【正文】 信息 管理 第一版 14 業(yè)務(wù)目標(biāo) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn) 監(jiān)督檢 查 不相容職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否存在不相容職務(wù)混崗的情況。各分、子公司可根據(jù)本單位實(shí)際情況制定內(nèi)部檢查制度。 檢查正式財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟髨?bào)出 8 監(jiān)督與檢查 未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。 檢查正式財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)規(guī)定程序簽字 不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致受相關(guān)部門處罰。 檢查中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)是否與公司總會(huì)計(jì)師、董事長(zhǎng)溝通、交流意見(jiàn) 編制抵銷分錄與復(fù)核、審核抵銷分錄分離 7 審定財(cái)務(wù)報(bào)告 不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致受相關(guān)部門處罰。 檢查子公司對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改是否經(jīng)過(guò)公司總會(huì)計(jì)師同意 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)交給公司總會(huì)計(jì)師和董事長(zhǎng)審閱，并簽署意見(jiàn)。當(dāng)存在不同意見(jiàn)時(shí)，分公司、子公司應(yīng)及時(shí)向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部反映，請(qǐng)求協(xié)調(diào)。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿經(jīng)公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)主管、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，報(bào)公司總會(huì)計(jì)師審定。 公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員按核準(zhǔn)的合并抵銷分錄編制合并工作底稿， 并形成合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿。 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)規(guī)定編制合并抵銷分錄，報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)主管復(fù)核和計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)主管和計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來(lái)表 ，并簽字確認(rèn)。 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員核對(duì)公司與合并報(bào)表單位的內(nèi)部交易事項(xiàng)和金額，編制內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來(lái)表，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部將經(jīng)審核的分公司的報(bào)表匯總，同時(shí)按控（參）股公司報(bào)表及公司投資比例計(jì)算應(yīng)享有的投資收益，編制公司本部個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表并經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。需要組織有關(guān)部門或人員集中會(huì)審的，可組織集中會(huì)審。 納入合并范圍的單位和報(bào)表內(nèi)容不完整，導(dǎo)致報(bào)表合并基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。通常公司月報(bào)于每月 3 日前、季報(bào)于季后 5 日、年報(bào)于次年 1 月 10日前報(bào)出。 檢查是否根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的草表 財(cái)務(wù)報(bào)告編制不及時(shí) , 導(dǎo)致信息披露的延誤和未能滿足各方信息需要。 檢查清查核實(shí)結(jié)果是否經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn) 經(jīng)辦與審核、審批分離 4 編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān)部門處罰。 檢查是否清查核對(duì)總賬和明細(xì)賬 記賬與對(duì)賬分離 操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 檢查是否清查核實(shí)銀行借款及應(yīng)付利息 操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 檢查是否清查核長(zhǎng)、短期投資 信息 管理 第一版 11 業(yè)務(wù)目標(biāo) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn) 監(jiān)督檢 查 不相容職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 檢查是否清查核實(shí)往來(lái)帳項(xiàng) 操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 檢查是否清查核實(shí)實(shí)物資產(chǎn) 操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 檢查是否清查核實(shí)貨幣資金 操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 公司、分公司、子公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門應(yīng)在決算期末一個(gè)月前將擬在本年度決算中處理的按規(guī)定應(yīng)報(bào)稅務(wù)部門核準(zhǔn)的清查盤(pán)虧損失等， 經(jīng)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)，公司法定代表人簽字后報(bào)稅務(wù)部門核準(zhǔn)、備案。 檢查重大會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批 5 保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合公司內(nèi)部會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度的要求。 操作失誤 ，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)工作安排 3 保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露。 檢查是否根據(jù)相關(guān)監(jiān)管政策方面的變化，尋找應(yīng)對(duì)措施 操作失誤，導(dǎo)致財(cái) 與會(huì)計(jì)師事務(wù)所討論確定 檢查是否 信息 管理 第一版 10 業(yè)務(wù)目標(biāo) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn) 監(jiān)督檢 查 不相容職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 檢查是否明確報(bào)告編制工作各職能部門的職責(zé)、責(zé)任人、聯(lián)絡(luò)人等 未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。 檢查是否明確報(bào)告編制工作的要求 財(cái)務(wù)報(bào)告編制不及時(shí) , 導(dǎo)致信息披露的延誤和未能滿足各方信息需要。 未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司的 股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。 檢查公司是否在每年 12 月中旬組織召開(kāi)年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議 季度報(bào)告和半年度報(bào)告則由董事會(huì)秘書(shū)在每年3 月、 6月、 9 月下旬召開(kāi)相關(guān)部門參加的定期報(bào)告編制協(xié)調(diào)會(huì)具體布置和落實(shí)相關(guān)核算工作。 公司總會(huì)計(jì)師每年 12 月中旬組織召開(kāi)公司、分公司、子公司財(cái)務(wù)、審計(jì)、銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)部門 負(fù)責(zé)人和分公司、子公司領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加的公司年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議，具體布置和落實(shí)年度決算工作。 