【正文】 填寫舊科目名稱。年終結(jié)賬時，為了總括反映全年各項資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線，結(jié)束本年賬戶。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 ②需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法： ①不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬之后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬，也不得先編制會計報表后結(jié)賬。會計期末必須進(jìn)行結(jié)帳。 d）各單位與公司本部往來的核對每半年至少一次，日常對賬的未達(dá)賬 項可以編制往來對賬余額調(diào)節(jié)表，年末要求無未達(dá)項目。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。對賬工作每半年至少進(jìn)行一次。 b）由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得直接更改賬簿記錄，應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。 對“過次頁”的本頁合計數(shù)，分三種情況： 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計 數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)； 對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)； 對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 h）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在 “借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 g）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 f） 下列情況可以用紅色墨水記賬： ①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和公司的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 c）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空間，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一至三分之二。不得出現(xiàn)沒有摘要的會計賬簿記錄。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。也可以月末一次匯總。 總賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期匯總編制的科目匯總表登記；定期匯總的時間一般為三天、五天或者十天。 按 照稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿的扉頁設(shè)立賬簿 啟用表；賬簿啟用表應(yīng)包括的內(nèi)容：單位名稱，賬簿名稱，啟用日期，賬簿編號，賬簿頁數(shù)（起止頁數(shù)，活頁式賬簿可于裝訂時填寫）、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和記賬人員姓名，并加蓋名章和單位公章。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 應(yīng)付工資明細(xì)賬和費(fèi)用、成本明細(xì)賬采用“多欄式”活頁賬。 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、損益類明細(xì)賬采用“活頁式”明細(xì)賬。已實(shí)行會計電算化的單位，可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科 目匯總表代替總賬，但只有本期發(fā)生額的科目匯總表不能代替總賬。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。如發(fā)生特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需另行設(shè)置 會計賬薄的須報請公司財務(wù)部門批準(zhǔn)，并備案。 f）掃描到計算機(jī)內(nèi)的原始憑證，僅作為閱讀使用，原件必須與記賬憑證一并保存。由經(jīng)辦人寫出說明，經(jīng)單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、上級有關(guān)部門批準(zhǔn)文件以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 ③記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。 ①會計憑證裝訂前，應(yīng)先檢查會計憑證及其附件是否齊全，編號是否連續(xù)完整，確認(rèn)無誤后再進(jìn)行裝訂。 b） 會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 會計機(jī)構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。審核原始憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，是否符合本單位的內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。需入庫的物品，發(fā)票與物品是否經(jīng)過儲運(yùn)部門驗收并附有入庫單；不需入庫的物品，發(fā) 票背面是否有經(jīng)辦人和使用人簽名，需經(jīng)批準(zhǔn)的憑證是否有單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽名。 ②完整性審核。 會計憑證的審核： a）原始憑證的審核： ①真實(shí)性的審核。各單位每月結(jié)賬前應(yīng)將向公司財務(wù)處領(lǐng)取傳遞的憑證并及時將需傳遞出的憑證送交公司財務(wù)處。 ⑥公司財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)各單位銀行開立、撤銷賬戶及銀行印鑒的領(lǐng)用、保管、銷毀等工作。 ④在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。 ③填制記賬憑證、登記會計賬簿 ，凡是會計科目位置，可以蓋會計科目章。 ②會計人員每人應(yīng)刻制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過憑證、賬表橫格的三分之二。 ①財務(wù)專用章必須由專人保管，并建立保管制度。 g）常用的計量單位可以用符號代替。 e）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱如“人民幣”或“人民幣（大寫）”，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 d）漢字大寫數(shù)字金額，一律用正楷或者行書體書寫，如：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，不得用○、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替，不得任意自造簡化字。 書寫數(shù)字發(fā)生錯誤時，要采用正確的更正方法即將錯誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫正確的數(shù)字，嚴(yán)禁用刮擦、涂抹或用藥水消除字跡方法改錯。幣種符號或者貨幣名稱簡寫與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。在沒有位數(shù)線的會計憑證里填寫數(shù) 字時，上下位數(shù)要對齊。 b）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。 前款所說的記賬憑證的副聯(lián)，是指采用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懙挠涃~憑證的復(fù)寫聯(lián)；或者實(shí)行電算化的單位，按照本單 位打印存檔記賬憑證的相同格式和內(nèi)容，打印出的書面記賬憑證。 f）記 賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 e）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，保存原始憑證的一方應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，給對方開具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。記賬憑證中附有原始憑證 匯總表的，應(yīng)當(dāng)把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù)之內(nèi)。張數(shù)的計算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。 d）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號，如 1 號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，即可編成 1－ 1/3 號、 1－ 2/3 號、 1－ 3/3 號。各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。 記賬憑證的基本要求是： a）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主 管人員簽名或者蓋章。 記賬憑證是用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、填寫會計分錄的憑證。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 j）關(guān)于增值稅專用發(fā)票的開具要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票填開方面的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙 (發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外 )套寫（或使用專用票據(jù)打印機(jī)套打），并連續(xù)編號。 h）原始憑證上應(yīng)有大寫和小寫金額，并且大寫和小寫金額必須相符。 g）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原 始憑證附件。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 e）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。需要入庫的實(shí)物，必須填寫入庫驗收單，由實(shí)物保管人員驗收后在入庫單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或者蓋章；不需要入庫的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；未經(jīng)購買人以外的第三者查證核實(shí)的，會計人員不能據(jù)以入賬。 c）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗收證明，以保證賬實(shí)相符。 在收、付款證明（如收據(jù)等）上加蓋的公章 ，必須是財務(wù)專用章、結(jié)算專用章等用于財務(wù)結(jié)算 的公章；行政公章及其他業(yè)務(wù)公章無效。發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章。 原始憑證的基本要求是： a）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證的單位全稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價 和金額。 各單位辦理本規(guī)程第四十二條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。 會計憑證規(guī)范 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據(jù)。 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。會計電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)視同會計檔案進(jìn)行管理。對外提供的報表須經(jīng)公司批準(zhǔn)，并報送公司指定的會計 報表。 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和公司的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。 收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記賬本 位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 會計年度采用公歷制，自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 會計核算 會計核算的基本要求 各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息。對已經(jīng)擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員但尚未具備大專以上學(xué)歷的，所在單位要創(chuàng)造條件，提供學(xué)習(xí)教育的方便，使其爭取盡快達(dá)到大專以上學(xué)歷水平。各單位應(yīng)為會計人員的知識更新創(chuàng)造條件。 每年年末對會計人員的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行一次統(tǒng)一考試，并將考試結(jié)果作為會計人員定崗的依據(jù)。 會計人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。 會計人員培訓(xùn) 各單位必須大力加強(qiáng)會計人員的教育培訓(xùn)工作，努力建立一支精通財會業(yè)務(wù)、熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營、素質(zhì)高、作風(fēng)正的會計人員隊伍。 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。未移交前，不得離職。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)出具書面委托材料，并承擔(dān)本細(xì)則第三十四條規(guī)定的責(zé)任。 會計人員臨時離 職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，公司財務(wù)部門必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，公司財務(wù)部門存檔一份。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須 將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。 d)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，其中有價證券的數(shù)量（如張數(shù)）也應(yīng)與有關(guān)賬簿記錄相符。 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點(diǎn)收。 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交的工作