制度的優(yōu)缺點，然后根據(jù)企業(yè)實際情況進行取舍。（ 3）根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度。 答 ： 該企業(yè)管理費用會計制度設計應包括以下內容：（ 1）選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度。這種情況迫使企業(yè)總經理決心改變管理費用的控制方法。 4. 某制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經理辦公室、人力資源部、財務部、技術開發(fā)部、銷售部和儲運部。 3. 試設計送貨制下支票結算方式的進貨業(yè)務的憑證流轉程序 (特別指明收貨單的流轉程序 )。如果是作為庫存股，必須在十個工作日內完成登記手續(xù)。國有股回 購在十五個工作日之內完成，流通股回購在三十個工作日之內完成。 ，批準后發(fā)布董事會公告。 注銷，從而減少注冊資本，自董事會決議發(fā)布之日起十日內通知債權人 并于三十日內在指定報紙或其它媒體上至少公告三次。 。 。 答 ： 上市公司股票回購的操作流程是： ，確定股票回購的目的、數(shù)量、比例、價格、方式、資金來源、期限等。經股東大會批準，該公司以現(xiàn)金回購本公司股票 300 萬股并注銷。（ 3）該投資企業(yè)接受捐贈固定資產應轉入資本公積的金額，借記： “待轉資產價值”帳戶，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”帳戶。由于捐贈方無法提供該固定資產的有關憑證，應按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入帳價值；同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。其內控制度設計要點應包括 ：（ 1）取得與驗收（ 2）使用（ 3）維護（ 4）改造（ 5）清查（ 6）處置。（ 3）固定資產業(yè)務各環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內部調劑、淘汰處置等應當有明確規(guī)定。一般企業(yè)固定資產 內部控制制度 總體措施是：（ 1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配置應當科學合理。 三、 作品題 ，捐贈方無法提 供該項固定資產的價值，請你對該項業(yè)務的內部控制方法和核算方法做出設計。資產結構的分析可以大略掌握該企業(yè)的資產分布狀況，以及企業(yè)的經營特點、行業(yè)特點、轉型容易度和技術開發(fā)換代能力；而負債結構的分析則可以了解企業(yè)發(fā)展所需資金的來源情況，以及企業(yè)資金利用潛力和企業(yè)的安全性、獨立性及穩(wěn)定性。比率過高，說明企業(yè)的獨立性差，比率低，說明企業(yè)的資金來源較穩(wěn)定，經營獨立性強。為了避免投資這樣的企業(yè)，在我們分析時，需關注企業(yè)的利潤，甚至是生 產經 營活動的現(xiàn)金流量凈額，當其不足以支付當期利息，甚或已經相當緊張時，我們就需格外留神了。企業(yè)在發(fā)展的過程中，通過長期負債，如銀行貸款、發(fā)行債券、借款等，來籌集固定資產和長期投資所需的資金，是一條較好的途徑。此外，對這一指標的分析，也要同行業(yè)間橫向比，同企業(yè)不同報告期末縱向比，另外，還要結合公司其它情況來綜合分析。當然，凡事需有個度，如果自有資金負債率過小，說明企業(yè)過于保守，沒有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。自有資金負債率越大，債權人得到的保障就越小， 銀行 及原料供應商就會持謹慎態(tài)度，甚至中止信貸或停止原料供應，并加緊催促企業(yè)還款，這樣一來，已經負債累累的企業(yè)，將可能陷入資金困境而舉步艱難。相應地，有兩個衡量指標，即：自有資金負債率 =負債總額 /所有者權益，負債經營率 =長期負債 /所有者權益。 所以 對企業(yè)自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負債的結構 。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險。 ，開工建 設了云南魯?shù)乩?、內蒙古卓資等 11 個電源項目；江蘇望亭油改項目的實際建設規(guī)模超過核準規(guī)模 66 萬千瓦，以上 12 個項目的總裝機容量為 1242 萬千瓦。 正確的賬務處理應該如下： 借：銀行存款 50000 貸：營業(yè)外收入 50000 8. 試分析出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？ 答 ： 這是提貨制銷售方式的流程圖。 作為營業(yè)外收入，必須同時具備兩個特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復出現(xiàn)。該科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。它主要包括下列內容： （ 1）固定資產盤盈（ 2）處置固定資產凈收益（ 3）非貨幣性交易收益（ 4）出售無形資產收益（ 5）罰款凈收入（ 6）因債權人原因確實無法支付的帳款（ 7）教育費附加返還款。期末結轉后無余額。簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內容．主營的業(yè)務內容就是主營業(yè)務收入。試分析該公司上述賬務處理的不足并進行相應的賬務調整。因此，該事項屬于會計估計 變更。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。 試 分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。 唐勇 這樣處理，表明企業(yè)對王強出差前的借款業(yè)務，沒有及時進行相關賬務處理，既不符合《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護企業(yè)資產的安全性和完整性。 根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的 第二 節(jié) 第四十八 條 （六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預借采購資金、預借差旅費的借款收據(jù)），必須及時進行賬務處理，并將其附在記賬憑證的后面?，F(xiàn)在，他憑有關發(fā)票賬單報銷 9 000元，并交回未用余額 1 000元，會計員唐勇在辦理有關報銷手續(xù)后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結清了債權債務關系。 5. 某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。因此，在某一特定的期間內，企業(yè)實收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。 此外，還有一點應注意，就是企業(yè)可以采用不同的方式籌集資本，既可以一次籌集，也可以分次籌集。企業(yè)實有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過 20%時，應持資金使用證明或者驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致 。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、法規(guī)另行規(guī)定。特定行業(yè)的有限責任公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定?！豆痉ā穼Ω黝惞咀再Y本的最低限額有明確規(guī)定。我國《企業(yè)法人登記管理條例》也明確規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備符合國家規(guī)定并與其生產經營和服務規(guī)模相適應的資金數(shù)額。 當然他們各有其特點。實收資本是指投資人按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入到企業(yè)中的各種資產的價值， 也就是說實收資本是企業(yè) 在實際業(yè)務中遵循法律規(guī)定的結果。該事項中會計確認發(fā)生了變化，所以該變更屬于會計政策變更。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。 試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。 7. 根據(jù)第三款車船費報銷的有關規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫《乘坐飛機申請表》報主管副總同意后方能報銷。電話費應出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。（特殊情況需請示分管副總，報 5. 餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受 20 元誤餐補貼 。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續(xù)坐車 12小時以上的，可享受票價 60％的補貼。 （ 3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費 2. 出差補助應區(qū)分本縣（ 市）、本省、外省、特區(qū)、境內、境外出差 3. 車船費要求太籠統(tǒng)，應區(qū)分相應級別和不同情況。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。副總以上相當職務出差一 類地區(qū)可報銷 140元、二類地區(qū) 100元、三類地區(qū) 80元；中層以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷 100元、二類地區(qū) 80元、三類地區(qū) 60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷 80元、二類地區(qū) 60元、三類地區(qū) 40元。 （ 7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續(xù) 3 個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。 （ 5）其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄 費、電話費等，控制在人均每天 50 元以內，憑票據(jù)報銷。 （ 3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。 （ 1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過 100 元。將應付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為 0，因此，將上述規(guī)范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉為當期收入。該報告期公司 應 將該余額調整以前年度損益調整。試分析這種做法是否正確，并說明理由。 二、 論述題 。按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額記入 股本 賬戶，溢價部分 (即超出股票面值的部分 )扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記 資本公積 賬戶。 答 ： 這種說法是錯誤的。 答 ： 這種說法是錯誤的。企業(yè)對期間費用業(yè)務的會計制度設計必須要考慮