信息 管理 第一版 8 四 、 相關(guān)制度目錄 1 財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 應(yīng)用指南》 2 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 《 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 2 號(hào) 年度報(bào)告的內(nèi)容與格式 》 （ 證監(jiān)發(fā) [2020]153號(hào) ） 3 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 《 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 3 號(hào) 半年度報(bào)告的內(nèi)容與格式 》 （ 證監(jiān)公司字 [2020]25號(hào) ） 4 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 《 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 13號(hào) 季度報(bào)告的內(nèi)容與格式 》 5 《深圳 證券 交易所股票上市規(guī)則》、深圳證券交易所《上市公司公平信息披露 指引 》 6 股份有限公司關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)管理的若干規(guī)定（管理制度匯編 [一 ] P149P154） 7 股份有限公司公司會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定（管理制度匯編 [一 ] P166P167） 五 、 主要控制點(diǎn)相關(guān)資料 1 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3 存貨盤(pán)點(diǎn)表 4 固定資產(chǎn)清查表 5 資產(chǎn)損失、報(bào)廢申請(qǐng)表 6 分公司、子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表及上報(bào)審批資料 7 內(nèi)部交易及內(nèi)部往來(lái)表 8 合 并抵銷分錄及合并工作底稿 9 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 信息 管理 第一版 9 六、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程表 業(yè)務(wù)目標(biāo) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn) 監(jiān)督檢 查 不相容職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 1 布置、落實(shí)編制工作 1 樹(shù)立公司遵紀(jì)、守法和維護(hù) 公 司 的 股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。 審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告編制的過(guò)程中進(jìn)行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和有問(wèn)題單位的整改情況上報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落 實(shí)到位。重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核；合并抵銷分錄的編制與審核等。 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于： 財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 8 監(jiān)督與檢查 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)期間財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。 7 審定財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告完成后，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門應(yīng) 將月報(bào)向公司總會(huì)計(jì)師或董事長(zhǎng)審批，季報(bào)和年報(bào)向公司總會(huì)計(jì)師 或 董事會(huì)審批， 經(jīng)審定后由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、企業(yè)法人代表簽字并加蓋公章后對(duì)外公布。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)交給公司總會(huì)計(jì)師和董事長(zhǎng)審閱，并簽署意見(jiàn)。當(dāng)存在不同意見(jiàn)時(shí)，分公司、子公司應(yīng)及時(shí)向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部反映，請(qǐng)求協(xié)調(diào)。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿經(jīng)公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)主管、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后， 報(bào)公司總會(huì)計(jì)師審定。 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)規(guī)定編制合并抵銷分錄，報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)主管復(fù)核和計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。 5 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員核對(duì)公司與合并報(bào)表單位的內(nèi)部交易事項(xiàng)和金額，編制內(nèi)部交易及內(nèi) 部交易往來(lái)表，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。 ① 清查核實(shí)賬目涉及到的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按相關(guān)流程的要求進(jìn)行清查、核實(shí)。 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部收到分公司、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告后應(yīng)認(rèn)真審核。 財(cái)務(wù)報(bào)表草表經(jīng)本級(jí)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核修改后，報(bào)本級(jí)單位法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）審定簽字形成正式財(cái)務(wù)報(bào)表并在不晚于決算 工作會(huì)議規(guī)定的上報(bào)時(shí)間向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部上報(bào)。 清查盤(pán)點(diǎn)、核實(shí)結(jié)果報(bào)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)后進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員核實(shí)銀行借款及應(yīng)付利息。 財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)等部門函證核實(shí)往來(lái)賬項(xiàng)。 3 清查核實(shí)賬目 ① 并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員清查核實(shí)貨幣資金。 2 重大事項(xiàng)上報(bào)核準(zhǔn) 公司、分公司、子公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門應(yīng)在決算期末一個(gè)月前，將擬在本年決算中處理的重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正等會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，經(jīng)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門 信息 管理 第一版 4 負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)。 討論財(cái)務(wù)核算方面相關(guān)會(huì)計(jì)政策和信息披露等監(jiān)管政策方面的變化及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。 明確報(bào)告編制工作的要求。 三、 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 1 布置、落實(shí)編制工作 公司總會(huì)計(jì)師每年 12月中旬組織召開(kāi)公司、分公司、子公司 財(cái)務(wù)、審計(jì)、銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)部門負(fù)責(zé) 人和分公司、子公司領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加的公司年度 財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議，具體布置和落實(shí)年度決算工作。 操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤，以及信息失真。 合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)及金額歸集不完整，導(dǎo)致合并